Ответственность директора за неуплату налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность директора за неуплату налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФНС России обратилась в суд с заявлением о привлечении руководителя общества к субсидиарной ответственности по налоговым обязательствам. Как утверждала ФНС России, именно действия руководителя общества по выводу активов через сомнительных контрагентов привели к невозможности уплаты доначисленных налогов и банкротству налогоплательщика. Выводы инспекции о создании обществом схемы уклонения от уплаты налогов были подтверждены вступившим в силу решением арбитражного суда в рамках отдельного судопроизводства. Однако суд общей юрисдикции, рассмотрев уголовное дело в отношении руководителя общества, вынес оправдательный приговор, в котором содержались выводы о реальности хозяйственных отношений должника с этими же контрагентами. Суд, рассматривая заявление ФНС России, констатировал возникшую правовую неопределенность. Тем не менее при решении вопроса о привлечении руководителя к субсидиарной ответственности суд учел обстоятельства, установленные оправдательным приговором. Суд округа подчеркнул, что по общему правилу ответственным за неуплату налогов является само юридическое лицо. Субсидиарная ответственность руководителя наступает лишь при доказанности его противоправных и виновных действий, приведших к этому результату, чего в данном деле установлено не было.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФНС России обратилась в суд с заявлением о привлечении руководителя общества к субсидиарной ответственности по налоговым обязательствам. Как утверждала ФНС России, именно действия руководителя общества по выводу активов через сомнительных контрагентов привели к невозможности уплаты доначисленных налогов и банкротству налогоплательщика. Выводы инспекции о создании обществом схемы уклонения от уплаты налогов были подтверждены вступившим в силу решением арбитражного суда в рамках отдельного судопроизводства. Однако суд общей юрисдикции, рассмотрев уголовное дело в отношении руководителя общества, вынес оправдательный приговор, в котором содержались выводы о реальности хозяйственных отношений должника с этими же контрагентами. Суд, рассматривая заявление ФНС России, констатировал возникшую правовую неопределенность. Тем не менее при решении вопроса о привлечении руководителя к субсидиарной ответственности суд учел обстоятельства, установленные оправдательным приговором. Суд округа подчеркнул, что по общему правилу ответственным за неуплату налогов является само юридическое лицо. Субсидиарная ответственность руководителя наступает лишь при доказанности его противоправных и виновных действий, приведших к этому результату, чего в данном деле установлено не было.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Руководитель должника допустил неуплату налогов, которая привела к банкротству общества, поэтому в порядке субсидиарной ответственности на руководителя была возложена субсидиарная обязанность по уплате задолженности. Сославшись на правовую позицию КС РФ, изложенную в Постановлении от 30.10.2023 N 50-П, руководитель общества обратился в суд с заявлением об отмене решения в части взыскания с него штрафа, наложенного налоговым органом. Налоговый орган в судебном заседании настаивал на том, что Постановление КС РФ от 30.10.2023 N 50-П не может распространяться на лиц, контролирующих должника-банкрота, поскольку его положения относятся к конкретному случаю. Суд удовлетворил требования руководителя налогоплательщика. Суммы штрафов за налоговые правонарушения не могут быть взысканы с лица, контролирующего должника, в порядке субсидиарной ответственности ввиду особой частноправовой природы такой ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Руководитель должника допустил неуплату налогов, которая привела к банкротству общества, поэтому в порядке субсидиарной ответственности на руководителя была возложена субсидиарная обязанность по уплате задолженности. Сославшись на правовую позицию КС РФ, изложенную в Постановлении от 30.10.2023 N 50-П, руководитель общества обратился в суд с заявлением об отмене решения в части взыскания с него штрафа, наложенного налоговым органом. Налоговый орган в судебном заседании настаивал на том, что Постановление КС РФ от 30.10.2023 N 50-П не может распространяться на лиц, контролирующих должника-банкрота, поскольку его положения относятся к конкретному случаю. Суд удовлетворил требования руководителя налогоплательщика. Суммы штрафов за налоговые правонарушения не могут быть взысканы с лица, контролирующего должника, в порядке субсидиарной ответственности ввиду особой частноправовой природы такой ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ5.6.1. Смягчает ли частая смена руководителя и бухгалтера ответственность за неуплату налога?
Статья: Недобровольные кредиторы: есть ли им место в российских законодательстве и доктрине?
(Григорьев В.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12)Вместе с тем эффективные правила налогового администрирования и правоприменения важны в любом случае, просто особенное значение это приобретает там, где налоговые приоритеты в принципе устранены. Таким путем пошла Австралия, где в 1993 году был отменен приоритет фискальных требований, но были ужесточены правила налогового администрирования включая, например, личную ответственность директоров компаний за неуплаченные удерживаемые налоги <56>.
(Григорьев В.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12)Вместе с тем эффективные правила налогового администрирования и правоприменения важны в любом случае, просто особенное значение это приобретает там, где налоговые приоритеты в принципе устранены. Таким путем пошла Австралия, где в 1993 году был отменен приоритет фискальных требований, но были ужесточены правила налогового администрирования включая, например, личную ответственность директоров компаний за неуплаченные удерживаемые налоги <56>.
Статья: О привлечении к ответственности номинального и фактического руководителей
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Соглашаясь числиться номинальным директором, человек обычно полагает, что сможет избежать ответственности (за неуплату налогов, по долгам организации в случае ее банкротства), ведь он не принимал никаких решений, делал то, что ему велели, и т.п. В свою очередь, многие фактические руководители также убеждены в невозможности привлечения их к ответственности, поскольку они директорами не являлись, ничего не подписывали, им не было известно о каких-либо нарушениях в деятельности организации (ИП).
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Соглашаясь числиться номинальным директором, человек обычно полагает, что сможет избежать ответственности (за неуплату налогов, по долгам организации в случае ее банкротства), ведь он не принимал никаких решений, делал то, что ему велели, и т.п. В свою очередь, многие фактические руководители также убеждены в невозможности привлечения их к ответственности, поскольку они директорами не являлись, ничего не подписывали, им не было известно о каких-либо нарушениях в деятельности организации (ИП).
Статья: Можно ли взыскать убытки с директора за налоговые доначисления?
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)Возложение на руководителя организации ответственности
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)Возложение на руководителя организации ответственности
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2025)Если срок давности привлечения к ответственности прошел, то наказать нарушителя нельзя. Этот срок зависит от тяжести преступления. Например, за неуплату налога организацией в крупном размере директора могут привлечь к ответственности в течение двух лет со дня совершения преступления, а за неуплату в особо крупном - в течение шести лет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если срок давности привлечения к ответственности прошел, то наказать нарушителя нельзя. Этот срок зависит от тяжести преступления. Например, за неуплату налога организацией в крупном размере директора могут привлечь к ответственности в течение двух лет со дня совершения преступления, а за неуплату в особо крупном - в течение шести лет.
Статья: Уголовно-правовая квалификация отказа от уплаты налогов руководителями, непосредственно не уклонявшимися от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 НК РФ) несет в соответствии с положениями п. 1 ст. 107 НК РФ организация. Требование об уплате налога предъявляется действующему руководителю организации вне зависимости от его причастности к неуплате налога. Никакой налоговой ответственности для руководителя, не уплатившего налоги, но переставшего на момент выявления нарушений исполнять свои обязанности, не установлено. Обязанность возмещения причиненного государству ущерба, по сути, переносится с виновного в его причинении лица на лицо, имеющее в силу распоряжения на момент выявления нарушений активами должника возможность ее исполнения. Действующий руководитель по налоговому законодательству обязан обеспечить уплату организацией текущих и ранее не уплаченных налогов.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 НК РФ) несет в соответствии с положениями п. 1 ст. 107 НК РФ организация. Требование об уплате налога предъявляется действующему руководителю организации вне зависимости от его причастности к неуплате налога. Никакой налоговой ответственности для руководителя, не уплатившего налоги, но переставшего на момент выявления нарушений исполнять свои обязанности, не установлено. Обязанность возмещения причиненного государству ущерба, по сути, переносится с виновного в его причинении лица на лицо, имеющее в силу распоряжения на момент выявления нарушений активами должника возможность ее исполнения. Действующий руководитель по налоговому законодательству обязан обеспечить уплату организацией текущих и ранее не уплаченных налогов.
Статья: Новые суммы по неуплате налогов для привлечения к уголовной ответственности
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)С 17 апреля 2024 года вступил в силу Федеральный закон от 06.04.2024 N 79-ФЗ, который внес поправки в "налоговые" статьи. Пороговые значения по неуплате налогов, сборов, таможенных платежей для привлечения руководителей бизнеса к уголовной ответственности повышены.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)С 17 апреля 2024 года вступил в силу Федеральный закон от 06.04.2024 N 79-ФЗ, который внес поправки в "налоговые" статьи. Пороговые значения по неуплате налогов, сборов, таможенных платежей для привлечения руководителей бизнеса к уголовной ответственности повышены.
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Административный штраф может быть назначен директору организации или другому ответственному лицу, если неуплата налога произошла из-за искажения данных бухгалтерского учета (ст. 15.11 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Административный штраф может быть назначен директору организации или другому ответственному лицу, если неуплата налога произошла из-за искажения данных бухгалтерского учета (ст. 15.11 КоАП РФ).