Ответственность главного бухгалтера 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность главного бухгалтера 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Руководитель организации (должностное или иное лицо) привлекается к ответственности за присвоение или растрату (ст. 160 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2024)Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 10.06.2020 N 77-991/2020
(КонсультантПлюс, 2024)Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 10.06.2020 N 77-991/2020
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2021 по делу N А06-11499/2020
Требование: О взыскании задолженности по договору займа, обеспеченного поручительством, процентов за пользование заемными денежными средствами, о возмещении судебных расходов по уплате государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылка апеллянта на пояснения третьего лица (Дятловой К.Ю.) в деле N А06-10838/2020 о том, что печать на досудебной претензии была поставлена главным бухгалтером общества с ограниченной ответственностью "Торговый Дом "Фиш Маркет", не опровергает установленные судом обстоятельства о наличии печати общества с ограниченной ответственностью "Торговый Дом "Фиш Маркет" на договоре займа и не подтверждает факт нахождения печати в незаконном владении другого лица. Хранение печати главным бухгалтером - распространенная практика на предприятиях, поскольку в обязанности данного должностного лица входит контроль за финансовой деятельностью общества. (См. "Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих" (утвержден Постановлением Минтруда России от 21 августа 1998 года N 37) (в редакции от 27 марта 2018 года).
Требование: О взыскании задолженности по договору займа, обеспеченного поручительством, процентов за пользование заемными денежными средствами, о возмещении судебных расходов по уплате государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылка апеллянта на пояснения третьего лица (Дятловой К.Ю.) в деле N А06-10838/2020 о том, что печать на досудебной претензии была поставлена главным бухгалтером общества с ограниченной ответственностью "Торговый Дом "Фиш Маркет", не опровергает установленные судом обстоятельства о наличии печати общества с ограниченной ответственностью "Торговый Дом "Фиш Маркет" на договоре займа и не подтверждает факт нахождения печати в незаконном владении другого лица. Хранение печати главным бухгалтером - распространенная практика на предприятиях, поскольку в обязанности данного должностного лица входит контроль за финансовой деятельностью общества. (См. "Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих" (утвержден Постановлением Минтруда России от 21 августа 1998 года N 37) (в редакции от 27 марта 2018 года).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Субсидиарная и иные виды ответственности главбуха. Когда и чем рискует "второе" лицо компании. Анализ споров
(Кузина М.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Главбуху грозит ответственность, если будет установлено, что данное лицо не только вело операции, но и осуществляло действия, запрещенные законом. Иногда они могут проводиться не по поручению директора или иного лица, а непосредственно самим бухгалтером по его инициативе. Если он действовал в своих интересах, то нести ответственность будет он лично. Например, суд установил, что бухгалтер имел умысел на хищение средств. Он искал банковскую карту для обналичивания денег компании, с которой заключил трудовой договор. Главный бухгалтер договорился о передаче ему банковской карты с третьим лицом. Далее он внес заведомо ложные сведения о перечислении части средств компании-работодателя в качестве оплаты за ремонт. После этого главбух передал в банк платежное поручение для списания средств со счета организации, выполнив рукописную подпись руководителя организации. Такие действия лицо проводило неоднократно, меняя суммы и основания платежа. Главбух указывал на оплату по договору за ремонтные и другие работы. Общий размер ущерба компании составил более 400 тыс. руб. Избежать ответственности по ст. 159 и 187 УК РФ в таком случае было невозможно, поскольку лицо, на карту которого приходили средства, работы по поручению организации не выполняло, средствами распоряжался бухгалтер (приговор Домодедовского городского суда МО N 1-499/2020 от 27 июля 2020).
(Кузина М.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Главбуху грозит ответственность, если будет установлено, что данное лицо не только вело операции, но и осуществляло действия, запрещенные законом. Иногда они могут проводиться не по поручению директора или иного лица, а непосредственно самим бухгалтером по его инициативе. Если он действовал в своих интересах, то нести ответственность будет он лично. Например, суд установил, что бухгалтер имел умысел на хищение средств. Он искал банковскую карту для обналичивания денег компании, с которой заключил трудовой договор. Главный бухгалтер договорился о передаче ему банковской карты с третьим лицом. Далее он внес заведомо ложные сведения о перечислении части средств компании-работодателя в качестве оплаты за ремонт. После этого главбух передал в банк платежное поручение для списания средств со счета организации, выполнив рукописную подпись руководителя организации. Такие действия лицо проводило неоднократно, меняя суммы и основания платежа. Главбух указывал на оплату по договору за ремонтные и другие работы. Общий размер ущерба компании составил более 400 тыс. руб. Избежать ответственности по ст. 159 и 187 УК РФ в таком случае было невозможно, поскольку лицо, на карту которого приходили средства, работы по поручению организации не выполняло, средствами распоряжался бухгалтер (приговор Домодедовского городского суда МО N 1-499/2020 от 27 июля 2020).
Статья: О привлечении главного бухгалтера к субсидиарной ответственности
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Было отказано в привлечении главного бухгалтера к субсидиарной ответственности и в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2021 N 09АП-73948/2020 по делу N А40-197363/2017. В данном деле главному бухгалтеру вменялось намеренное искажение бухгалтерской отчетности компании, в отношении которой была введена процедура наблюдения. При этом факт искажения отчетности был подтвержден в процессе судебного разбирательства. В то же время судом было установлено, что искаженная отчетность была подана в налоговый орган в период, когда главный бухгалтер уже был уволен из компании. Кроме того, главбух не являлся материально ответственным лицом и не имел на хранении материальных ценностей.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Было отказано в привлечении главного бухгалтера к субсидиарной ответственности и в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2021 N 09АП-73948/2020 по делу N А40-197363/2017. В данном деле главному бухгалтеру вменялось намеренное искажение бухгалтерской отчетности компании, в отношении которой была введена процедура наблюдения. При этом факт искажения отчетности был подтвержден в процессе судебного разбирательства. В то же время судом было установлено, что искаженная отчетность была подана в налоговый орган в период, когда главный бухгалтер уже был уволен из компании. Кроме того, главбух не являлся материально ответственным лицом и не имел на хранении материальных ценностей.
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.07.2010 N 151-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)
"О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)2. Лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа микрокредитной компании, единоличного исполнительного органа, его заместителя, главного бухгалтера микрофинансовой компании или специального должностного лица, ответственного за реализацию правил внутреннего контроля в микрофинансовой компании в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, должно соответствовать следующим квалификационным требованиям:
(ред. от 22.07.2024)
"О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)2. Лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа микрокредитной компании, единоличного исполнительного органа, его заместителя, главного бухгалтера микрофинансовой компании или специального должностного лица, ответственного за реализацию правил внутреннего контроля в микрофинансовой компании в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, должно соответствовать следующим квалификационным требованиям:
Приказ Минфина России от 26.04.2022 N 62н
"Об определении требований к лицам, осуществляющим доставку товаров для личного пользования в качестве экспресс-грузов и декларирование товаров для личного пользования, доставляемых в адрес физических лиц в качестве экспресс-грузов, и порядка совершения таможенных операций в отношении таких товаров, включая операции по уплате таможенных пошлин, налогов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.09.2022 N 69906)7) не иметь невыполненной обязанности по уплате административного штрафа, назначенного юридическому лицу на основании вступивших в законную силу одного и более постановлений по делам об административных правонарушениях, производство по которым осуществлялось таможенными органами Российской Федерации, и администрирование доходов бюджетной системы Российской Федерации по которому отнесено к компетенции таможенных органов, за исключением случаев, если срок исполнения постановления о наложении административного штрафа, установленный частью 1 статьи 32.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 1; 2020, N 26, ст. 4001), не истек;
"Об определении требований к лицам, осуществляющим доставку товаров для личного пользования в качестве экспресс-грузов и декларирование товаров для личного пользования, доставляемых в адрес физических лиц в качестве экспресс-грузов, и порядка совершения таможенных операций в отношении таких товаров, включая операции по уплате таможенных пошлин, налогов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.09.2022 N 69906)7) не иметь невыполненной обязанности по уплате административного штрафа, назначенного юридическому лицу на основании вступивших в законную силу одного и более постановлений по делам об административных правонарушениях, производство по которым осуществлялось таможенными органами Российской Федерации, и администрирование доходов бюджетной системы Российской Федерации по которому отнесено к компетенции таможенных органов, за исключением случаев, если срок исполнения постановления о наложении административного штрафа, установленный частью 1 статьи 32.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 1; 2020, N 26, ст. 4001), не истек;