Ответственность за непредоставление налоговой декларации физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за непредоставление налоговой декларации физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 29.05.2024 по делу N 33а-4634/2024 (УИД 77RS0008-02-2022-011937-09)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по НДФЛ; 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что административный ответчик как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Установив данные обстоятельства суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении встречного иска, при этом исходил из того, что в связи с тем, что Т. получен доход от ООО "Мастерстрой", (налоговым агентом НДФЛ с дохода не удержан, в бюджет не перечислен и не представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Заявителем самостоятельно налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год также не представлены, налог не исчислен и не уплачен), по результатам выездной налоговой проверки ИФНС N 35 установлено, что фио в нарушение статей 80, 210, 223, 225, 228 Налогового кодекса РФ не исчислила и не уплатила НДФЛ с суммы дохода, полученного в 2017 году. Доводы, изложенные Т. и ее представителем по вопросу природы денежных средств, опровергаются представленными материалами выездной проверки, в том числе и оспариваемым решением N 11-15/237 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения от 20 января 2021 года.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по НДФЛ; 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что административный ответчик как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Установив данные обстоятельства суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении встречного иска, при этом исходил из того, что в связи с тем, что Т. получен доход от ООО "Мастерстрой", (налоговым агентом НДФЛ с дохода не удержан, в бюджет не перечислен и не представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Заявителем самостоятельно налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год также не представлены, налог не исчислен и не уплачен), по результатам выездной налоговой проверки ИФНС N 35 установлено, что фио в нарушение статей 80, 210, 223, 225, 228 Налогового кодекса РФ не исчислила и не уплатила НДФЛ с суммы дохода, полученного в 2017 году. Доводы, изложенные Т. и ее представителем по вопросу природы денежных средств, опровергаются представленными материалами выездной проверки, в том числе и оспариваемым решением N 11-15/237 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения от 20 января 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Влияние налоговой культуры на установление налогов (на примере налога на доходы физических лиц)
(Реут А.В.)
("Финансовое право", 2020, N 8)Полагаем необходимым предусмотреть освобождение налогоплательщиков на некоторое время от ответственности за несвоевременную уплату налога по прогрессивной шкале, несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и за ошибки, допущенные в декларации. Такой мораторий позволит налогоплательщикам адаптироваться к изменившимся правилам уплаты налога на доходы физических лиц, изучить процесс декларирования и уплаты налога и получить личный опыт исполнения налоговых обязанностей, повысит доверие налогоплательщиков к государству и налоговой системе.
(Реут А.В.)
("Финансовое право", 2020, N 8)Полагаем необходимым предусмотреть освобождение налогоплательщиков на некоторое время от ответственности за несвоевременную уплату налога по прогрессивной шкале, несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и за ошибки, допущенные в декларации. Такой мораторий позволит налогоплательщикам адаптироваться к изменившимся правилам уплаты налога на доходы физических лиц, изучить процесс декларирования и уплаты налога и получить личный опыт исполнения налоговых обязанностей, повысит доверие налогоплательщиков к государству и налоговой системе.
Вопрос: Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если физлицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет, и не представило декларацию 3-НДФЛ, однако после вынесения решения представило документы, подтверждающие расходы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет. Декларация 3-НДФЛ не была представлена. Налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка и принято решение о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем физическое лицо представило в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением гаража. Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет. Декларация 3-НДФЛ не была представлена. Налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка и принято решение о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем физическое лицо представило в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением гаража. Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц и неуплата налога на доходы физических лиц), поскольку по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (5 лет), соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц и неуплата налога на доходы физических лиц), поскольку по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (5 лет), соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Суд округа отменил судебные акты и удовлетворил заявленные требования, признав решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания 1000 рублей штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и 1000 рублей за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, при этом исходил из отсутствия в действиях предпринимателя состава вмененного правонарушения. Суд кассационной инстанции указал, что для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины предпринимателя в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Суд округа отменил судебные акты и удовлетворил заявленные требования, признав решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания 1000 рублей штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и 1000 рублей за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, при этом исходил из отсутствия в действиях предпринимателя состава вмененного правонарушения. Суд кассационной инстанции указал, что для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины предпринимателя в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.