Ответственность за непредставление пояснений по требованию налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за непредставление пояснений по требованию налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2023 N 18АП-8384/2023, 18АП-8456/2023 по делу N А76-9817/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд первой инстанции правомерно отклонил возражения общества в указанной части отметив, что, в соответствии с частями 3 и 4 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений, а при смене руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации. То есть, смена руководителя организации не может являться надлежащим объяснением факта не представления документов по требованию налогового органа. При этом, суд учел отсутствие в материалах дела доказательств реализации обществом права на истребование первичных документов у прежнего руководителя в судебном порядке, и обоснованно указал на то, что одно только пояснение об утрате документов, в отсутствие документального подтверждения данного факта, не является обстоятельством, исключающим привлечение к налоговой ответственности.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд первой инстанции правомерно отклонил возражения общества в указанной части отметив, что, в соответствии с частями 3 и 4 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений, а при смене руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации. То есть, смена руководителя организации не может являться надлежащим объяснением факта не представления документов по требованию налогового органа. При этом, суд учел отсутствие в материалах дела доказательств реализации обществом права на истребование первичных документов у прежнего руководителя в судебном порядке, и обоснованно указал на то, что одно только пояснение об утрате документов, в отсутствие документального подтверждения данного факта, не является обстоятельством, исключающим привлечение к налоговой ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Подлежит ли ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ должностное лицо организации за непредставление пояснений по требованию налогового органа по вопросу расхождения в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ должностное лицо организации за непредставление пояснений по требованию налогового органа по вопросу расхождения в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ должностное лицо организации за непредставление пояснений по требованию налогового органа по вопросу расхождения в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС?
Вопрос: ООО получило требование налогового органа в связи с превышением в декларации по НДС рекомендованного значения налоговых вычетов. В требовании указано на необходимость представить пояснения о причинах большой суммы вычетов или внести изменения в декларацию. Правомерно ли такое требование?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В этой связи непредставление пояснений, обосновывающих причины высокой доли налоговых вычетов, при наличии иных рисков у налогоплательщика может повлечь включение организации в план выездных налоговых проверок, а также может привести к привлечению налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговому органу соответствующих пояснений.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В этой связи непредставление пояснений, обосновывающих причины высокой доли налоговых вычетов, при наличии иных рисков у налогоплательщика может повлечь включение организации в план выездных налоговых проверок, а также может привести к привлечению налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговому органу соответствующих пояснений.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)Непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Кодекса пояснений в ответ на настоящее Требование в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Кодекса, влечет ответственность, предусмотренную пунктами 1 и 2 статьи 129.1 Кодекса.
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)Непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Кодекса пояснений в ответ на настоящее Требование в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Кодекса, влечет ответственность, предусмотренную пунктами 1 и 2 статьи 129.1 Кодекса.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N ЕА-4-15/1253@
"О сроке вручения документов по ТКС"Нормами пункта 3 статьи 88, пункта 3 статьи 93 и пункта 5 статьи 93.1 Кодекса установлены ограниченные сроки на исполнение требований налогового органа. Ответственность за непредставление в установленные сроки документов (информации, пояснений) по требованиям налогового органа установлена пунктом 1 статьи 126 и статьей 129.1 Кодекса.
"О сроке вручения документов по ТКС"Нормами пункта 3 статьи 88, пункта 3 статьи 93 и пункта 5 статьи 93.1 Кодекса установлены ограниченные сроки на исполнение требований налогового органа. Ответственность за непредставление в установленные сроки документов (информации, пояснений) по требованиям налогового органа установлена пунктом 1 статьи 126 и статьей 129.1 Кодекса.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Споры, связанные с непредставлением документов (сведений) по требованиям налоговых органов, являются одними из самых массовых.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Споры, связанные с непредставлением документов (сведений) по требованиям налоговых органов, являются одними из самых массовых.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в ходе обыска у него был изъят usb-флеш-накопитель с электронным ключом. Таким образом, в соответствующий период он был лишен возможности открыть поступившие требования налогового органа. Из материалов дела и пояснений представителей также следует, что налогоплательщик сообщил налоговому органу об изъятии электронного ключа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в ходе обыска у него был изъят usb-флеш-накопитель с электронным ключом. Таким образом, в соответствующий период он был лишен возможности открыть поступившие требования налогового органа. Из материалов дела и пояснений представителей также следует, что налогоплательщик сообщил налоговому органу об изъятии электронного ключа.
Вопрос: Может ли налоговый орган запросить документы и пояснения о причинах расхождений между данными по банковской выписке и представленной декларации по УСН у ИП, который прекратил деятельность и снялся с учета?
(Консультация эксперта, 2024)Если ответственность по п. 1 ст. 129.1 НК РФ расценивать как установление обязанности налогоплательщика представлять в установленных случаях пояснения, то у налогового органа появляются основания для применения административной ответственности за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль) по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ (для случаев неисполнения требования о представлении пояснений, направленного в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Если ответственность по п. 1 ст. 129.1 НК РФ расценивать как установление обязанности налогоплательщика представлять в установленных случаях пояснения, то у налогового органа появляются основания для применения административной ответственности за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль) по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ (для случаев неисполнения требования о представлении пояснений, направленного в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ).
Статья: Ответы на вопросы, возникшие у коллег при работе с ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Однако на днях налоговики вызвали нас в инспекцию для дачи пояснений. Мол, почему с начала года мы не представили ни одного уведомления об исчисленных суммах. Но мы же и не должны были. Как реагировать на такое требование?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Однако на днях налоговики вызвали нас в инспекцию для дачи пояснений. Мол, почему с начала года мы не представили ни одного уведомления об исчисленных суммах. Но мы же и не должны были. Как реагировать на такое требование?
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с электронным обменом документами (сведениями), подлежащими исполнению и учету кредитными организациями с использованием СМЭВ.
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N КЧ-4-8/1330@)Полное приостановление операций по счетам применяется в случаях непредставления налоговой декларации; обеспечения возможности исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; неисполнения налогоплательщиком установленной пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган; неисполнения налогоплательщиком установленной пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации документов в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота; непредставления налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), взаимодействие и исполнение приостановления операций по счетам по таким основаниям с 01.01.2023 будут осуществляться в порядке, действующем до даты вступления в силу 263-ФЗ (в соответствии с положением Банка России N 440-П). Изменения порядка исполнения (направления) приостановления операций по счетам в соответствии с 263-ФЗ касаются исключительно приостановления операций по счетам в случае неисполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (код основания 01)
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N КЧ-4-8/1330@)Полное приостановление операций по счетам применяется в случаях непредставления налоговой декларации; обеспечения возможности исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; неисполнения налогоплательщиком установленной пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган; неисполнения налогоплательщиком установленной пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации документов в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота; непредставления налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), взаимодействие и исполнение приостановления операций по счетам по таким основаниям с 01.01.2023 будут осуществляться в порядке, действующем до даты вступления в силу 263-ФЗ (в соответствии с положением Банка России N 440-П). Изменения порядка исполнения (направления) приостановления операций по счетам в соответствии с 263-ФЗ касаются исключительно приостановления операций по счетам в случае неисполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (код основания 01)
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.06.2023 N СД-4-2/8096@ <О рекомендациях по истребованию (вместе с Рекомендациями по истребованию документов (информациями))>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Требование составляют и направляют в точном соответствии с поручением в течение пяти рабочих дней с момента получения последнего. К требованию прилагают копию поручения. Если требование на бумажном носителе, поручение распечатывается и заверяется подписью должностного лица инспекции.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Требование составляют и направляют в точном соответствии с поручением в течение пяти рабочих дней с момента получения последнего. К требованию прилагают копию поручения. Если требование на бумажном носителе, поручение распечатывается и заверяется подписью должностного лица инспекции.
Вопрос: Налоговая инспекция в рамках камеральной проверки направила налогоплательщику в порядке ст. 93 НК РФ требование о представлении документов (информации), которым помимо документов была запрошена информация. Подлежит ли налогоплательщик привлечению к ответственности за непредоставление информации по требованию?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, по требованиям налогового органа, направленным в порядке ст. 93 НК РФ, предусмотрено истребование документов. Налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности за непредоставление информации по требованию, направленному в порядке ст. 93 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, по требованиям налогового органа, направленным в порядке ст. 93 НК РФ, предусмотрено истребование документов. Налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности за непредоставление информации по требованию, направленному в порядке ст. 93 НК РФ.
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за недостоверные сведения в расчете по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2025)Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в расчете и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных плательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается плательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. п. 3, 10 ст. 88 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в расчете и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных плательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается плательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. п. 3, 10 ст. 88 НК РФ).
Статья: Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодие
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если данные не совпадут, значит, у вас закралась ошибка: либо кого-то не включили в один из отчетов, либо забыли вписать. Когда ИФНС обнаружит нестыковку, пришлет вам требование, чтобы вы в течение 5 рабочих дней представили пояснения или внесли исправления в РСВ или ПСВ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если данные не совпадут, значит, у вас закралась ошибка: либо кого-то не включили в один из отчетов, либо забыли вписать. Когда ИФНС обнаружит нестыковку, пришлет вам требование, чтобы вы в течение 5 рабочих дней представили пояснения или внесли исправления в РСВ или ПСВ.
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Например, когда лицо не представляет документы (информацию, пояснения) по требованию налогового органа. Однако пока судебная практика такой подход не поддерживает.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Например, когда лицо не представляет документы (информацию, пояснения) по требованию налогового органа. Однако пока судебная практика такой подход не поддерживает.