Пени по налогам бухгалтерский и налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени по налогам бухгалтерский и налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 53 "Органы юридического лица" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о взыскании с бывшего руководителя убытков в сумме доначисленных обществу налогов, пени и штрафов, возникших в связи с искажением документации должника. Суд установил, что по результатам налоговой проверки обществу были доначислены налоги, пени, штрафы. Конкурсный управляющий обратился в суд с настоящим заявлением до истечения срока на обжалование решения налоговой инспекции в порядке, предусмотренном абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ. Вместе с тем бывший руководитель общества не предпринял попыток к такому обжалованию. Также он не обжаловал определения о включении требования уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должника. Ссылки бывшего руководителя общества на отсутствие у него права на обжалование названного определения были отклонены судом, поскольку указанный судебный акт влиял на размер ответственности ответчика, следовательно, затрагивал его права и интересы. Суд установил, что факт привлечения должника к ответственности и возникновения дополнительной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафа находится в причинно-следственной связи с действиями руководителя должника по искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, отражению в регистрах бухгалтерского и налогового учета нереальных взаимоотношений. Суд удовлетворил требования конкурсного кредитора о взыскании убытков в сумме доначислений с бывшего руководителя должника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о взыскании с бывшего руководителя убытков в сумме доначисленных обществу налогов, пени и штрафов, возникших в связи с искажением документации должника. Суд установил, что по результатам налоговой проверки обществу были доначислены налоги, пени, штрафы. Конкурсный управляющий обратился в суд с настоящим заявлением до истечения срока на обжалование решения налоговой инспекции в порядке, предусмотренном абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ. Вместе с тем бывший руководитель общества не предпринял попыток к такому обжалованию. Также он не обжаловал определения о включении требования уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должника. Ссылки бывшего руководителя общества на отсутствие у него права на обжалование названного определения были отклонены судом, поскольку указанный судебный акт влиял на размер ответственности ответчика, следовательно, затрагивал его права и интересы. Суд установил, что факт привлечения должника к ответственности и возникновения дополнительной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафа находится в причинно-следственной связи с действиями руководителя должника по искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, отражению в регистрах бухгалтерского и налогового учета нереальных взаимоотношений. Суд удовлетворил требования конкурсного кредитора о взыскании убытков в сумме доначислений с бывшего руководителя должника.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 17.08.2023 N 01АП-5122/2023 по делу N А38-4963/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.По материалам проверки составлен акт от 22.10.2021 N 1121 (CD-диск, файлы NN 10-10.1, папка "Процедурные документы" - т. 1, л.д. 43), в котором зафиксировано, что ЗАО "Тимбер" необоснованно принят в состав налоговых вычетов налог на добавленную стоимость по договору субподряда с ООО "Уралантикорсервис", по договору поставки с ООО "Ельбрус", поскольку сделки с данными контрагентами носили нереальный характер, не могли быть исполнены заявленными в договорах контрагентами, либо искажены сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете. Основанием для доначисления налога на добавленную стоимость, соответствующих сумм пени и штрафа послужил вывод о том, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность поставки товаров, оказание работ (услуг) данными контрагентами.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.По материалам проверки составлен акт от 22.10.2021 N 1121 (CD-диск, файлы NN 10-10.1, папка "Процедурные документы" - т. 1, л.д. 43), в котором зафиксировано, что ЗАО "Тимбер" необоснованно принят в состав налоговых вычетов налог на добавленную стоимость по договору субподряда с ООО "Уралантикорсервис", по договору поставки с ООО "Ельбрус", поскольку сделки с данными контрагентами носили нереальный характер, не могли быть исполнены заявленными в договорах контрагентами, либо искажены сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете. Основанием для доначисления налога на добавленную стоимость, соответствующих сумм пени и штрафа послужил вывод о том, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность поставки товаров, оказание работ (услуг) данными контрагентами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам24.5. ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)5.3. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПРОЦЕНТОВ
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
(ред. от 09.01.2023)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)в) четкость изложения. Содержащиеся в Акте формулировки должны исключать возможность двоякого толкования; изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным и, по возможности, доступным для лиц, не имеющих специальных познаний в области бухгалтерского и налогового учета;
(ред. от 09.01.2023)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)в) четкость изложения. Содержащиеся в Акте формулировки должны исключать возможность двоякого толкования; изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным и, по возможности, доступным для лиц, не имеющих специальных познаний в области бухгалтерского и налогового учета;
Решение ВАС РФ от 14.08.2003 N 8551/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Применительно к статье 317 Кодекса налоговый учет заключается в отражении в первичных учетных документах (включая справку бухгалтера), в аналитических регистрах налогового учета сумм штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств в размерах, предусмотренных условиями договора. В отсутствие в договоре условия о размерах штрафных санкций или возмещения убытков у налогоплательщика-кредитора не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Применительно к статье 317 Кодекса налоговый учет заключается в отражении в первичных учетных документах (включая справку бухгалтера), в аналитических регистрах налогового учета сумм штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств в размерах, предусмотренных условиями договора. В отсутствие в договоре условия о размерах штрафных санкций или возмещения убытков у налогоплательщика-кредитора не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.