Пени НДФЛ 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени НДФЛ 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В декабре 2021 года налоговый орган вынес решения по итогам проводившейся в 2018 - 2019 годах выездной налоговой проверки. Налоговый орган начислил пени по НДФЛ, выявив в ходе проверки факт несвоевременного перечисления налога в бюджет в 2015 - 2016 годах. Суд отклонил довод налогоплательщика об истечении срока давности взыскания пеней, поскольку пени были начислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, период образования задолженности по пеням находится в пределах трехлетнего срока, меры по принудительному взысканию пеней с налогового агента подлежат применению по окончании проверки. Суд указал на отсутствие доказательств того, что у налогового органа на момент возникновения и исполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ имелись достоверные и достаточные сведения для вывода о несвоевременности уплаты налога, при этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам проведения выездных налоговых проверок в случае выявления фактов несвоевременного исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В декабре 2021 года налоговый орган вынес решения по итогам проводившейся в 2018 - 2019 годах выездной налоговой проверки. Налоговый орган начислил пени по НДФЛ, выявив в ходе проверки факт несвоевременного перечисления налога в бюджет в 2015 - 2016 годах. Суд отклонил довод налогоплательщика об истечении срока давности взыскания пеней, поскольку пени были начислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, период образования задолженности по пеням находится в пределах трехлетнего срока, меры по принудительному взысканию пеней с налогового агента подлежат применению по окончании проверки. Суд указал на отсутствие доказательств того, что у налогового органа на момент возникновения и исполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ имелись достоверные и достаточные сведения для вывода о несвоевременности уплаты налога, при этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам проведения выездных налоговых проверок в случае выявления фактов несвоевременного исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 02.03.2023 по делу N 33а-3593/2023
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании пени.
Обстоятельства: В установленный законодательством срок налог не уплачен, недоимка взыскана решением суда по иному делу. Судебный приказ о взыскании пени отменен.
Решение: Удовлетворено.Так, судом не принято во внимание, что решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 25.02.2022, вступившим в законную силу 12.04.2022, исследованным судом апелляционной инстанции в качестве доказательства на основании части 2 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, удовлетворены требования МИФНС России N 30 о взыскании с Г. недоимки по налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере 2327022 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 21.07.2021 в размере 3786 руб. 22 коп.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании пени.
Обстоятельства: В установленный законодательством срок налог не уплачен, недоимка взыскана решением суда по иному делу. Судебный приказ о взыскании пени отменен.
Решение: Удовлетворено.Так, судом не принято во внимание, что решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 25.02.2022, вступившим в законную силу 12.04.2022, исследованным судом апелляционной инстанции в качестве доказательства на основании части 2 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, удовлетворены требования МИФНС России N 30 о взыскании с Г. недоимки по налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере 2327022 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 21.07.2021 в размере 3786 руб. 22 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Наследников бизнеса освободили от налогов
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 1)В итоге ВС РФ отменил акты трех инстанций и принял новое решение. Коллегия признала незаконным требование ФНС России об уплате налога на доходы физических лиц и пени (Кассационное определение от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6).
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 1)В итоге ВС РФ отменил акты трех инстанций и принял новое решение. Коллегия признала незаконным требование ФНС России об уплате налога на доходы физических лиц и пени (Кассационное определение от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, в период приобретения и продажи квартир физическое лицо не было зарегистрировано в качестве ИП. Однако лицо, получившее доход, не может быть лишено права на учет экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Лица, не зарегистрировавшиеся в качестве ИП, по результатам своей предпринимательской деятельности обязаны уплачивать налоги как предприниматели (если иное прямо не следует из законодательства). В связи с этим суд признал доначисление НДФЛ (пени, санкций) незаконным (Определение ВС РФ от 08.06.2021 N 309-ЭС21-7461 по делу N А76-19034/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, в период приобретения и продажи квартир физическое лицо не было зарегистрировано в качестве ИП. Однако лицо, получившее доход, не может быть лишено права на учет экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Лица, не зарегистрировавшиеся в качестве ИП, по результатам своей предпринимательской деятельности обязаны уплачивать налоги как предприниматели (если иное прямо не следует из законодательства). В связи с этим суд признал доначисление НДФЛ (пени, санкций) незаконным (Определение ВС РФ от 08.06.2021 N 309-ЭС21-7461 по делу N А76-19034/2020).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.02.2024 N 6-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"Решением налогового органа от 28 мая 2021 года, подтвержденным вышестоящим налоговым органом 2 августа 2021 года, Ю.М. Бужин привлечен к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц и ему доначислена недоимка по налогу (1 462 500 руб.) и пени (67 445 руб. 61 коп.). Установлено, что реализованные Ю.М. Бужиным транспортные средства приобретались и использовались не в личных, а в коммерческих целях и фактически он вел предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а потому у него отсутствует право на налоговый вычет в размере расходов на покупку транспортных средств.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"Решением налогового органа от 28 мая 2021 года, подтвержденным вышестоящим налоговым органом 2 августа 2021 года, Ю.М. Бужин привлечен к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц и ему доначислена недоимка по налогу (1 462 500 руб.) и пени (67 445 руб. 61 коп.). Установлено, что реализованные Ю.М. Бужиным транспортные средства приобретались и использовались не в личных, а в коммерческих целях и фактически он вел предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а потому у него отсутствует право на налоговый вычет в размере расходов на покупку транспортных средств.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При расчете налоговой базы налоговый орган учитывал в соответствии с вышеприведенными нормами кадастровую стоимость объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2020 года, имущественный налоговый вычет по НДФЛ, долю административного истца в праве на реализованные объекты недвижимости, указав на то, что в целях исчисления налога следует принимать сумму дохода, полученного в порядке дарения объектов недвижимости, в размере 13 911 687, 14 рублей, а сумму дохода от продажи долей в праве общей долевой собственности на указанное недвижимое имущество - в размере 4 139 256,64 руб., в связи с чем определил сумму НДФЛ в общем размере 2 346 623 руб. и с учетом уплаченной гражданином 22.10.2021 суммы налога в размере 377 000 руб. определил к доплате 1 969 623 руб., начислив также пени и штрафы.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При расчете налоговой базы налоговый орган учитывал в соответствии с вышеприведенными нормами кадастровую стоимость объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2020 года, имущественный налоговый вычет по НДФЛ, долю административного истца в праве на реализованные объекты недвижимости, указав на то, что в целях исчисления налога следует принимать сумму дохода, полученного в порядке дарения объектов недвижимости, в размере 13 911 687, 14 рублей, а сумму дохода от продажи долей в праве общей долевой собственности на указанное недвижимое имущество - в размере 4 139 256,64 руб., в связи с чем определил сумму НДФЛ в общем размере 2 346 623 руб. и с учетом уплаченной гражданином 22.10.2021 суммы налога в размере 377 000 руб. определил к доплате 1 969 623 руб., начислив также пени и штрафы.