Пени по налогам в отчете о движении денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени по налогам в отчете о движении денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Нормы АПК РФ и ГПК РФ при рассмотрении налоговых споров
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд приостановил исполнение обжалуемого решения налогового органа, поскольку суммы доначисленных налогов и пени являются для налогоплательщика значительными (500 тыс. руб.) (в качестве подтверждения представлен отчет о движении денежных средств), а их взыскание в бесспорном порядке может повлечь невыполнение налогоплательщиком договорных, социальных и налоговых обязательств и, как следствие, остановку его работы и работы обслуживаемых им горнодобывающих предприятий. При этом суд исходил из того, что процедура возврата денежных средств из бюджета сложна и продолжительна во времени, в случае излишнего взыскания денежных средств при их возврате бюджет понесет потери в виде процентов, вместе с тем приостановление исполнения обжалуемого решения налогового органа не может повлечь потерь для бюджета, поскольку в случае отказа в удовлетворении требований налогоплательщика налог будет взыскан с него с учетом пеней, начисленных за период приостановления исполнения решения налогового органа.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд приостановил исполнение обжалуемого решения налогового органа, поскольку суммы доначисленных налогов и пени являются для налогоплательщика значительными (500 тыс. руб.) (в качестве подтверждения представлен отчет о движении денежных средств), а их взыскание в бесспорном порядке может повлечь невыполнение налогоплательщиком договорных, социальных и налоговых обязательств и, как следствие, остановку его работы и работы обслуживаемых им горнодобывающих предприятий. При этом суд исходил из того, что процедура возврата денежных средств из бюджета сложна и продолжительна во времени, в случае излишнего взыскания денежных средств при их возврате бюджет понесет потери в виде процентов, вместе с тем приостановление исполнения обжалуемого решения налогового органа не может повлечь потерь для бюджета, поскольку в случае отказа в удовлетворении требований налогоплательщика налог будет взыскан с него с учетом пеней, начисленных за период приостановления исполнения решения налогового органа.
Определение Верховного Суда РФ от 17.10.2014 N 303-КГ14-2670 по делу N А51-32441/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным отказа в предоставлении взыскателю бухгалтерской отчетности предприятия, об обязании предоставить сведения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку у налогового органа отсутствует обязанность предоставить взыскателю бухгалтерскую отчетность.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, общество, являясь взыскателем по исполнительному листу серии АС N 002777481, выданному Арбитражным судом Новосибирской области на основании решения от 04.06.2013 о взыскании с КГУП "Приморская краевая аптека" в пользу общества задолженности в сумме 450 369 рублей 56 копеек и пеней в сумме 36 810 рублей 79 копеек, направило в налоговый орган запрос о предоставлении ему промежуточной бухгалтерской отчетности должника (бухгалтерского баланса с расшифровкой активных статей баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу), а также сведений о наименовании и месте нахождения банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника, а также номерах расчетных счетов должника.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным отказа в предоставлении взыскателю бухгалтерской отчетности предприятия, об обязании предоставить сведения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку у налогового органа отсутствует обязанность предоставить взыскателю бухгалтерскую отчетность.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, общество, являясь взыскателем по исполнительному листу серии АС N 002777481, выданному Арбитражным судом Новосибирской области на основании решения от 04.06.2013 о взыскании с КГУП "Приморская краевая аптека" в пользу общества задолженности в сумме 450 369 рублей 56 копеек и пеней в сумме 36 810 рублей 79 копеек, направило в налоговый орган запрос о предоставлении ему промежуточной бухгалтерской отчетности должника (бухгалтерского баланса с расшифровкой активных статей баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу), а также сведений о наименовании и месте нахождения банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника, а также номерах расчетных счетов должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Анализ движения денежных средств организации: методические аспекты
(Выборова Е.Н.)
("Аудитор", 2018, N 10)В целом структура обоих методов коррелирует с содержанием формы N 4 "Отчет о движении денежных средств". Анализ движения денежных средств осуществляется в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности. Первый раздел формы N 4 включает оценку притоков и оттоков денег по следующим направлениям: поступление денежных средств от покупателей, выплаты поставщикам и подрядчикам, выплаты налогов, пени, штрафов, неустоек и т.п. Второй раздел включает следующие основные инвестиционные операции: продажу, покупку основных средств и нематериальных активов, поступление доходов от вложений в инвестиционные проекты и др. Притоки и оттоки от финансовой деятельности в третьем разделе группируются следующим образом: эмиссия ценных бумаг, выплата и получение дивидендов, предоставление и получение кредитов, займов, погашение задолженности по арендованным и арендуемым объектам, курсовые валютные разницы, целевые финансовые поступления.
(Выборова Е.Н.)
("Аудитор", 2018, N 10)В целом структура обоих методов коррелирует с содержанием формы N 4 "Отчет о движении денежных средств". Анализ движения денежных средств осуществляется в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности. Первый раздел формы N 4 включает оценку притоков и оттоков денег по следующим направлениям: поступление денежных средств от покупателей, выплаты поставщикам и подрядчикам, выплаты налогов, пени, штрафов, неустоек и т.п. Второй раздел включает следующие основные инвестиционные операции: продажу, покупку основных средств и нематериальных активов, поступление доходов от вложений в инвестиционные проекты и др. Притоки и оттоки от финансовой деятельности в третьем разделе группируются следующим образом: эмиссия ценных бумаг, выплата и получение дивидендов, предоставление и получение кредитов, займов, погашение задолженности по арендованным и арендуемым объектам, курсовые валютные разницы, целевые финансовые поступления.
Статья: Арбитражная практика от 02.07.2014
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 8)Взыскатель запрашивал бухгалтерский баланс с расшифровкой активных статей баланса, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу, а также сведения о наименовании и месте нахождения банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника, а также номерах расчетных счетов должника. ИФНС удовлетворила требование взыскателя в части предоставления сведений об открытых в банках счетах должника, в предоставлении бухгалтерской отчетности должника отказала.
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 8)Взыскатель запрашивал бухгалтерский баланс с расшифровкой активных статей баланса, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу, а также сведения о наименовании и месте нахождения банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника, а также номерах расчетных счетов должника. ИФНС удовлетворила требование взыскателя в части предоставления сведений об открытых в банках счетах должника, в предоставлении бухгалтерской отчетности должника отказала.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2022 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- продлены сроки предоставления налоговых деклараций (за исключением налоговой декларации по НДС), бухгалтерской (финансовой) отчетности, отчетов о движении денежных средств по счетам, уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в расположенных за пределами территории РФ банках;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- продлены сроки предоставления налоговых деклараций (за исключением налоговой декларации по НДС), бухгалтерской (финансовой) отчетности, отчетов о движении денежных средств по счетам, уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в расположенных за пределами территории РФ банках;
Приказ ФТС России от 30.07.2013 N 1407
(ред. от 12.02.2016)
"Об утверждении Концепции централизации учета таможенных и иных платежей и ведения единого лицевого счета участника внешнеэкономической деятельности"Осуществление таких операций, как принятие решений о возврате авансовых платежей, прием денежного залога (кроме генерального обеспечения, обеспечения лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела), предоставление участникам ВЭД отчетов о движении денежных средств, возможно любым таможенным органом, которому предоставлен удаленный доступ к единой базе данных лицевых счетов.
(ред. от 12.02.2016)
"Об утверждении Концепции централизации учета таможенных и иных платежей и ведения единого лицевого счета участника внешнеэкономической деятельности"Осуществление таких операций, как принятие решений о возврате авансовых платежей, прием денежного залога (кроме генерального обеспечения, обеспечения лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела), предоставление участникам ВЭД отчетов о движении денежных средств, возможно любым таможенным органом, которому предоставлен удаленный доступ к единой базе данных лицевых счетов.
Административная практика
Решение Московского УФАС России от 07.09.2016 по делу N 1-00-1527/77-16
Обстоятельства: По мнению Заявителя, нарушения со стороны Заказчика при проведении Закупки выразились в неправомерном отклонении заявки Заявителя от участия в Закупке, в утверждении Закупочной документации, содержащей пп. (7.2, 8.2 Закупочной документации), вводящие в заблуждение участников Закупки, а также в неправомерном допуске заявки победителя к участию в Закупке.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Из протокола рассмотрения заявок на участие в Закупке от 17.08.2016 N б/н следует, что заявка Заявителя отклонена ввиду несоответствия требованиям Закупочной документации, а именно: отсутствуют документы, указанные в пункте 7.2.2 Закупочной документации по обязательному квалификационному требованию (копии заключенных/действующих (завершенных) договоров в (возможно без финансовых условий) об оказании услуг, выполнении работ по техническому обслуживанию пожарных систем за период 2013-2016 гг.); отсутствует документ, указанный в пункте 7.2.1 ("з") Закупочной документации (оригинал/нотариально заверенная копия/подписанная ЭП справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов; отсутствуют документы, указанные в пункте 7.2.1 ("к") Закупочной документации (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств и пояснения к бухгалтерской отчетности), а также отсутствует документ, указанный в пункте 8.2.4 Закупочной документации (финансово-коммерческое предложение об оказании услуг в соответствии с Приложением N 3 к Закупочной документации (Техническим заданием) с указанием основных условий исполнения договора (цена предложения с учетом расходов участника в связи с выполнением договора, условия оплаты, а также иные условия договора в соответствии с требованиями Закупочной документации).
Обстоятельства: По мнению Заявителя, нарушения со стороны Заказчика при проведении Закупки выразились в неправомерном отклонении заявки Заявителя от участия в Закупке, в утверждении Закупочной документации, содержащей пп. (7.2, 8.2 Закупочной документации), вводящие в заблуждение участников Закупки, а также в неправомерном допуске заявки победителя к участию в Закупке.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Из протокола рассмотрения заявок на участие в Закупке от 17.08.2016 N б/н следует, что заявка Заявителя отклонена ввиду несоответствия требованиям Закупочной документации, а именно: отсутствуют документы, указанные в пункте 7.2.2 Закупочной документации по обязательному квалификационному требованию (копии заключенных/действующих (завершенных) договоров в (возможно без финансовых условий) об оказании услуг, выполнении работ по техническому обслуживанию пожарных систем за период 2013-2016 гг.); отсутствует документ, указанный в пункте 7.2.1 ("з") Закупочной документации (оригинал/нотариально заверенная копия/подписанная ЭП справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов; отсутствуют документы, указанные в пункте 7.2.1 ("к") Закупочной документации (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств и пояснения к бухгалтерской отчетности), а также отсутствует документ, указанный в пункте 8.2.4 Закупочной документации (финансово-коммерческое предложение об оказании услуг в соответствии с Приложением N 3 к Закупочной документации (Техническим заданием) с указанием основных условий исполнения договора (цена предложения с учетом расходов участника в связи с выполнением договора, условия оплаты, а также иные условия договора в соответствии с требованиями Закупочной документации).
Решение Томского УФАС России от 13.02.2020 по делу N 070/07/18.1-19/2020
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Организатор торгов при проведении аукциона на право пользования участком недр допустил нарушение законодательства, а именно: признал заявку заявителя не соответствующей требованиям Решения об условиях аукциона.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Согласно описи документов заявки ООО "Н", была представлена бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО "Н" на последнюю отчетную дату за 2018 г. - бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств с квитанцией о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 19.03.2019 г.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Организатор торгов при проведении аукциона на право пользования участком недр допустил нарушение законодательства, а именно: признал заявку заявителя не соответствующей требованиям Решения об условиях аукциона.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Согласно описи документов заявки ООО "Н", была представлена бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО "Н" на последнюю отчетную дату за 2018 г. - бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств с квитанцией о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 19.03.2019 г.
Статья: Учет штрафа за несвоевременное представление отчета по форме СЗВ-М
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Считаем, что уплата штрафа в ПФР за несвоевременную сдачу отчета по форме СЗВ-М является денежным потоком от текущих операций. Уплаченная сумма отражается в отчете о движении денежных средств по строке 4129 "Прочие платежи".
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Считаем, что уплата штрафа в ПФР за несвоевременную сдачу отчета по форме СЗВ-М является денежным потоком от текущих операций. Уплаченная сумма отражается в отчете о движении денежных средств по строке 4129 "Прочие платежи".
Статья: Анализ отчета о движении денежных средств
(Орлова О.Е.)
("Руководитель строительной организации", 2010, N 4)Строка "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" отражает сумму всех денег, полученных от продажи товаров, работ и услуг независимо от факта выполнения работ. В эту строку попадают и авансы. Кроме того, в отличие от ОПУ выручка в ОДДС указывается вместе с налогом на добавленную стоимость, что нужно учитывать, проводя сравнительный анализ выручки в этих двух отчетах.
(Орлова О.Е.)
("Руководитель строительной организации", 2010, N 4)Строка "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" отражает сумму всех денег, полученных от продажи товаров, работ и услуг независимо от факта выполнения работ. В эту строку попадают и авансы. Кроме того, в отличие от ОПУ выручка в ОДДС указывается вместе с налогом на добавленную стоимость, что нужно учитывать, проводя сравнительный анализ выручки в этих двух отчетах.
Статья: Основные ошибки при составлении формы отчетности 0409814
(Артемьева Н.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, NN 5, 6)<1> Артемьева Н.В. Основные ошибки при составлении годового отчета на 2011 г. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2012. N 4. С. 81 - 85.
(Артемьева Н.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, NN 5, 6)<1> Артемьева Н.В. Основные ошибки при составлении годового отчета на 2011 г. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2012. N 4. С. 81 - 85.