Патент превышение 60 млн
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент превышение 60 млн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2021 году одновременно применял УСН и ПСН. 24.09.2021 налогоплательщик представил в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН с 01.09.2021, так как доходы предпринимателя в 2021 году, определяемые по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется УСН и ПСН, превысили законодательно установленный для применения патента порог в 60 млн. руб. В ходе камеральной налоговой проверки декларации по УСН инспекция установила, что право на применение ПСН утрачено предпринимателем 01.01.2021, в связи с чем он, в нарушение п. 1 ст. 346.15 НК РФ, не отразил сумму дохода, полученную за период с 01.01.2021 по 31.08.2021, то есть занизил базу по УСН. Налогоплательщик оспорил в суде доначисление единого налога по УСН. Суд признал доначисление правомерным. Принимая во внимание, что патенты выданы предпринимателю на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, руководствуясь подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, суд пришел к выводу, что налогоплательщик с 1 января считается утратившим право на применение ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2021 году одновременно применял УСН и ПСН. 24.09.2021 налогоплательщик представил в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН с 01.09.2021, так как доходы предпринимателя в 2021 году, определяемые по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется УСН и ПСН, превысили законодательно установленный для применения патента порог в 60 млн. руб. В ходе камеральной налоговой проверки декларации по УСН инспекция установила, что право на применение ПСН утрачено предпринимателем 01.01.2021, в связи с чем он, в нарушение п. 1 ст. 346.15 НК РФ, не отразил сумму дохода, полученную за период с 01.01.2021 по 31.08.2021, то есть занизил базу по УСН. Налогоплательщик оспорил в суде доначисление единого налога по УСН. Суд признал доначисление правомерным. Принимая во внимание, что патенты выданы предпринимателю на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, руководствуясь подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, суд пришел к выводу, что налогоплательщик с 1 января считается утратившим право на применение ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.49 "Налоговый период" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, налоговым периодом по патентной системе налогообложения в 2021 г. признан календарный месяц (п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ). В этой связи при превышении дохода 60 млн. руб. и утрате права на применение патентной системы налогообложения налогоплательщик обязан отразить доход по УСН с начала соответствующего налогового периода - календарного месяца.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, налоговым периодом по патентной системе налогообложения в 2021 г. признан календарный месяц (п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ). В этой связи при превышении дохода 60 млн. руб. и утрате права на применение патентной системы налогообложения налогоплательщик обязан отразить доход по УСН с начала соответствующего налогового периода - календарного месяца.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2024)ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 60 млн руб. (при совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют), средняя численность будет больше 15 человек или если будут нарушены другие условия применения ПСН (ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 60 млн руб. (при совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют), средняя численность будет больше 15 человек или если будут нарушены другие условия применения ПСН (ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, утверждена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, утверждена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
(ред. от 22.07.2024)6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае: