Пени за неуплату авансовых платежей по транспортному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени за неуплату авансовых платежей по транспортному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 14.04.2004 N 1-Г04-3
Положения нормативного правового акта субъекта Российской Федерации, устанавливающие порядок и сроки уплаты транспортного налога, признаны соответствующими федеральному законодательству.Соглашаясь с решением суда, Судебная коллегия исходит также из того, что в силу областного Закона от 18 декабря 2003 г. "Об официальном толковании словосочетания "авансовый платеж" в тексте областного Закона "О транспортном налоге" словосочетание "авансовый платеж" в тексте областного Закона "О транспортном налоге" во всех падежах означает применительно к данному областному Закону предварительный платеж в течение налогового периода части транспортного налога в сроки, указанные в областном Законе, и в сумме, рассчитанной налогоплательщиком самостоятельно исходя из установленной налоговой ставки и фактического наличия транспортных средств в соответствующем периоде, в порядке, установленном областным Законом. Областной Закон не предусматривает отчетных периодов, отчетов и деклараций за период менее календарного года, поэтому к налогоплательщикам не могут применяться санкции и начисляться пени за несвоевременную, неполную оплату или невыплату авансовых платежей.
Положения нормативного правового акта субъекта Российской Федерации, устанавливающие порядок и сроки уплаты транспортного налога, признаны соответствующими федеральному законодательству.Соглашаясь с решением суда, Судебная коллегия исходит также из того, что в силу областного Закона от 18 декабря 2003 г. "Об официальном толковании словосочетания "авансовый платеж" в тексте областного Закона "О транспортном налоге" словосочетание "авансовый платеж" в тексте областного Закона "О транспортном налоге" во всех падежах означает применительно к данному областному Закону предварительный платеж в течение налогового периода части транспортного налога в сроки, указанные в областном Законе, и в сумме, рассчитанной налогоплательщиком самостоятельно исходя из установленной налоговой ставки и фактического наличия транспортных средств в соответствующем периоде, в порядке, установленном областным Законом. Областной Закон не предусматривает отчетных периодов, отчетов и деклараций за период менее календарного года, поэтому к налогоплательщикам не могут применяться санкции и начисляться пени за несвоевременную, неполную оплату или невыплату авансовых платежей.
Подборка судебных решений за 2002 год: Глава 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В законе субъекта Российской Федерации может быть предусмотрена как единовременная уплата транспортного налога по итогам календарного года, так и уплата авансовых платежей в течение календарного года с последующим пересчетом суммы налога по окончании года. При этом к налогоплательщикам не могут применяться санкции и начисляться пени за несвоевременную, неполную оплату или невыплату авансовых платежей.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В законе субъекта Российской Федерации может быть предусмотрена как единовременная уплата транспортного налога по итогам календарного года, так и уплата авансовых платежей в течение календарного года с последующим пересчетом суммы налога по окончании года. При этом к налогоплательщикам не могут применяться санкции и начисляться пени за несвоевременную, неполную оплату или невыплату авансовых платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Например, крайний срок уплаты аванса по транспортному налогу за I квартал 2023 г. - 28.04.2023. Вы перечислили его 31.03.2023 в рамках ЕНП и сразу сдали уведомление. Несмотря на это, аванс все равно будет считаться уплаченным 28.04.2023 и может быть учтен в УСН-расходах только во II квартале, то есть при расчете УСН-аванса за полугодие, а не за I квартал. Теперь представим, что за время с 31.03.2023 до 28.04.2023 инспекция начислила вам какие-то пени или штраф. Тогда эти деньги пойдут в счет их уплаты, а аванс по транспортному налогу в этой сумме не будет считаться уплаченным - и значит, его нельзя включить в УСН-расходы.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Например, крайний срок уплаты аванса по транспортному налогу за I квартал 2023 г. - 28.04.2023. Вы перечислили его 31.03.2023 в рамках ЕНП и сразу сдали уведомление. Несмотря на это, аванс все равно будет считаться уплаченным 28.04.2023 и может быть учтен в УСН-расходах только во II квартале, то есть при расчете УСН-аванса за полугодие, а не за I квартал. Теперь представим, что за время с 31.03.2023 до 28.04.2023 инспекция начислила вам какие-то пени или штраф. Тогда эти деньги пойдут в счет их уплаты, а аванс по транспортному налогу в этой сумме не будет считаться уплаченным - и значит, его нельзя включить в УСН-расходы.
Готовое решение: Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2025)Неуплаченный налог, пени и штраф налоговый орган может взыскать с организации принудительно (ст. ст. 46, 47 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Неуплаченный налог, пени и штраф налоговый орган может взыскать с организации принудительно (ст. ст. 46, 47 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 26.06.2003 N 07-04/13071
"О транспортном налоге"Пунктом 20 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что при рассмотрении споров, связанных с взысканием с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты авансовых платежей, судам необходимо исходить из того, что пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 НК РФ. Поскольку в случае начисления пеней при неуплате налога за 2003 год до 1 сентября 2003 года и возникновении споров с плательщиками суды будут руководствоваться тем, что законом не определены отчетные периоды и порядок исчисления авансовых платежей по итогам отчетных периодов, то, полагаем, что начисление пеней по транспортному налогу при неуплате налога за 2003 год по сроку 1 сентября 2003 года до внесения изменений в соответствующий закон Санкт-Петербурга неправомерно и в случае начисления пеней возникнет масса заведомо проигрышных судебных дел.
"О транспортном налоге"Пунктом 20 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что при рассмотрении споров, связанных с взысканием с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты авансовых платежей, судам необходимо исходить из того, что пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 НК РФ. Поскольку в случае начисления пеней при неуплате налога за 2003 год до 1 сентября 2003 года и возникновении споров с плательщиками суды будут руководствоваться тем, что законом не определены отчетные периоды и порядок исчисления авансовых платежей по итогам отчетных периодов, то, полагаем, что начисление пеней по транспортному налогу при неуплате налога за 2003 год по сроку 1 сентября 2003 года до внесения изменений в соответствующий закон Санкт-Петербурга неправомерно и в случае начисления пеней возникнет масса заведомо проигрышных судебных дел.
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 23.01.2004 N 07-05/1561
(с изм. от 03.03.2004)
"О транспортном налоге с физических лиц"1. Согласно пункту 2 статьи 3 указанного Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, получившие от налогового органа налоговое уведомление на уплату налога не позднее 1 июня года текущего налогового периода, уплачивают авансовый платеж в срок не позднее 1 сентября года текущего налогового периода.
(с изм. от 03.03.2004)
"О транспортном налоге с физических лиц"1. Согласно пункту 2 статьи 3 указанного Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, получившие от налогового органа налоговое уведомление на уплату налога не позднее 1 июня года текущего налогового периода, уплачивают авансовый платеж в срок не позднее 1 сентября года текущего налогового периода.
"Комментарий к главе 28 НК РФ "Транспортный налог". Развернутый комментарий к положениям главы 28 НК РФ"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации предоставлено право не устанавливать по транспортному налогу отчетные периоды, а также предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу в течение налогового периода (пункт 3 статьи 360 и пункт 6 статьи 362 НК РФ).
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации предоставлено право не устанавливать по транспортному налогу отчетные периоды, а также предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу в течение налогового периода (пункт 3 статьи 360 и пункт 6 статьи 362 НК РФ).
Статья: Коротко о транспортном налоге
(Емельянова И.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)Отметим, что начиная с 2006 г. в случае нарушения установленных... сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу подлежат уплате пени за каждый день просрочки авансового платежа (Письмо Минфина России от 13.02.2006 N 03-06-04-02/02, направленное Письмом ФНС России от 22.02.2006 N ГВ-6-21/193@). Начисление пеней за неуплату авансовых платежей по транспортному налогу в 2003 - 2005 гг. неправомерно (так как в НК РФ обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу предусмотрена не была). Если пени все-таки были взысканы, то вернуть их можно только в случае, если закон субъекта РФ о транспортном налоге в части установления авансовых платежей признан судом недействительным (Письмо Минфина России от 02.06.2005 N 03-06-02-02/73).
(Емельянова И.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)Отметим, что начиная с 2006 г. в случае нарушения установленных... сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу подлежат уплате пени за каждый день просрочки авансового платежа (Письмо Минфина России от 13.02.2006 N 03-06-04-02/02, направленное Письмом ФНС России от 22.02.2006 N ГВ-6-21/193@). Начисление пеней за неуплату авансовых платежей по транспортному налогу в 2003 - 2005 гг. неправомерно (так как в НК РФ обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу предусмотрена не была). Если пени все-таки были взысканы, то вернуть их можно только в случае, если закон субъекта РФ о транспортном налоге в части установления авансовых платежей признан судом недействительным (Письмо Минфина России от 02.06.2005 N 03-06-02-02/73).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.06.2006 N 03-06-04-04/24 <О применении Методических рекомендаций по транспортному налогу> и Письму Минфина России от 02.06.2006 N 03-06-02-02/73 <О возврате пеней, начисленных за несвоевременное перечисление авансов по транспортному налогу>
(Соколов А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 13)Как сказано в комментируемом Письме, местные законы не могут противоречить законам федеральным. А если такое противоречие есть, то нужно применять федеральное законодательство (т.е. Налоговый кодекс). Как подчеркнули финансисты, нормы, которые не предусмотрены федеральным законом, должны быть признаны "не соответствующими Кодексу". Однако для такого "признания" нужно судебное решение. Из этого работники Минфина сделали несколько выводов. Во-первых, пени, которые были взысканы с фирм за неуплату авансов по транспортному налогу, должны быть возвращены. Во-вторых, для возврата денег фирма должна обратиться в свою налоговую инспекцию с заявлением. И, в-третьих, на эту "поблажку" могут рассчитывать лишь те фирмы, которые работают в регионах, где соответствующие положения местного закона судом были признаны недействующими. А таких регионов два - Ленинградская и Амурская области. Предприятия, которые там работают, могут рассчитывать на возврат незаконно взысканных пеней. Что делать остальным? Вариант один - обратиться в Верховный Суд РФ с иском о признании тех норм местного закона, которые устанавливают отчетный период, недействительными.
(Соколов А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 13)Как сказано в комментируемом Письме, местные законы не могут противоречить законам федеральным. А если такое противоречие есть, то нужно применять федеральное законодательство (т.е. Налоговый кодекс). Как подчеркнули финансисты, нормы, которые не предусмотрены федеральным законом, должны быть признаны "не соответствующими Кодексу". Однако для такого "признания" нужно судебное решение. Из этого работники Минфина сделали несколько выводов. Во-первых, пени, которые были взысканы с фирм за неуплату авансов по транспортному налогу, должны быть возвращены. Во-вторых, для возврата денег фирма должна обратиться в свою налоговую инспекцию с заявлением. И, в-третьих, на эту "поблажку" могут рассчитывать лишь те фирмы, которые работают в регионах, где соответствующие положения местного закона судом были признаны недействующими. А таких регионов два - Ленинградская и Амурская области. Предприятия, которые там работают, могут рассчитывать на возврат незаконно взысканных пеней. Что делать остальным? Вариант один - обратиться в Верховный Суд РФ с иском о признании тех норм местного закона, которые устанавливают отчетный период, недействительными.
Статья: Судьба незаконных авансов
(Якимович И.С.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 40)Поправки, дополняющие транспортный налог отчетными периодами, начнут действовать только со следующего года. Тем не менее обязанность платить авансы по этому налогу уже сейчас установлена в большинстве регионов. Насколько законны такие требования? И могут ли налоговики начислять пени за неуплату авансов и штрафовать за непредставление деклараций по итогам отчетных периодов?
(Якимович И.С.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 40)Поправки, дополняющие транспортный налог отчетными периодами, начнут действовать только со следующего года. Тем не менее обязанность платить авансы по этому налогу уже сейчас установлена в большинстве регионов. Насколько законны такие требования? И могут ли налоговики начислять пени за неуплату авансов и штрафовать за непредставление деклараций по итогам отчетных периодов?
Статья: Транспортные ухабы на налоговых дорогах
("Налоговые споры", 2005, N 12)Еще один вопрос, связанный с администрированием транспортного налога, это вопрос о взыскании доначисленных сумм налога, пеней и привлечении к налоговой ответственности на основании ст. 122 НК РФ (за неуплату (неполную) уплату сумм налога).
("Налоговые споры", 2005, N 12)Еще один вопрос, связанный с администрированием транспортного налога, это вопрос о взыскании доначисленных сумм налога, пеней и привлечении к налоговой ответственности на основании ст. 122 НК РФ (за неуплату (неполную) уплату сумм налога).
Вопрос: Сумма транспортного налога получается небольшая. Можно ли не уплачивать авансовые платежи в течение года, а в конце года заплатить всю сумму транспортного налога? Будет ли это являться нарушением?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: За неуплату авансовых платежей штрафа не будет. Это следует из п. 3 ст. 58 НК РФ. Однако инспекция начислит пени на неуплаченный платеж и может принудительно взыскать недоимку.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: За неуплату авансовых платежей штрафа не будет. Это следует из п. 3 ст. 58 НК РФ. Однако инспекция начислит пени на неуплаченный платеж и может принудительно взыскать недоимку.
Тематический выпуск: Автотранспорт в организации
(Антошина О.А., Антошин В.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 8)Отметим, что начиная с 2006 г. в случае нарушения установленных сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу подлежат уплате пени за каждый день просрочки авансового платежа (Письмо Минфина России от 13.02.2006 N 03-06-04-02/02, направленное Письмом ФНС России от 22.02.2006 N ГВ-6-21/193@). Начисление пеней за неуплату авансовых платежей по транспортному налогу в 2003 - 2005 гг. неправомерно (так как в НК РФ не была предусмотрена обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу). Если пени все-таки были взысканы, то вернуть их можно только в случае, если закон субъекта РФ о транспортном налоге в части установления авансовых платежей признан судом недействительным (Письмо Минфина России от 02.06.2006 N 03-06-02-02/73).
(Антошина О.А., Антошин В.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 8)Отметим, что начиная с 2006 г. в случае нарушения установленных сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу подлежат уплате пени за каждый день просрочки авансового платежа (Письмо Минфина России от 13.02.2006 N 03-06-04-02/02, направленное Письмом ФНС России от 22.02.2006 N ГВ-6-21/193@). Начисление пеней за неуплату авансовых платежей по транспортному налогу в 2003 - 2005 гг. неправомерно (так как в НК РФ не была предусмотрена обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу). Если пени все-таки были взысканы, то вернуть их можно только в случае, если закон субъекта РФ о транспортном налоге в части установления авансовых платежей признан судом недействительным (Письмо Минфина России от 02.06.2006 N 03-06-02-02/73).
Статья: Тонкости "транспортного" налогообложения
(Пантелеева Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 2)С 1 января 2006 г. в ст. 362 НК РФ введен п. 6, согласно которому законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога может предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
(Пантелеева Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 2)С 1 января 2006 г. в ст. 362 НК РФ введен п. 6, согласно которому законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога может предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.