Пеню за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Пеню за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)требованием об уплате задолженности в связи с применением УСН (до 01.01.2023 - требованием Налогового органа об уплате налога при УСН (авансового платежа), пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН, штрафа за несвоевременное предоставление декларации по единому налогу) (ст. 69 НК РФ, п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)требованием об уплате задолженности в связи с применением УСН (до 01.01.2023 - требованием Налогового органа об уплате налога при УСН (авансового платежа), пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН, штрафа за несвоевременное предоставление декларации по единому налогу) (ст. 69 НК РФ, п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)В случае утраты права на применение ПСН сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с применением УСН, а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, подлежащих уплате при УСН, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В случае утраты права на применение ПСН сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с применением УСН, а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, подлежащих уплате при УСН, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Готовое решение: Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2025)С 1-го числа месяца, в котором вы "слетели" с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не придется (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)С 1-го числа месяца, в котором вы "слетели" с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не придется (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)7. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась патентная система налогообложения.
(ред. от 28.11.2025)7. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась патентная система налогообложения.
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН и подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности на ПСН. После этого до конца года ИП получил еще доход 10 млн руб. Имеет ли право ИП задекларировать в годовой декларации по УСН доход, полученный по УСН при совмещении режимов, и 10 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2023)При этом суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с УСН, за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним в течение того периода, в котором применялась ПСН.
(Консультация эксперта, 2023)При этом суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с УСН, за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним в течение того периода, в котором применялась ПСН.
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Можно ли учесть в расходах налог, уплаченный в связи с применением УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Можно ли учесть в расходах налог, уплаченный в связи с применением УСН с объектом "доходы минус расходы"
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае утраты права на применение ПСН суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма НДФЛ, сумма налога, уплачиваемого при применении УСН либо ЕСХН, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае утраты права на применение ПСН суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма НДФЛ, сумма налога, уплачиваемого при применении УСН либо ЕСХН, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Статья: УСН в 2023 году: как перейти и сохранить право на применение
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)И последнее. Если по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия или девяти месяцев - п. 2 ст. 346.19 НК РФ) или налогового периода (года - п. 1 ст. 346.19) налогоплательщик допустит несоответствие указанным требованиям (хотя бы одному), то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены данные несоответствия (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщику нужно рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения с начала квартала, в котором утрачено право на спецрежим. Штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не нужно.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)И последнее. Если по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия или девяти месяцев - п. 2 ст. 346.19 НК РФ) или налогового периода (года - п. 1 ст. 346.19) налогоплательщик допустит несоответствие указанным требованиям (хотя бы одному), то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены данные несоответствия (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщику нужно рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения с начала квартала, в котором утрачено право на спецрежим. Штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не нужно.
Статья: УСН-учет у импортера, если таможня скорректировала таможенную стоимость товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Учитывая, что право распоряжаться этими деньгами возникло у импортера после того, как таможня зачла их в счет авансовых платежей и они появились на ЕЛС, лучше не ждать их фактического зачета или возврата. И во избежание спора с ИФНС считать доход полученным и признавать его в УСН-учете уже на дату появления денег на ЕЛС.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Учитывая, что право распоряжаться этими деньгами возникло у импортера после того, как таможня зачла их в счет авансовых платежей и они появились на ЕЛС, лучше не ждать их фактического зачета или возврата. И во избежание спора с ИФНС считать доход полученным и признавать его в УСН-учете уже на дату появления денег на ЕЛС.
Статья: Когда обязанность по уплате налога считается исполненной в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)ФНС России напомнила, что без подачи уведомлений при наступлении срока уплаты авансов инспекторы не смогут распределить денежные средства в уплату УСН-налога. Результатом этого станут начисленные пени за просрочку.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)ФНС России напомнила, что без подачи уведомлений при наступлении срока уплаты авансов инспекторы не смогут распределить денежные средства в уплату УСН-налога. Результатом этого станут начисленные пени за просрочку.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нарушили ограничения по ПСН и перешли на УСН с начала периода, на который получили патент, то учитывайте доходы (расходы) и исчисляйте налог при УСН с начала этого периода. Причем его можно уменьшить на уплаченный налог по ПСН. Пени за несвоевременную уплату "упрощенного" налога (авансовых платежей) за этот период платить не надо (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2018 N 03-11-12/61785). Освобождение от начисления пеней в отношении налогов (авансовых платежей) по деятельности, в рамках которой до этого применялась ПСН, перестает действовать с даты, с которой вы не вправе применять ПСН. Пени на неуплаченную сумму начинают начислять с даты, следующей после даты возникновения обстоятельства, из-за которого вы утратили право на ПСН (Письмо ФНС России от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нарушили ограничения по ПСН и перешли на УСН с начала периода, на который получили патент, то учитывайте доходы (расходы) и исчисляйте налог при УСН с начала этого периода. Причем его можно уменьшить на уплаченный налог по ПСН. Пени за несвоевременную уплату "упрощенного" налога (авансовых платежей) за этот период платить не надо (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2018 N 03-11-12/61785). Освобождение от начисления пеней в отношении налогов (авансовых платежей) по деятельности, в рамках которой до этого применялась ПСН, перестает действовать с даты, с которой вы не вправе применять ПСН. Пени на неуплаченную сумму начинают начислять с даты, следующей после даты возникновения обстоятельства, из-за которого вы утратили право на ПСН (Письмо ФНС России от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@).
Интервью: ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
("Главная книга", 2023, N 18)Штрафы за неуплату авансовых платежей не предусмотрены <10>. За несвоевременную уплату авансовых платежей ИП могут начислить только пени, при этом в 2023 г. действуют особые правила, по которым пени не подлежат начислению за дни, когда у налогоплательщика имелось положительное сальдо и (или) суммы, зачтенные в счет предстоящей обязанности, в пределах таких сумм <11>.
("Главная книга", 2023, N 18)Штрафы за неуплату авансовых платежей не предусмотрены <10>. За несвоевременную уплату авансовых платежей ИП могут начислить только пени, при этом в 2023 г. действуют особые правила, по которым пени не подлежат начислению за дни, когда у налогоплательщика имелось положительное сальдо и (или) суммы, зачтенные в счет предстоящей обязанности, в пределах таких сумм <11>.
Вопрос: Налоговый орган в ходе налоговой проверки признал применение ИП ПСН неправомерным и доначислил налог по УСН с полученных доходов. Должен ли налоговый орган пересчитать налог по ПСН? Можно ли вернуть уплаченные суммы по патенту?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК РФ суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с УСН за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с УСН в течение того периода, в котором применялась ПСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК РФ суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с УСН за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с УСН в течение того периода, в котором применялась ПСН.
Статья: Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Предположим, 27 марта компания подала декларацию по УСН по итогам года с доплатой, в этот же день погасила общую задолженность. Тогда пени при условии отсутствия иных задолженностей будут начислены на отрицательное сальдо ЕНС (в нашем случае равное сумме неуплаченного аванса) за каждый календарный день просрочки уплаты платежа начиная с 1 января по 27 марта включительно.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Предположим, 27 марта компания подала декларацию по УСН по итогам года с доплатой, в этот же день погасила общую задолженность. Тогда пени при условии отсутствия иных задолженностей будут начислены на отрицательное сальдо ЕНС (в нашем случае равное сумме неуплаченного аванса) за каждый календарный день просрочки уплаты платежа начиная с 1 января по 27 марта включительно.