Ответственность за недостоверные сведения 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за недостоверные сведения 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ"При этом отмечено, что Налоговый кодекс Российской Федерации Кодекс не содержит определения понятия "недостоверные сведения". В связи с этим любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Так, основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьей 126.1 НК РФ, будет является недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты)."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление недостоверных сведений в справках по форме 2-НДФЛ. Общество не предприняло необходимых мер по идентификации персональных данных физических лиц (акционеров) и факт недостоверности сведений не отрицает.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление недостоверных сведений в справках по форме 2-НДФЛ. Общество не предприняло необходимых мер по идентификации персональных данных физических лиц (акционеров) и факт недостоверности сведений не отрицает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ответ: В части НДФЛ необходимо отметить, что НК РФ предусмотрена ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, при этом, по мнению ФНС России, поскольку Кодекс не разъясняет, что именно понимается под недостоверными сведениями, любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.) (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ответ: В части НДФЛ необходимо отметить, что НК РФ предусмотрена ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, при этом, по мнению ФНС России, поскольку Кодекс не разъясняет, что именно понимается под недостоверными сведениями, любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.) (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
Вопрос: Могут ли организацию привлечь к ответственности, если она после сдачи справок о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. обнаружила ошибку, доудержала и перечислила НДФЛ, уплатила пени и подала уточненную справку?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в случае если организация - налоговый агент представила уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица после выявления ошибки налоговым органом, она может быть привлечена к ответственности по ст. 126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Если уточненная справка представлена до этого момента, организация не может быть привлечена к ответственности.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в случае если организация - налоговый агент представила уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица после выявления ошибки налоговым органом, она может быть привлечена к ответственности по ст. 126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Если уточненная справка представлена до этого момента, организация не может быть привлечена к ответственности.
Нормативные акты
<Письмо> ФНП от 26.01.2016 N 169/03-16-3
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>Федеральным законом N 113-ФЗ часть первая НК РФ дополнена статьей 126.1, вступившей с 1 января 2016 года, предусматривающей установление ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>Федеральным законом N 113-ФЗ часть первая НК РФ дополнена статьей 126.1, вступившей с 1 января 2016 года, предусматривающей установление ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.
<Письмо> ФНС России от 18.12.2015 N БС-4-11/22203@
"О достоверности данных в сведениях по форме 2-НДФЛ"Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена статьей 126.1, вступающей в силу с 01.01.2016, об установлении ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.
"О достоверности данных в сведениях по форме 2-НДФЛ"Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена статьей 126.1, вступающей в силу с 01.01.2016, об установлении ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.
Вопрос: Могут ли привлечь к ответственности организацию за ошибку в отчестве работника в выданной справке о доходах и суммах налога физического лица и в каком размере? Может ли это привести к нарушению прав работника, который планирует получить налоговый вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Ответственность за ошибки в отчестве работника в справке о доходах и суммах налога физического лица законодательно не установлена. При этом названное деяние, по нашему мнению, само по себе не приводит к нарушению прав работника, который планирует получить налоговый вычет по НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Ответственность за ошибки в отчестве работника в справке о доходах и суммах налога физического лица законодательно не установлена. При этом названное деяние, по нашему мнению, само по себе не приводит к нарушению прав работника, который планирует получить налоговый вычет по НДФЛ.
Вопрос: Организация простила задолженность по займу бывшему работнику, подписано соглашение о прощении долга, поданы сведения о невозможности удержать НДФЛ. Через год организация обнаружила, что неверно рассчитала НДФЛ, сумма налога занижена. В каком порядке подать корректировку отчетности и надо ли сообщать физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)При этом налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При этом налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, налоговое законодательство не содержит определения понятия "недостоверные сведения", поэтому любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, налоговое законодательство не содержит определения понятия "недостоверные сведения", поэтому любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным.
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Отметим, еще в Письме ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 разъяснялось, что НК РФ не содержит определения понятия "недостоверные сведения". В связи с чем любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Применительно к упомянутым документам это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Отметим, еще в Письме ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 разъяснялось, что НК РФ не содержит определения понятия "недостоверные сведения". В связи с чем любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Применительно к упомянутым документам это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).
Вопрос: Нужно ли пересчитать НДФЛ за 2020 - 2021 гг., если выявлено, что работнику неправильно предоставлен имущественный вычет по НДФЛ (работник не представил уведомление о праве на такой вычет)?
(Консультация эксперта, 2022)Уточненная справка 2-НДФЛ представляется по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
(Консультация эксперта, 2022)Уточненная справка 2-НДФЛ представляется по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Следует отметить, что Кодекс не содержит определения понятия "недостоверные сведения", в связи с чем любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Применительно к упомянутым документам это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Следует отметить, что Кодекс не содержит определения понятия "недостоверные сведения", в связи с чем любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Применительно к упомянутым документам это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).