ПБУ 2/2008 налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу ПБУ 2/2008 налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Затраты на ТЭО можно включить в расходы по договору подряда, поскольку на момент их осуществления есть вероятность, что тендер будет выигран, а договор - подписан. Эти расходы понесены в связи с предстоящими работами, поэтому их сумму нужно отнести к расходам будущих периодов. Списываются они единовременно: в бухгалтерском учете - после завершения работ по договору подряда (п. 21 ПБУ 2/2008), а в налоговом учете - на дату акта приемки-передачи ТЭО.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Затраты на ТЭО можно включить в расходы по договору подряда, поскольку на момент их осуществления есть вероятность, что тендер будет выигран, а договор - подписан. Эти расходы понесены в связи с предстоящими работами, поэтому их сумму нужно отнести к расходам будущих периодов. Списываются они единовременно: в бухгалтерском учете - после завершения работ по договору подряда (п. 21 ПБУ 2/2008), а в налоговом учете - на дату акта приемки-передачи ТЭО.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Это дает бухгалтеру возможность попытаться сблизить данные бухгалтерского и налогового учета. Но сблизить получится не всегда.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Это дает бухгалтеру возможность попытаться сблизить данные бухгалтерского и налогового учета. Но сблизить получится не всегда.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2008 N 12717)Зарегистрировано в Минюсте России 24 ноября 2008 г. N 12717
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2008 N 12717)Зарегистрировано в Минюсте России 24 ноября 2008 г. N 12717
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)1. Утвердить прилагаемое Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)1. Утвердить прилагаемое Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Проверяющие сделали вывод, что мы ведем некорректный учет и искажаем налоговые базы и бухгалтерскую отчетность. Проверяющие обосновывают свою позицию тем, что исходя из условий договора и на основании ст. ст. 39 и 146 НК РФ реализацией признается передача права собственности на выполненные работы, т.е. выписывать счет-фактуру и отражать реализацию мы должны только в конце проекта, когда будет подписан финальный акт КС-2. И как следствие на основании положений ПБУ 2/2008 и нашей учетной политики нам надлежало отражать выручку способом по мере готовности через 46-й счет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Проверяющие сделали вывод, что мы ведем некорректный учет и искажаем налоговые базы и бухгалтерскую отчетность. Проверяющие обосновывают свою позицию тем, что исходя из условий договора и на основании ст. ст. 39 и 146 НК РФ реализацией признается передача права собственности на выполненные работы, т.е. выписывать счет-фактуру и отражать реализацию мы должны только в конце проекта, когда будет подписан финальный акт КС-2. И как следствие на основании положений ПБУ 2/2008 и нашей учетной политики нам надлежало отражать выручку способом по мере готовности через 46-й счет.
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2025)ОНА и ОНО числятся в учете до тех пор, пока сохраняется разница между суммами резерва, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете. Они уменьшаются (погашаются) при уменьшении (погашении) указанной разницы (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02 с учетом п. п. 3, 4 Рекомендации Р-2/2008 КпР "Временные разницы по налогу на прибыль" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 15.10.2008).
(Консультация эксперта, 2025)ОНА и ОНО числятся в учете до тех пор, пока сохраняется разница между суммами резерва, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете. Они уменьшаются (погашаются) при уменьшении (погашении) указанной разницы (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02 с учетом п. п. 3, 4 Рекомендации Р-2/2008 КпР "Временные разницы по налогу на прибыль" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 15.10.2008).
Вопрос: Как рассчитать отложенный налоговый актив?
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете составляет 288 000 руб. Объект приобретен, поставлен на учет и введен в эксплуатацию в одном месяце. Организация начисляет амортизацию в бухгалтерском учете способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента ускорения 2, а в налоговом - линейным методом. Ликвидационная стоимость равна нулю. Срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 месяцам). Амортизация и в бухгалтерском, и в налоговом учете начисляется с первого числа месяца, следующего за вводом в эксплуатацию. Организацией в учетной политике для целей бухучета определена и закреплена следующая формула расчета амортизации (п. 35 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 1/2008):
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете составляет 288 000 руб. Объект приобретен, поставлен на учет и введен в эксплуатацию в одном месяце. Организация начисляет амортизацию в бухгалтерском учете способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента ускорения 2, а в налоговом - линейным методом. Ликвидационная стоимость равна нулю. Срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 месяцам). Амортизация и в бухгалтерском, и в налоговом учете начисляется с первого числа месяца, следующего за вводом в эксплуатацию. Организацией в учетной политике для целей бухучета определена и закреплена следующая формула расчета амортизации (п. 35 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 1/2008):
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным исполнителем (не взаимозависимым лицом), не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС, если оплата производится в евро в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2025)С одной стороны, обязательство по удержанию суммы НДС у организации возникает только на дату перечисления денежных средств иностранной организации. С другой стороны, организация должна соблюсти требование полноты отражения фактов хозяйственной деятельности, в связи с чем информация о наличии такого "отложенного" обязательства должна быть отражена в бухгалтерском учете (абз. 2 п. 6 ПБУ 1/2008).
(Консультация эксперта, 2025)С одной стороны, обязательство по удержанию суммы НДС у организации возникает только на дату перечисления денежных средств иностранной организации. С другой стороны, организация должна соблюсти требование полноты отражения фактов хозяйственной деятельности, в связи с чем информация о наличии такого "отложенного" обязательства должна быть отражена в бухгалтерском учете (абз. 2 п. 6 ПБУ 1/2008).
Статья: Проблемы признания выручки по мере готовности при выполнении контрактов по НИОКР на предприятиях ОПК
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Так, в книге "Строительство: бухгалтерский и налоговый учет" автор книги Э.С. Митюкова анализирует возможность применения способа признания выручки по мере готовности продукции (работ, услуг) на предприятиях, не осуществляющих строительную деятельность, и приходит к выводу, что такие предприятия могут отражать выручку лишь на дату подписания окончательного акта выполненных работ (услуг, приемки продукции), иначе нарушаются требования Инструкции по применению Плана счетов, в которой предусмотрено, что по дебету счета 46 учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных этапов работ, принятых в установленном порядке (исключение: применение ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда") [11, с. 78 - 79]. Также остается нерешенным вопрос отражения в учете сумм НДС с выручки, признанной по мере готовности; при неотражении в учете сумм НДС возникают расхождения по базе начисления НДС, при отражении в бухгалтерском балансе формируется дополнительная (будущая) кредиторская задолженность перед бюджетом по уплате НДС.
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Так, в книге "Строительство: бухгалтерский и налоговый учет" автор книги Э.С. Митюкова анализирует возможность применения способа признания выручки по мере готовности продукции (работ, услуг) на предприятиях, не осуществляющих строительную деятельность, и приходит к выводу, что такие предприятия могут отражать выручку лишь на дату подписания окончательного акта выполненных работ (услуг, приемки продукции), иначе нарушаются требования Инструкции по применению Плана счетов, в которой предусмотрено, что по дебету счета 46 учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных этапов работ, принятых в установленном порядке (исключение: применение ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда") [11, с. 78 - 79]. Также остается нерешенным вопрос отражения в учете сумм НДС с выручки, признанной по мере готовности; при неотражении в учете сумм НДС возникают расхождения по базе начисления НДС, при отражении в бухгалтерском балансе формируется дополнительная (будущая) кредиторская задолженность перед бюджетом по уплате НДС.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В этой связи необходимо отметить, что согласно п. 2 ПБУ 21/2008 изменением оценочного значения признается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В этой связи необходимо отметить, что согласно п. 2 ПБУ 21/2008 изменением оценочного значения признается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете безвозмездную передачу (пожертвование) в рамках благотворительной деятельности материалов некоммерческой организации на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что в целях обеспечения рациональности ведения бухгалтерского учета организация вправе отражать сумму восстановленного НДС без использования счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", т.е. записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 68, если такой порядок предусмотрен учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. п. 6, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что в целях обеспечения рациональности ведения бухгалтерского учета организация вправе отражать сумму восстановленного НДС без использования счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", т.е. записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 68, если такой порядок предусмотрен учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. п. 6, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Типовая ситуация: Расходы будущих периодов: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы будущих периодов - это затраты, которые надо списывать постепенно, но нельзя учесть как ОС или НМА. В стандартах бухучета с 01.01.2024 осталось только одно упоминание о РБП - это расходы на предстоящие строительные работы у подрядчиков. РБП сначала относят на счет 97, а затем списывают на счета затрат (п. 16 ПБУ 2/2008).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы будущих периодов - это затраты, которые надо списывать постепенно, но нельзя учесть как ОС или НМА. В стандартах бухучета с 01.01.2024 осталось только одно упоминание о РБП - это расходы на предстоящие строительные работы у подрядчиков. РБП сначала относят на счет 97, а затем списывают на счета затрат (п. 16 ПБУ 2/2008).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Проверяющие сделали вывод, что общество ведет некорректный учет и искажает налоговые базы и бухгалтерскую отчетность. Проверяющие обосновывают свою позицию тем, что выписывать счет-фактуру и отражать реализацию общество должно только в конце проекта, когда будет подписан финальный акт КС-2. И, как следствие, на основании положений ПБУ 2/2008 и учетной политики обществу надлежало отражать выручку по мере готовности через счет 46.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Проверяющие сделали вывод, что общество ведет некорректный учет и искажает налоговые базы и бухгалтерскую отчетность. Проверяющие обосновывают свою позицию тем, что выписывать счет-фактуру и отражать реализацию общество должно только в конце проекта, когда будет подписан финальный акт КС-2. И, как следствие, на основании положений ПБУ 2/2008 и учетной политики обществу надлежало отражать выручку по мере готовности через счет 46.