Перечень сырьевых товаров НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень сырьевых товаров НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Для применения ставки НДС 10 процентов по товарам, перечисленным в п. 2 ст. 164 НК РФ, необходимо, чтобы товар был достоверно классифицирован в соответствии с ОК 034-2014 или ТН ВЭД и присутствовал в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. Суд пришел к выводу, что реализуемый налогоплательщиком товар "глютен кукурузный", независимо от его классификации налогоплательщиками по коду 10.62.20.160 ОК 034-2014, не является кормовой смесью, зерновым отходом, зерном, комбикормом, готовым кормом для кормления животных либо другой продукцией, предусмотренной подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, следовательно, к товарным позициям, включенным в перечни товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, отнесен быть не может, его ввоз и реализация облагаются НДС по ставке 18 (20) процентов. Суд отметил, что реализуемый товар является побочным продуктом, полученным в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, применение обществом ставки НДС 10 процентов при его реализации необоснованно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Для применения ставки НДС 10 процентов по товарам, перечисленным в п. 2 ст. 164 НК РФ, необходимо, чтобы товар был достоверно классифицирован в соответствии с ОК 034-2014 или ТН ВЭД и присутствовал в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. Суд пришел к выводу, что реализуемый налогоплательщиком товар "глютен кукурузный", независимо от его классификации налогоплательщиками по коду 10.62.20.160 ОК 034-2014, не является кормовой смесью, зерновым отходом, зерном, комбикормом, готовым кормом для кормления животных либо другой продукцией, предусмотренной подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, следовательно, к товарным позициям, включенным в перечни товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, отнесен быть не может, его ввоз и реализация облагаются НДС по ставке 18 (20) процентов. Суд отметил, что реализуемый товар является побочным продуктом, полученным в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, применение обществом ставки НДС 10 процентов при его реализации необоснованно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Перечень кодов видов сырьевых товаров для НДС по экспорту утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Перечень кодов видов сырьевых товаров для НДС по экспорту утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Перечень кодов видов сырьевых товаров для НДС по экспорту утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Перечень кодов видов сырьевых товаров для НДС по экспорту утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 26. Установить, что до 1 января 2002 года освобождаются от налога на добавленную стоимость операции по реализации (в том числе передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых организациями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 26. Установить, что до 1 января 2002 года освобождаются от налога на добавленную стоимость операции по реализации (в том числе передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых организациями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Перечень кодов видов сырьевых товаров для НДС по экспорту утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Перечень кодов видов сырьевых товаров для НДС по экспорту утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара на Украину?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если же экспортируются сырьевые товары, перечисленные в п. 10 ст. 165 НК РФ (их коды определяются по Перечню кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза), то у экспортеров при совмещении данной деятельности с иной деятельностью возникает необходимость вести раздельный учет сумм "входного" НДС, так как в отношении таких операций установлен особый порядок принятия к вычету "входного" НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если же экспортируются сырьевые товары, перечисленные в п. 10 ст. 165 НК РФ (их коды определяются по Перечню кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза), то у экспортеров при совмещении данной деятельности с иной деятельностью возникает необходимость вести раздельный учет сумм "входного" НДС, так как в отношении таких операций установлен особый порядок принятия к вычету "входного" НДС.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Так, при экспортной реализации товаров (за исключением сырьевых товаров) отсутствует необходимость ведения раздельного учета, поскольку суммы "входного" НДС в данном случае учитываются в общем порядке.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Так, при экспортной реализации товаров (за исключением сырьевых товаров) отсутствует необходимость ведения раздельного учета, поскольку суммы "входного" НДС в данном случае учитываются в общем порядке.
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Коды операций выбирайте из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. п. 44, 46.3, 48 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Коды операций выбирайте из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. п. 44, 46.3, 48 Порядка заполнения декларации по НДС).
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС по несырьевым товарам?
(Консультация эксперта, 2025)К несырьевым относятся все виды товаров, не перечисленные в качестве сырьевых в абз. 4 п. 10 ст. 165 НК РФ и Перечне кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466 (далее - Перечень).
(Консультация эксперта, 2025)К несырьевым относятся все виды товаров, не перечисленные в качестве сырьевых в абз. 4 п. 10 ст. 165 НК РФ и Перечне кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466 (далее - Перечень).
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Обратите внимание! В случае экспорта сырьевых товаров, поименованных в п. 10 ст. 165 НК РФ, но не включенных в Перечень N 466, суммы "входного" НДС не восстанавливаются (Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-07-08/80286).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Обратите внимание! В случае экспорта сырьевых товаров, поименованных в п. 10 ст. 165 НК РФ, но не включенных в Перечень N 466, суммы "входного" НДС не восстанавливаются (Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-07-08/80286).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<269> К сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ). Конкретные коды сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС определены в Постановлении Правительства РФ от 18.04.2018 N 466. Указанный Перечень является исчерпывающим и закрытым. Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций по реализации на экспорт товаров, поименованных в п. 10 ст. 165 НК РФ, но не включенных в Перечень, принимаются к вычету в общем порядке (в том порядке, который установлен для несырьевых товаров, - см. подразд. 15.1.2) (письмо Минфина России от 26.11.2020 N 03-07-08/103210).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<269> К сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ). Конкретные коды сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС определены в Постановлении Правительства РФ от 18.04.2018 N 466. Указанный Перечень является исчерпывающим и закрытым. Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций по реализации на экспорт товаров, поименованных в п. 10 ст. 165 НК РФ, но не включенных в Перечень, принимаются к вычету в общем порядке (в том порядке, который установлен для несырьевых товаров, - см. подразд. 15.1.2) (письмо Минфина России от 26.11.2020 N 03-07-08/103210).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока? При этом на момент истечения 180-дневного срока подтверждения ставки НДС 0% у организации отсутствовала уверенность в ее дальнейшем подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)<1> В целях применения гл. 21 НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Перечень кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466 на основании п. 10 ст. 165 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)<1> В целях применения гл. 21 НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Перечень кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466 на основании п. 10 ст. 165 НК РФ.
Последние изменения: НДС при экспорте и подтверждение ставки 0% (кроме стран ЕАЭС)
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении товаров, отнесенных к сырьевым, но не включенных в Перечень кодов видов сырьевых товаров, вычет НДС производится в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении товаров, отнесенных к сырьевым, но не включенных в Перечень кодов видов сырьевых товаров, вычет НДС производится в общем порядке.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
В каком периоде восстанавливается НДС по товарам, которые отгружены на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)в отношении экспортируемых сырьевых товаров (указанных в Перечне) в случае отказа с 01.01.2018 от применения ставки НДС 0% при экспорте;
В каком периоде восстанавливается НДС по товарам, которые отгружены на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)в отношении экспортируемых сырьевых товаров (указанных в Перечне) в случае отказа с 01.01.2018 от применения ставки НДС 0% при экспорте;