Перечислить НДФЛ по договору подряда
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечислить НДФЛ по договору подряда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2023 N 17АП-6741/2021(6,7)-АК по делу N А60-20434/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления конкурсного управляющего о признании недействительными сделками перечислений должником денежных средств.
Решение: Определение отменено.Перечисление части денежных средств в адрес ООО "РЭП" по основаниям "страховые взносы на обязательное пенсионное страхование" и "уплата НДФЛ" в размере 6 767 680,68 руб., в том числе при наличии неисполненных обязательств должника перед кредиторами, не исключает факт совершения должником перечислений в бюджет в счет исполнения собственных обязательств по договорам подряда и субаренды, поскольку совершены на основании писем ответчика с просьбой об их уплате в счет погашения обязательств должника, которые представлены в материалы дела.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления конкурсного управляющего о признании недействительными сделками перечислений должником денежных средств.
Решение: Определение отменено.Перечисление части денежных средств в адрес ООО "РЭП" по основаниям "страховые взносы на обязательное пенсионное страхование" и "уплата НДФЛ" в размере 6 767 680,68 руб., в том числе при наличии неисполненных обязательств должника перед кредиторами, не исключает факт совершения должником перечислений в бюджет в счет исполнения собственных обязательств по договорам подряда и субаренды, поскольку совершены на основании писем ответчика с просьбой об их уплате в счет погашения обязательств должника, которые представлены в материалы дела.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: В сентябре 2019 года был уплачен аванс физ. лицу по договору подряда (без акта), удержан НДФЛ и перечислены страховые взносы. Так как работы не были выполнены подрядчиком, мы обратились в суд, суд выиграли, деньги подрядчик должен нам вернуть.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: В сентябре 2019 года был уплачен аванс физ. лицу по договору подряда (без акта), удержан НДФЛ и перечислены страховые взносы. Так как работы не были выполнены подрядчиком, мы обратились в суд, суд выиграли, деньги подрядчик должен нам вернуть.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди. Если же налог был удержан при выплате текущей заработной платы, выходных пособий, суммы налога на доходы физических лиц перечисляются должником как налоговым агентом одновременно с выплатой такой заработной платы в режиме второй очереди текущих платежей (абзац третий пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди. Если же налог был удержан при выплате текущей заработной платы, выходных пособий, суммы налога на доходы физических лиц перечисляются должником как налоговым агентом одновременно с выплатой такой заработной платы в режиме второй очереди текущих платежей (абзац третий пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве).
<Письмо> ФНС России от 19.01.2015 N СА-4-7/376@
<О направлении для сведения и использования в работе копии решения Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2014 по делу N А40-153792/2014 и копии Арбитражного суда Краснодарского края от 25.12.2014 по делу N 32-24705/2014>
(вместе с Решением Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2014 N А40-153792/14, Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 25.12.2014 N А32-24705/2014)Суд считает, что все вышеописанные действия холдинга ОАО "Мосинжспецстрой" в совокупности по выводу основных средств, персонала из ЗАО "СУ-91 Инжспецстрой" в ООО "Су-91 Инжстройсеть", а также замена стороны по договору строительного подряда N 1101/СУ-91 от 11.01.2011 направлены на воспрепятствование взысканию налоговых платежей, начисленных по результатам выездной проверки ЗАО "СУ-91 Инжспецстрой" посредством выведения активов, персонала, выручки на счет зависимой организации - ООО "СУ-91 Инжстройсеть".
<О направлении для сведения и использования в работе копии решения Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2014 по делу N А40-153792/2014 и копии Арбитражного суда Краснодарского края от 25.12.2014 по делу N 32-24705/2014>
(вместе с Решением Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2014 N А40-153792/14, Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 25.12.2014 N А32-24705/2014)Суд считает, что все вышеописанные действия холдинга ОАО "Мосинжспецстрой" в совокупности по выводу основных средств, персонала из ЗАО "СУ-91 Инжспецстрой" в ООО "Су-91 Инжстройсеть", а также замена стороны по договору строительного подряда N 1101/СУ-91 от 11.01.2011 направлены на воспрепятствование взысканию налоговых платежей, начисленных по результатам выездной проверки ЗАО "СУ-91 Инжспецстрой" посредством выведения активов, персонала, выручки на счет зависимой организации - ООО "СУ-91 Инжстройсеть".
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)"Организация, выплачивающая физическому лицу доход за выполненные работы (оказанные услуги) по договору гражданско-правового характера, в частности по договору подряда, обязана удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из суммы вознаграждения, предусмотренного таким договором, при его фактической выплате".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)"Организация, выплачивающая физическому лицу доход за выполненные работы (оказанные услуги) по договору гражданско-правового характера, в частности по договору подряда, обязана удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из суммы вознаграждения, предусмотренного таким договором, при его фактической выплате".
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Удерживать НДФЛ с доходов физлица по договорам подряда и оказания услуг надо в день выдачи (перечисления) ему денежных средств (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Удерживать НДФЛ с доходов физлица по договорам подряда и оказания услуг надо в день выдачи (перечисления) ему денежных средств (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В начале июля 2024 г. организация выплатила вознаграждение в сумме 100 тыс. руб. по договору подряда самозанятому. В марте 2025 г. поняли, что под НПД эта сумма не подпадала - к примеру, на тот момент еще не прошли 2 года со дня увольнения из организации. Следовательно, при выплате физлицу-подрядчику денег в июле 2024 г. организация была обязана удержать и перечислить НДФЛ по ставке 13%. Но не сделала этого.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В начале июля 2024 г. организация выплатила вознаграждение в сумме 100 тыс. руб. по договору подряда самозанятому. В марте 2025 г. поняли, что под НПД эта сумма не подпадала - к примеру, на тот момент еще не прошли 2 года со дня увольнения из организации. Следовательно, при выплате физлицу-подрядчику денег в июле 2024 г. организация была обязана удержать и перечислить НДФЛ по ставке 13%. Но не сделала этого.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. рассчитать и отразить в учете НДФЛ с вознаграждения по договору подряда, который заключен с физлицом (не ИП)?..
(Консультация эксперта, 2025)Вознаграждение, полученное физлицом по договору подряда, является объектом обложения НДФЛ и формирует основную налоговую базу (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Вознаграждение, полученное физлицом по договору подряда, является объектом обложения НДФЛ и формирует основную налоговую базу (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как учитывается заказчиком аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация, выплачивающая физлицу доходы, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у него и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организация, выплачивающая физлицу доходы, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у него и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Удерживать НДФЛ с доходов физлица по договорам подряда и оказания услуг надо в день выдачи (перечисления) ему денежных средств (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Удерживать НДФЛ с доходов физлица по договорам подряда и оказания услуг надо в день выдачи (перечисления) ему денежных средств (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Как организации исчислять НДФЛ и подавать форму 6-НДФЛ, если договор подряда заключен с тремя исполнителями-физлицами, которые называют себя бригадой (не ИП и не самозанятые)? Правомерно ли выплачивать вознаграждение на банковский счет одного из исполнителей?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовательно, организация, выплачивающая вознаграждение физическим лицам по договору подряда, признается налоговым агентом, который обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате и перечислить в бюджет суммы удержанного налога в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ, а также представить в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ (п. 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовательно, организация, выплачивающая вознаграждение физическим лицам по договору подряда, признается налоговым агентом, который обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате и перечислить в бюджет суммы удержанного налога в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ, а также представить в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ (п. 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты по договору подряда с подрядчиком - иностранным физическим лицом, если вознаграждение установлено и выплачивается в евро после принятия выполненных работ? Подрядчик временно пребывает на территории РФ и не является налоговым резидентом РФ...
(Консультация эксперта, 2025)При исчислении НДФЛ сумма дохода, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанного дохода, т.е. в данном случае - на дату перечисления платы по договору подряда на счет физического лица в банке (п. 5 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При исчислении НДФЛ сумма дохода, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанного дохода, т.е. в данном случае - на дату перечисления платы по договору подряда на счет физического лица в банке (п. 5 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Типовая ситуация: Как платить НДФЛ по гражданско-правовому договору (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплаты по гражданско-правовым договорам подряда и оказания услуг облагайте НДФЛ. Налог удерживайте при каждой выплате - и с аванса, и с вознаграждения за выполненную работу (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 03.10.2023 N 03-04-05/93737, от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплаты по гражданско-правовым договорам подряда и оказания услуг облагайте НДФЛ. Налог удерживайте при каждой выплате - и с аванса, и с вознаграждения за выполненную работу (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 03.10.2023 N 03-04-05/93737, от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить выплаты по договору ГПХ (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплаты по договорам подряда, оказания услуг, аренды и др. показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором перечислили физлицу аванс или вознаграждение (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Дата подписания акта к договору значения не имеет (Письма ФНС от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, от 26.10.2016 N БС-4-11/20365 (п. 1), УФНС по г. Москве от 16.01.2019 N 20-15/003917@). Указанные разъяснения даны в период действия формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Полагаем, что они по-прежнему актуальны.
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплаты по договорам подряда, оказания услуг, аренды и др. показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором перечислили физлицу аванс или вознаграждение (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Дата подписания акта к договору значения не имеет (Письма ФНС от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, от 26.10.2016 N БС-4-11/20365 (п. 1), УФНС по г. Москве от 16.01.2019 N 20-15/003917@). Указанные разъяснения даны в период действия формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Полагаем, что они по-прежнему актуальны.