Ответственность за непредоставление документов в бухгалтерию
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за непредоставление документов в бухгалтерию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Возврат аванса по контракту по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, оценивая акт контрольного обмера объемов выполненных работ... суды отметили содержание информации о том, что на объекте присутствует поставленное, но не смонтированное оборудование... при этом правомерно указали, что стоимость оборудования определить не представляется возможным без предоставления бухгалтерских документов.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, оценивая акт контрольного обмера объемов выполненных работ... суды отметили содержание информации о том, что на объекте присутствует поставленное, но не смонтированное оборудование... при этом правомерно указали, что стоимость оборудования определить не представляется возможным без предоставления бухгалтерских документов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 246 "Определение размера причиненного ущерба" Трудового кодекса РФ"Разрешая заявленные требования истца и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 238, 241 - 243, 246, 247 Трудового кодекса Российской Федерации, а также разъяснениями Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16 ноября 2006 года N 52 "О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю" исходил из того, что истцом не доказано причинение ущерба, а также размер ущерба, поскольку им не представлен ни договор N от ДД.ММ.ГГГГ, ни бухгалтерские документы, подтверждающие основания и факт зачисления приобретенного по договору имущества на баланс без его оплаты истцом. Кроме того, факт производства оплаты истцом после выставления счета АО "Промстройкубань" также не подтвержден."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая запросила документы, уничтоженные пожаром. Как избежать ответственности по КоАП РФ
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)В статье проведен анализ актуального правоприменения, связанного с запросами уничтоженных пожаром документов. Напомним, что с 17 сентября вступили в силу Правила организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда РФ и других архивных документов. Ответственность за нарушения установлена ст. 13.20, 13.25 КоАП РФ и т.д. Чтобы не оказаться привлеченными к ответственности за непредставление бухгалтерско-налоговых и архивных документов, необходимо руководствоваться приведенным в статье алгоритмом действий.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)В статье проведен анализ актуального правоприменения, связанного с запросами уничтоженных пожаром документов. Напомним, что с 17 сентября вступили в силу Правила организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда РФ и других архивных документов. Ответственность за нарушения установлена ст. 13.20, 13.25 КоАП РФ и т.д. Чтобы не оказаться привлеченными к ответственности за непредставление бухгалтерско-налоговых и архивных документов, необходимо руководствоваться приведенным в статье алгоритмом действий.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция истребовать бухгалтерские документы, не являющиеся первичными, и оштрафовать за их непредставление
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции ФНС России налоговые органы не вправе истребовать у налогоплательщика бухгалтерские документы, которые не являются первичными. Имеются судебные акты с подобным выводом, в которых привлечение к ответственности за непредставление бухгалтерских документов, не являющихся первичными, признано незаконным.
Может ли инспекция истребовать бухгалтерские документы, не являющиеся первичными, и оштрафовать за их непредставление
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции ФНС России налоговые органы не вправе истребовать у налогоплательщика бухгалтерские документы, которые не являются первичными. Имеются судебные акты с подобным выводом, в которых привлечение к ответственности за непредставление бухгалтерских документов, не являющихся первичными, признано незаконным.
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"8) основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений).
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"8) основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений).
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.04.2021 N 10-П
"По делу о проверке конституционности части 4 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданина В.А. Вострикова"Вывод о наличии в действиях (бездействии) В.А. Вострикова состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 14.13 КоАП Российской Федерации, был обоснован тем, что, вопреки требованиям, содержащимся в пункте 3.2 статьи 64 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и воспроизведенным в определении Арбитражного суда Амурской области от 21 января 2019 года, которым в отношении ООО "Зеясервис" была введена процедура наблюдения, он в установленный законом и определением суда срок не предоставил временному управляющему необходимых бухгалтерских и иных документов, чем незаконно воспрепятствовал деятельности арбитражного управляющего. При этом арбитражным судом был отвергнут довод заявителя о невозможности привлечения его к административной ответственности, поскольку за непредоставление указанных документов ему уже был назначен судебный штраф, что исключало в отношении него назначение административного наказания. Суды, в частности, указали, что наложение судебного штрафа за неисполнение судебного акта арбитражного суда не является административной ответственностью и не препятствует возможности ее наступления; противоправное бездействие В.А. Вострикова посягает не только на отношения, связанные с соблюдением требований законодательства о банкротстве (административная ответственность), но и на отношения, связанные с обязанностью исполнения судебного акта арбитражного суда (ответственность, предусмотренная Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации); заявителем совершены два самостоятельных правонарушения, отличающиеся объектом посягательства и имеющие разные признаки объективной стороны правонарушения.
"По делу о проверке конституционности части 4 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданина В.А. Вострикова"Вывод о наличии в действиях (бездействии) В.А. Вострикова состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 14.13 КоАП Российской Федерации, был обоснован тем, что, вопреки требованиям, содержащимся в пункте 3.2 статьи 64 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и воспроизведенным в определении Арбитражного суда Амурской области от 21 января 2019 года, которым в отношении ООО "Зеясервис" была введена процедура наблюдения, он в установленный законом и определением суда срок не предоставил временному управляющему необходимых бухгалтерских и иных документов, чем незаконно воспрепятствовал деятельности арбитражного управляющего. При этом арбитражным судом был отвергнут довод заявителя о невозможности привлечения его к административной ответственности, поскольку за непредоставление указанных документов ему уже был назначен судебный штраф, что исключало в отношении него назначение административного наказания. Суды, в частности, указали, что наложение судебного штрафа за неисполнение судебного акта арбитражного суда не является административной ответственностью и не препятствует возможности ее наступления; противоправное бездействие В.А. Вострикова посягает не только на отношения, связанные с соблюдением требований законодательства о банкротстве (административная ответственность), но и на отношения, связанные с обязанностью исполнения судебного акта арбитражного суда (ответственность, предусмотренная Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации); заявителем совершены два самостоятельных правонарушения, отличающиеся объектом посягательства и имеющие разные признаки объективной стороны правонарушения.
Статья: Субсидиарная ответственность при банкротстве должника: обзор правовых позиций Арбитражного суда Уральского округа
(Ланг П.П.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 4)- непредставление либо искажение бухгалтерской документации должника;
(Ланг П.П.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 4)- непредставление либо искажение бухгалтерской документации должника;
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) По мнению налогоплательщика, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов в ходе выездной проверки, т.к. карточки счетов, главные книги, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, аналитические регистры бухгалтерского учета не относятся к первичным документам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) По мнению налогоплательщика, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов в ходе выездной проверки, т.к. карточки счетов, главные книги, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, аналитические регистры бухгалтерского учета не относятся к первичным документам.
Статья: О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности (2020 год - первое полугодие 2021 года)
(Яковлев А.Э., Мышевская К.В.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Документы, связанные с выдачей кредита, руководителем общества не представлены.
(Яковлев А.Э., Мышевская К.В.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Документы, связанные с выдачей кредита, руководителем общества не представлены.
Статья: Субсидиарная ответственность в гражданском праве
(Кархалев Д.Н.)
("Нотариус", 2022, N 3)При банкротстве субсидиарная ответственность лиц, контролирующих должника, может наступать в следующих случаях: при неподаче заявления о банкротстве юридического лица, если наступление банкротства связано с исполнением недобросовестных указаний лиц, контролирующих должника, при утрате или искажении бухгалтерских документов юридического лица <7>.
(Кархалев Д.Н.)
("Нотариус", 2022, N 3)При банкротстве субсидиарная ответственность лиц, контролирующих должника, может наступать в следующих случаях: при неподаче заявления о банкротстве юридического лица, если наступление банкротства связано с исполнением недобросовестных указаний лиц, контролирующих должника, при утрате или искажении бухгалтерских документов юридического лица <7>.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли привлечь к ответственности за непредставление регистров бухгалтерского учета, если учетной политикой не предусмотрено их составление
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление карточек бухгалтерского счета по расчетам с контрагентами, оборотно-сальдовых ведомостей, анализа бухгалтерского счета. Составление этих документов носит рекомендательный характер, применяемые организациями счета и регистры бухгалтерского учета устанавливаются в учетной политике. Учетной политикой налогоплательщика в проверяемый период не предусматривалось ведение им регистров бухгалтерского учета, истребованных для проведения проверки.
Можно ли привлечь к ответственности за непредставление регистров бухгалтерского учета, если учетной политикой не предусмотрено их составление
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление карточек бухгалтерского счета по расчетам с контрагентами, оборотно-сальдовых ведомостей, анализа бухгалтерского счета. Составление этих документов носит рекомендательный характер, применяемые организациями счета и регистры бухгалтерского учета устанавливаются в учетной политике. Учетной политикой налогоплательщика в проверяемый период не предусматривалось ведение им регистров бухгалтерского учета, истребованных для проведения проверки.
Статья: Особенности назначения наказания за незаконное воспрепятствование деятельности арбитражного управляющего
(Каплин С.Ю.)
("Административное право и процесс", 2024, N 11)Исходя из условий проведения банкротных процедур в отношении должников, причинение ущерба из-за непредоставления арбитражному управляющему необходимых для ведения процедуры банкротства документов может быть достоверно установлено при разрешении вопроса о привлечении бывшего руководителя должника к субсидиарной ответственности, в том числе и в связи с отсутствием документов бухгалтерского учета и (или) отчетности (п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве).
(Каплин С.Ю.)
("Административное право и процесс", 2024, N 11)Исходя из условий проведения банкротных процедур в отношении должников, причинение ущерба из-за непредоставления арбитражному управляющему необходимых для ведения процедуры банкротства документов может быть достоверно установлено при разрешении вопроса о привлечении бывшего руководителя должника к субсидиарной ответственности, в том числе и в связи с отсутствием документов бухгалтерского учета и (или) отчетности (п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве).
"Механизмы банкротства и их роль в обеспечении благосостояния человека: монография"
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2022)- искажение или непредставление документов бухгалтерского учета и отчетности, иной информации, имеющей значение для деятельности юридического лица;
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2022)- искажение или непредставление документов бухгалтерского учета и отчетности, иной информации, имеющей значение для деятельности юридического лица;
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Административная ответственность АО за неисполнение ими требований по раскрытию информации.
Привлекут ли АО к административной ответственности, если оно откажется предоставить акционерам документы бухучета, в том числе информацию о заключенных гражданско-правовых договорах
(КонсультантПлюс, 2025)Вывод из судебной практики: отказ акционерного общества в предоставлении акционерам документов бухгалтерского учета, в том числе информации о заключенных АО гражданско-правовых договорах, не является основанием для привлечения общества к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 15.19 КоАП РФ, если эти акционеры владеют в совокупности менее 25 процентами голосующих акций.
Привлекут ли АО к административной ответственности, если оно откажется предоставить акционерам документы бухучета, в том числе информацию о заключенных гражданско-правовых договорах
(КонсультантПлюс, 2025)Вывод из судебной практики: отказ акционерного общества в предоставлении акционерам документов бухгалтерского учета, в том числе информации о заключенных АО гражданско-правовых договорах, не является основанием для привлечения общества к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 15.19 КоАП РФ, если эти акционеры владеют в совокупности менее 25 процентами голосующих акций.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Исключение участника из общества с ограниченной ответственностью.
Можно ли исключить участника из ООО, если он как директор совершил сделку во вред обществу
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив по правилам главы 7 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, учитывая обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Красноярского края от 29 июля 2021 года по делу N А33-24413/2019 и апелляционным определением Красноярского краевого суда от 03 мая 2023 года по делу N 33-5543/2023 (2-2574/2022), суды установили, что Воронков А.В., являясь участником и директором общества, на протяжении длительного времени последовательно совершает действия, заведомо противоречащие интересам общества, причиняющие обществу существенный вред (совершение крупной сделки по отчуждению недвижимого имущества путем ряда притворных сделок в пользу аффилированного лица по существенно заниженной стоимости и в отсутствие одобрения общего собрания участников, фактическое сворачивание обществом после отчуждения недвижимого имущества направленной на извлечение прибыли деятельности, при котором деятельность общества сводится к погашению задолженности по исполнительному производству в пользу аффилированного с ответчиком лица - Мошкиной Э.А., осуществление возглавляемым ответчиком ООО "Стройторг" конкурирующей деятельности, непринятие мер к отражению в ЕГРЮЛ достоверных сведений об адресе общества, признание обществом иска Мошкиной Э.А. о взыскании стоимости неотделимых улучшений недвижимого имущества при непредставлении в дело N 33-5543/2023 (2-2574/2022) доказательств несения истцом расходов на признанную обществом сумму, передача имущества общества в аренду по заниженной стоимости, длительное непринятие мер к государственной регистрации права собственности на возвращенное в порядке реституции недвижимое имущество, несение ответчиком ответственности за ненадлежащее оформление документов бухгалтерского учета), препятствующие истцу как второму участнику общества в реализации корпоративных прав и препятствующих обществу в возможности осуществления деятельности, направленной на получение прибыли..."
Можно ли исключить участника из ООО, если он как директор совершил сделку во вред обществу
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив по правилам главы 7 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, учитывая обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Красноярского края от 29 июля 2021 года по делу N А33-24413/2019 и апелляционным определением Красноярского краевого суда от 03 мая 2023 года по делу N 33-5543/2023 (2-2574/2022), суды установили, что Воронков А.В., являясь участником и директором общества, на протяжении длительного времени последовательно совершает действия, заведомо противоречащие интересам общества, причиняющие обществу существенный вред (совершение крупной сделки по отчуждению недвижимого имущества путем ряда притворных сделок в пользу аффилированного лица по существенно заниженной стоимости и в отсутствие одобрения общего собрания участников, фактическое сворачивание обществом после отчуждения недвижимого имущества направленной на извлечение прибыли деятельности, при котором деятельность общества сводится к погашению задолженности по исполнительному производству в пользу аффилированного с ответчиком лица - Мошкиной Э.А., осуществление возглавляемым ответчиком ООО "Стройторг" конкурирующей деятельности, непринятие мер к отражению в ЕГРЮЛ достоверных сведений об адресе общества, признание обществом иска Мошкиной Э.А. о взыскании стоимости неотделимых улучшений недвижимого имущества при непредставлении в дело N 33-5543/2023 (2-2574/2022) доказательств несения истцом расходов на признанную обществом сумму, передача имущества общества в аренду по заниженной стоимости, длительное непринятие мер к государственной регистрации права собственности на возвращенное в порядке реституции недвижимое имущество, несение ответчиком ответственности за ненадлежащее оформление документов бухгалтерского учета), препятствующие истцу как второму участнику общества в реализации корпоративных прав и препятствующих обществу в возможности осуществления деятельности, направленной на получение прибыли..."
Статья: Субсидиарная ответственность директора
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2024, N 2)Суды же в удовлетворении заявления о привлечении к ответственности отказали, придя к следующим выводам. Обязанность организации по ведению бухгалтерского учета и хранению документов бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности Законом об обществах с ограниченной ответственностью возложена именно на руководителя общества. При этом генеральным директором должника являлся Ш. Заявителями не представлено доказательств, которые бы свидетельствовали, что именно на К. (как фактического руководителя организации) были возложены функции по ведению или хранению документации должника либо К. действовал совместно с Ш. и каким-либо образом способствовал сокрытию информации о должнике или его имуществе. Доводы о номинальном характере полномочий Ш. не нашли достаточного подтверждения в ходе судебного разбирательства.
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2024, N 2)Суды же в удовлетворении заявления о привлечении к ответственности отказали, придя к следующим выводам. Обязанность организации по ведению бухгалтерского учета и хранению документов бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности Законом об обществах с ограниченной ответственностью возложена именно на руководителя общества. При этом генеральным директором должника являлся Ш. Заявителями не представлено доказательств, которые бы свидетельствовали, что именно на К. (как фактического руководителя организации) были возложены функции по ведению или хранению документации должника либо К. действовал совместно с Ш. и каким-либо образом способствовал сокрытию информации о должнике или его имуществе. Доводы о номинальном характере полномочий Ш. не нашли достаточного подтверждения в ходе судебного разбирательства.