Перечисление неустойки в бюджет
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечисление неустойки в бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на иные цели
(КонсультантПлюс, 2026)...следует признать, что ММБУ... фактически перечислил средства областного бюджета в размере 70% от удержанной суммы... имеющие конкретное целевое назначение... на цели, не предусмотренные для их выделения, тем самым не обеспечив за счет указанной суммы выполнение муниципальной программы, а увеличив собственные средства, исполнив обязанности Подрядчика по перечислению неустойки в размере... за счет средств областного бюджета.
(КонсультантПлюс, 2026)...следует признать, что ММБУ... фактически перечислил средства областного бюджета в размере 70% от удержанной суммы... имеющие конкретное целевое назначение... на цели, не предусмотренные для их выделения, тем самым не обеспечив за счет указанной суммы выполнение муниципальной программы, а увеличив собственные средства, исполнив обязанности Подрядчика по перечислению неустойки в размере... за счет средств областного бюджета.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2023 N 17АП-2968/2023-АК по делу N А60-49755/2022
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование денежными средствами.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Перечисление учреждением неустойки в доход федерального бюджета платежным поручением от 28.06.2022 (путем ее зачисления на свой же лицевой счет - л.д. 43) также не может являться обстоятельством, исключающим списание неустойки на основании Правил N 783.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование денежными средствами.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Перечисление учреждением неустойки в доход федерального бюджета платежным поручением от 28.06.2022 (путем ее зачисления на свой же лицевой счет - л.д. 43) также не может являться обстоятельством, исключающим списание неустойки на основании Правил N 783.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Неустойка, взысканная заказчиком, не всегда является его доходом. Так, если заказчик - казенное учреждение или бюджетное (автономное) учреждение, осуществляющее отдельные бюджетные полномочия ПБС от имени государства, субъекта РФ или муниципального образования, взысканные в его пользу суммы неустойки перечисляются в доход соответствующего бюджета. Задолженность перед бюджетом по штрафным санкциям, возникшим из госконтракта, заключенного бюджетным (автономным) учреждением от имени госзаказчика, начисляет орган, от имени которого заключен этот госконтракт. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 17.04.2020 N 02-06-10/31887.
(КонсультантПлюс, 2026)Неустойка, взысканная заказчиком, не всегда является его доходом. Так, если заказчик - казенное учреждение или бюджетное (автономное) учреждение, осуществляющее отдельные бюджетные полномочия ПБС от имени государства, субъекта РФ или муниципального образования, взысканные в его пользу суммы неустойки перечисляются в доход соответствующего бюджета. Задолженность перед бюджетом по штрафным санкциям, возникшим из госконтракта, заключенного бюджетным (автономным) учреждением от имени госзаказчика, начисляет орган, от имени которого заключен этот госконтракт. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 17.04.2020 N 02-06-10/31887.
Статья: О правилах списания неустоек по государственным и муниципальным контрактам
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- заказчик подтвердил перечисление удержанной неустойки в доход федерального бюджета.
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- заказчик подтвердил перечисление удержанной неустойки в доход федерального бюджета.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 24.02.1999 N ГКПИ98-808, 809
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании недействительными подпункта "б" пункта 7 и пункта 29 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">Как установлено судом, Государственной налоговой службой РФ по согласованию с Минфином РФ на основании указанного выше Закона 11 октября 1995 года была принята Инструкция N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" с последующими изменениями и дополнениями, из содержания пп. "б" пункта 7 которой следует, что при реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу, а в пункте 29 указано о том, что организации (предприятия), получающие средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек за нарушения обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), перечисление в бюджет налогов на добавленную стоимость производят по расчетным ставкам 9,09 и 16,67 процентов от полученных средств.
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании недействительными подпункта "б" пункта 7 и пункта 29 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">Как установлено судом, Государственной налоговой службой РФ по согласованию с Минфином РФ на основании указанного выше Закона 11 октября 1995 года была принята Инструкция N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" с последующими изменениями и дополнениями, из содержания пп. "б" пункта 7 которой следует, что при реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу, а в пункте 29 указано о том, что организации (предприятия), получающие средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек за нарушения обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), перечисление в бюджет налогов на добавленную стоимость производят по расчетным ставкам 9,09 и 16,67 процентов от полученных средств.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.05.2019 N 13
"О некоторых вопросах применения судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации, связанных с исполнением судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"8. В целях исключения риска недобросовестных действий при получении исполнения и защиты интересов взыскателя исходя из положений пункта 2 статьи 242.1 БК РФ перечисление сумм, подлежащих взысканию по исполнительному документу, предусматривающему обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, на счет представителя взыскателя или по просьбе взыскателя на счет иного лица не допускается независимо от наличия этого полномочия в доверенности.
"О некоторых вопросах применения судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации, связанных с исполнением судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"8. В целях исключения риска недобросовестных действий при получении исполнения и защиты интересов взыскателя исходя из положений пункта 2 статьи 242.1 БК РФ перечисление сумм, подлежащих взысканию по исполнительному документу, предусматривающему обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, на счет представителя взыскателя или по просьбе взыскателя на счет иного лица не допускается независимо от наличия этого полномочия в доверенности.
Вопрос: Об исполнении судебного решения, предусматривающего зачет взаимных требований сторон, связанных с исполнением госконтракта, и отражении такой операции в бюджетном учете.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 02-07-08/117535)Согласно бюджетному законодательству Российской Федерации принятые получателем бюджетных средств денежные обязательства по оплате фактически выполненных работ по государственному контракту (в соответствии с решением суда) подлежат исполнению путем перечисления подрядчику средств с лицевого счета получателя бюджетных средств суммы долга за фактически выполненные работы по государственному контракту с учетом произведенного удержания (зачета) суммы неустойки с одновременным перечислением указанной суммы неустойки в доход соответствующего бюджета.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 02-07-08/117535)Согласно бюджетному законодательству Российской Федерации принятые получателем бюджетных средств денежные обязательства по оплате фактически выполненных работ по государственному контракту (в соответствии с решением суда) подлежат исполнению путем перечисления подрядчику средств с лицевого счета получателя бюджетных средств суммы долга за фактически выполненные работы по государственному контракту с учетом произведенного удержания (зачета) суммы неустойки с одновременным перечислением указанной суммы неустойки в доход соответствующего бюджета.
Статья: Списание неустойки по контрактам в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Таким образом, удержать неустойку из суммы контракта можно, только если это предусмотрено в договоре (контракте). Погашенной она будет считаться только по факту поступления надлежащему получателю (в случае казенного учреждения - по факту перечисления в бюджет). Для бюджетных и автономных учреждений неустойка, удержанная из кредиторской задолженности по условиям договора, считается погашенной по факту подписания документов о зачете.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Таким образом, удержать неустойку из суммы контракта можно, только если это предусмотрено в договоре (контракте). Погашенной она будет считаться только по факту поступления надлежащему получателю (в случае казенного учреждения - по факту перечисления в бюджет). Для бюджетных и автономных учреждений неустойка, удержанная из кредиторской задолженности по условиям договора, считается погашенной по факту подписания документов о зачете.
Последние изменения: Неустойка (пени, штрафы) в контракте по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин отметил особенности перечисления неустоек по контрактам в доход бюджета.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин отметил особенности перечисления неустоек по контрактам в доход бюджета.
Статья: Самозанятый утратил свой статус. Что делать компании?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Первое, о чем стоит сказать в части защиты бизнеса, - это особые пункты в договоре, который вы подписываете с самозанятым. Укажите отдельным положением, что плательщик НПД обязуется в случае утраты права применять специальный налоговый режим сообщить вам об этом. Можно предусмотреть и возмещение неустойки в качестве санкции за игнорирование обязанности по уведомлению. Сумма такой выплаты может быть равна сумме всех налоговых выплат, которые предприятие должно будет перечислить в бюджет, если "забывчивый" подрядчик не расскажет о лишении его права использовать НПД. Да, остается вероятность, что физлицо откажется выплатить эту сумму, но у компании будет договор, имея который, можно обратиться в суд, чтобы взыскать данную сумму.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Первое, о чем стоит сказать в части защиты бизнеса, - это особые пункты в договоре, который вы подписываете с самозанятым. Укажите отдельным положением, что плательщик НПД обязуется в случае утраты права применять специальный налоговый режим сообщить вам об этом. Можно предусмотреть и возмещение неустойки в качестве санкции за игнорирование обязанности по уведомлению. Сумма такой выплаты может быть равна сумме всех налоговых выплат, которые предприятие должно будет перечислить в бюджет, если "забывчивый" подрядчик не расскажет о лишении его права использовать НПД. Да, остается вероятность, что физлицо откажется выплатить эту сумму, но у компании будет договор, имея который, можно обратиться в суд, чтобы взыскать данную сумму.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В тех случаях, когда коммерческая операция облагается НДС, это необходимо отразить в договоре, а именно: указывая сумму договора, следует сделать оговорку "включая НДС" или "с учетом НДС" либо сделать расчет НДС, то есть от суммы договора как налоговой базы рассчитать сумму НДС по действующей ставке (допустим, 20% - п. 3 ст. 164 НК РФ) и указать сумму НДС в договоре. Приобретатель оплачивает отчуждателю не только цену товара, но и оплачивает ему сумму НДС, которая затем перечисляется отчуждателем в бюджет. Сумма НДС выделяется в счете-фактуре, который оформляется исполнителем и передается плательщику вместе со счетом на оплату. Если плательщик допустил просрочку платежа, то санкции: договорная неустойка или проценты годовых - начисляются на всю сумму договора без учета НДС.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В тех случаях, когда коммерческая операция облагается НДС, это необходимо отразить в договоре, а именно: указывая сумму договора, следует сделать оговорку "включая НДС" или "с учетом НДС" либо сделать расчет НДС, то есть от суммы договора как налоговой базы рассчитать сумму НДС по действующей ставке (допустим, 20% - п. 3 ст. 164 НК РФ) и указать сумму НДС в договоре. Приобретатель оплачивает отчуждателю не только цену товара, но и оплачивает ему сумму НДС, которая затем перечисляется отчуждателем в бюджет. Сумма НДС выделяется в счете-фактуре, который оформляется исполнителем и передается плательщику вместе со счетом на оплату. Если плательщик допустил просрочку платежа, то санкции: договорная неустойка или проценты годовых - начисляются на всю сумму договора без учета НДС.
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете доходы от поступившей неустойки по договору (контракту)
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: казенные учреждения, получившие неустойку, должны перечислить ее в доход бюджета в качестве неналогового дохода бюджета (п. 3 ст. 41 БК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: казенные учреждения, получившие неустойку, должны перечислить ее в доход бюджета в качестве неналогового дохода бюджета (п. 3 ст. 41 БК РФ).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- не получив ответа от продавца, покупатель направил ему уведомление о зачете встречных однородных требований по неоплаченной части цены товара покупателем в счет погашения неустойки продавца (установлена налоговой оговоркой).
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- не получив ответа от продавца, покупатель направил ему уведомление о зачете встречных однородных требований по неоплаченной части цены товара покупателем в счет погашения неустойки продавца (установлена налоговой оговоркой).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция по итогам проверки предложила организации удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль из доходов, полученных иностранной компанией. Кроме того, инспекция начислила пени и штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция по итогам проверки предложила организации удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль из доходов, полученных иностранной компанией. Кроме того, инспекция начислила пени и штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.
Статья: Учет неустойки по контрактам в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)При неисполнении или ненадлежащем исполнении поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по договору учреждение-заказчик обязано начислить неустойку в виде штрафов или пени и направить поставщику требование об уплате. Неустойка является собственным доходом для бюджетных и автономных учреждений. Казенные учреждения перечисляют неустойку в бюджет. Договором может быть предусмотрено условие о зачете неустойки в счет задолженности учреждения перед поставщиком. В некоторых случаях учреждение обязано неустойку списать, в частности если поставщик не исполнил контракт в результате санкций иностранных государств.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)При неисполнении или ненадлежащем исполнении поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по договору учреждение-заказчик обязано начислить неустойку в виде штрафов или пени и направить поставщику требование об уплате. Неустойка является собственным доходом для бюджетных и автономных учреждений. Казенные учреждения перечисляют неустойку в бюджет. Договором может быть предусмотрено условие о зачете неустойки в счет задолженности учреждения перед поставщиком. В некоторых случаях учреждение обязано неустойку списать, в частности если поставщик не исполнил контракт в результате санкций иностранных государств.
Готовое решение: Как ликвидировать автономное учреждение
(КонсультантПлюс, 2026)третья очередь - расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
(КонсультантПлюс, 2026)третья очередь - расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;