Ответственность за непредоставление рсв
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за непредоставление рсв (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности за несвоевременное представление расчета по страховым взносам. Общество не согласилось с этим и указало, что не является плательщиком страховых взносов, поскольку не осуществляет выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим страхованию. Единственным лицом, осуществляющим деятельность в организации, является ее руководитель и единственный учредитель, который может быть признан застрахованным лицом только при наличии выплат в его адрес на основании трудового договора. Следовательно, общество не было обязано представлять расчет по страховым взносам. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности, поскольку отношения между генеральным директором общества и обществом регулируются нормами трудового права. При этом ст. 273 ТК РФ не исключает возможность применения общих положений трудового законодательства, когда происходит совпадение статуса работника и работодателя в одном лице. В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" руководители организаций, являющиеся их единственными учредителями, относятся к застрахованным лицам. Следовательно, руководитель общества является застрахованным лицом независимо от выплат в его пользу со стороны общества. При отсутствии в отчетном периоде выплат в пользу руководителя общество было обязано представить в налоговый орган расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Это позволяет налоговым органам отделить недобросовестных плательщиков, которые нарушают установленный НК РФ срок для представления расчетов, от плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплаты физическим лицам, и, как следствие, не применять к данным плательщикам способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате страховых взносов, установленные ст. 76 НК РФ, а также не привлекать к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности за несвоевременное представление расчета по страховым взносам. Общество не согласилось с этим и указало, что не является плательщиком страховых взносов, поскольку не осуществляет выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим страхованию. Единственным лицом, осуществляющим деятельность в организации, является ее руководитель и единственный учредитель, который может быть признан застрахованным лицом только при наличии выплат в его адрес на основании трудового договора. Следовательно, общество не было обязано представлять расчет по страховым взносам. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности, поскольку отношения между генеральным директором общества и обществом регулируются нормами трудового права. При этом ст. 273 ТК РФ не исключает возможность применения общих положений трудового законодательства, когда происходит совпадение статуса работника и работодателя в одном лице. В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" руководители организаций, являющиеся их единственными учредителями, относятся к застрахованным лицам. Следовательно, руководитель общества является застрахованным лицом независимо от выплат в его пользу со стороны общества. При отсутствии в отчетном периоде выплат в пользу руководителя общество было обязано представить в налоговый орган расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Это позволяет налоговым органам отделить недобросовестных плательщиков, которые нарушают установленный НК РФ срок для представления расчетов, от плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплаты физическим лицам, и, как следствие, не применять к данным плательщикам способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате страховых взносов, установленные ст. 76 НК РФ, а также не привлекать к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что 25.07.2020, 27.07.2020 и 28.07.2020 заявителем по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) осуществлены попытки направления РСВ за 6 месяцев 2020 года, однако, расчеты не были приняты Инспекцией по основаниям, предусмотренным пунктом 28 Административного регламента ФНС России, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, а также пунктом 7 статьи 431 НК РФ, в связи с наличием ошибок в расчете, 21.08.2020 Заявителем по ТКС представлен расчет, который принят Инспекцией, между тем, в соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ срок представления РСВ за 6 месяцев 2020 года истек 30.07.2020, суд первой инстанции пришел к выводу о правомерности привлечения налогоплательщика к ответственности в виде штрафа, в связи с чем, руководствуясь положениями ст. ст. 119, 431 НК РФ, в удовлетворении требований отказал. Судом также принято во внимание, что при исчислении размера штрафной санкции налоговым органом было учтено как наличие обстоятельств, отягчающих ответственность (совершение лицом налогового правонарушения в виде несвоевременного представления расчета по страховым взносам, ранее привлеченным к ответственности за аналогичное правонарушение), в связи с чем размер штрафной санкции на основании ч. 4 ст. 114 НК РФ был увеличен на 100 процентов и составил 2 000 руб., так и наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, в связи с чем размер штрафной санкции был снижен в 4 раза и составил в конечном итоге 500 руб."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2024)Несвоевременное представление расчета (отчетности) по страховым взносам может повлечь штраф - 5% от не уплаченной (недоплаченной) в срок суммы взносов, которую нужно уплатить (доплатить) на основании расчета, за каждый полный и неполный месяц просрочки подачи расчета, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Несвоевременное представление расчета (отчетности) по страховым взносам может повлечь штраф - 5% от не уплаченной (недоплаченной) в срок суммы взносов, которую нужно уплатить (доплатить) на основании расчета, за каждый полный и неполный месяц просрочки подачи расчета, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за нарушения при сдаче отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету
(КонсультантПлюс, 2024)За несвоевременное представление РСВ (включая разд. 3 с персонифицированными сведениями о физлицах) предусмотрен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа зависит от времени просрочки и от того, какая сумма взносов не уплачена на основании этого расчета. При этом его минимальная величина - 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)За несвоевременное представление РСВ (включая разд. 3 с персонифицированными сведениями о физлицах) предусмотрен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа зависит от времени просрочки и от того, какая сумма взносов не уплачена на основании этого расчета. При этом его минимальная величина - 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента
(ред. от 30.09.2024)1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента