Ответственность за непредставление декларации физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за непредставление декларации физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 29.05.2024 по делу N 33а-4634/2024 (УИД 77RS0008-02-2022-011937-09)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по НДФЛ; 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что административный ответчик как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Установив данные обстоятельства суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении встречного иска, при этом исходил из того, что в связи с тем, что Т. получен доход от ООО "Мастерстрой", (налоговым агентом НДФЛ с дохода не удержан, в бюджет не перечислен и не представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Заявителем самостоятельно налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год также не представлены, налог не исчислен и не уплачен), по результатам выездной налоговой проверки ИФНС N 35 установлено, что фио в нарушение статей 80, 210, 223, 225, 228 Налогового кодекса РФ не исчислила и не уплатила НДФЛ с суммы дохода, полученного в 2017 году. Доводы, изложенные Т. и ее представителем по вопросу природы денежных средств, опровергаются представленными материалами выездной проверки, в том числе и оспариваемым решением N 11-15/237 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения от 20 января 2021 года.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по НДФЛ; 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что административный ответчик как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Установив данные обстоятельства суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении встречного иска, при этом исходил из того, что в связи с тем, что Т. получен доход от ООО "Мастерстрой", (налоговым агентом НДФЛ с дохода не удержан, в бюджет не перечислен и не представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Заявителем самостоятельно налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год также не представлены, налог не исчислен и не уплачен), по результатам выездной налоговой проверки ИФНС N 35 установлено, что фио в нарушение статей 80, 210, 223, 225, 228 Налогового кодекса РФ не исчислила и не уплатила НДФЛ с суммы дохода, полученного в 2017 году. Доводы, изложенные Т. и ее представителем по вопросу природы денежных средств, опровергаются представленными материалами выездной проверки, в том числе и оспариваемым решением N 11-15/237 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения от 20 января 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли физическое лицо быть привлечено к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление итоговой налоговой декларации по УСН в отношении ИП, снятого с учета в связи с прекращением деятельности? Если да, то как исчисляется срок давности привлечения к ответственности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли физическое лицо быть привлечено к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление итоговой налоговой декларации по УСН в отношении ИП, снятого с учета в связи с прекращением деятельности? Если да, то как исчисляется срок давности привлечения к ответственности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли физическое лицо быть привлечено к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление итоговой налоговой декларации по УСН в отношении ИП, снятого с учета в связи с прекращением деятельности? Если да, то как исчисляется срок давности привлечения к ответственности?
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам проверки составлен акт от 26.11.2015 N 09-16/09 и вынесено решение от 29.12.2015 N 09-16/46 о привлечении предпринимателя к ответственности по статье 119 Налогового кодекса за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДС в виде штрафа в размере 128 475 рублей, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса за неполную уплату НДС в виде штрафа в размере 85 650 рублей, налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в виде штрафа в размере 93 815 рублей, статье 123 Налогового кодекса за неполное перечисление НДФЛ в виде штрафа в размере 3 128 рублей.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам проверки составлен акт от 26.11.2015 N 09-16/09 и вынесено решение от 29.12.2015 N 09-16/46 о привлечении предпринимателя к ответственности по статье 119 Налогового кодекса за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДС в виде штрафа в размере 128 475 рублей, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса за неполную уплату НДС в виде штрафа в размере 85 650 рублей, налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в виде штрафа в размере 93 815 рублей, статье 123 Налогового кодекса за неполное перечисление НДФЛ в виде штрафа в размере 3 128 рублей.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Гражданин был привлечен налоговыми органами к ответственности за совершение налоговых правонарушений - непредставление налоговой декларации и неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, то есть менее пяти лет.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Гражданин был привлечен налоговыми органами к ответственности за совершение налоговых правонарушений - непредставление налоговой декларации и неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, то есть менее пяти лет.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц и неуплата налога на доходы физических лиц), поскольку по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (5 лет), соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц и неуплата налога на доходы физических лиц), поскольку по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (5 лет), соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был.
Вопрос: В ООО принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей. Физлицам-участникам возвращается часть уставного капитала в неденежной форме, в частности передачей имущества, зачетом обязательств. Как исчисляется НДФЛ и каковы особенности заполнения разд. 2 формы 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Физические лица - участники вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию, чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом. ООО такой налоговый вычет не предоставляет.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Физические лица - участники вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию, чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом. ООО такой налоговый вычет не предоставляет.
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Указанная позиция заслуживает внимания, поскольку согласно статье 198 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ) объективная сторона уклонения физического лица от уплаты налогов заключается в непредставлении налоговой декларации либо включении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. В случае вменения схемы дробления бизнеса речь идет о представлении налоговой декларации и ее формальном соответствии всем критериям, которые установлены для применения специального налогового режима.
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Указанная позиция заслуживает внимания, поскольку согласно статье 198 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ) объективная сторона уклонения физического лица от уплаты налогов заключается в непредставлении налоговой декларации либо включении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. В случае вменения схемы дробления бизнеса речь идет о представлении налоговой декларации и ее формальном соответствии всем критериям, которые установлены для применения специального налогового режима.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 21.09.2023 N БВ-4-9/12150 <О порядке отмены решений, вынесенных по результатам камеральных налоговых проверок на основе имеющихся у налоговых органов документов>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Несомненный интерес в рамках данной темы представляет обстоятельное Письмо Федеральной налоговой службы от 24.11.2021 N ЕА-4-15/16364@. В нем содержатся разъяснения по привлечению к налоговой ответственности физлиц по результатам камеральных проверок, проведенных на основании п. 1.2 ст. 88 Кодекса. Рассмотрено сразу несколько вопросов. Вот о чем поведали контролеры.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Несомненный интерес в рамках данной темы представляет обстоятельное Письмо Федеральной налоговой службы от 24.11.2021 N ЕА-4-15/16364@. В нем содержатся разъяснения по привлечению к налоговой ответственности физлиц по результатам камеральных проверок, проведенных на основании п. 1.2 ст. 88 Кодекса. Рассмотрено сразу несколько вопросов. Вот о чем поведали контролеры.
Статья: Кто и когда платит "налог на переводы с карты на карту"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Налоговая имеет право запросить объяснение от налогоплательщика о происхождении средств, и если увидит, что на обычные счета физлиц поступает доход, который не декларируется, а гражданин как самозанятый не зарегистрирован, то возникает ответственность за уклонение от налогов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Налоговая имеет право запросить объяснение от налогоплательщика о происхождении средств, и если увидит, что на обычные счета физлиц поступает доход, который не декларируется, а гражданин как самозанятый не зарегистрирован, то возникает ответственность за уклонение от налогов.
Вопрос: Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если физлицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет, и не представило декларацию 3-НДФЛ, однако после вынесения решения представило документы, подтверждающие расходы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет. Декларация 3-НДФЛ не была представлена. Налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка и принято решение о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем физическое лицо представило в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением гаража. Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет. Декларация 3-НДФЛ не была представлена. Налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка и принято решение о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем физическое лицо представило в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением гаража. Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Такое сообщение не является налоговой декларацией, поэтому его непредставление не преследуется в уголовном порядке. Но за невыполнение этой обязанности все же установлена ответственность (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Такое сообщение не является налоговой декларацией, поэтому его непредставление не преследуется в уголовном порядке. Но за невыполнение этой обязанности все же установлена ответственность (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).
Ситуация: Когда гражданина могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Приведем примеры ситуаций, когда возможно привлечение гражданина к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Приведем примеры ситуаций, когда возможно привлечение гражданина к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2. Достаточно много споров в правоприменительной практике вызывает состав ст. 119 НК РФ, предусматривающий ответственность за непредставление налоговой декларации. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета по общему правилу влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2. Достаточно много споров в правоприменительной практике вызывает состав ст. 119 НК РФ, предусматривающий ответственность за непредставление налоговой декларации. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета по общему правилу влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.
Интервью: Счета-фактуры, прослеживаемость: что нового
("Главная книга", 2024, N 20)- или в декларации по НДС - в случае исполнения обязанности плательщика НДС.
("Главная книга", 2024, N 20)- или в декларации по НДС - в случае исполнения обязанности плательщика НДС.
Статья: Неуплата налогов и сборов с точки зрения налогового и уголовного законодательства
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)В УК РФ законодатель предусмотрел два на первый взгляд схожих состава преступлений: уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) уклонение физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст. 198 УК РФ), а также уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) уклонение от уплаты страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199 УК РФ). Однако ответственность по обоим составам несут исключительно физические лица. Основное различие между ними заключается в субъектном составе преступления. Рассмотрим эти преступления подробнее.
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)В УК РФ законодатель предусмотрел два на первый взгляд схожих состава преступлений: уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) уклонение физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст. 198 УК РФ), а также уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) уклонение от уплаты страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199 УК РФ). Однако ответственность по обоим составам несут исключительно физические лица. Основное различие между ними заключается в субъектном составе преступления. Рассмотрим эти преступления подробнее.