Передача дебиторской задолженности учредителю
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача дебиторской задолженности учредителю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2023 N 15АП-2650/2023 по делу N А53-39461/2022
Требование: О взыскании задолженности по контракту на изготовление, поставку и установку оборудования.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ответчик в суде первой инстанции, возражая против исковых требований, указал на то, что анализ карточки должника ООО "Донбиотех" на сайте ЕФРСБ показал, что в инвентаризационных описях имущества должника отсутствует дебиторская задолженность ООО "Стройдордеталь". Акт приема-передачи имущественных прав, вносимых учредителем ООО "Донбиотех", не является доказательством наличия задолженности. Также ответчиком было заявлено о пропуске истцом срока исковой давности по заявленным требованиям.
Требование: О взыскании задолженности по контракту на изготовление, поставку и установку оборудования.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ответчик в суде первой инстанции, возражая против исковых требований, указал на то, что анализ карточки должника ООО "Донбиотех" на сайте ЕФРСБ показал, что в инвентаризационных описях имущества должника отсутствует дебиторская задолженность ООО "Стройдордеталь". Акт приема-передачи имущественных прав, вносимых учредителем ООО "Донбиотех", не является доказательством наличия задолженности. Также ответчиком было заявлено о пропуске истцом срока исковой давности по заявленным требованиям.
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2023 N 06АП-2742/2023 по делу N А73-12549/2021
Требование: О взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, данные обстоятельства свидетельствуют о создании фиктивного документооборота между ООО "Благодар" (ИНН 7903529133), ИП Устимовой А.О. и спорными контрагентами; ООО "Благодар" (ИНН 7903529133), учредителем и руководителем которого является Гризодуб С.А., с целью вывода реальной дебиторской задолженности применило схему, погасив кредиторскую задолженность перед организациями, имеющими признаки фирм "однодневок" и снятыми с учета в 2020 году, путем передачи ИП Устимовой А.О. права требования дебиторской задолженности к ООО "Благодар" (ИНН 7903529655); ИП Устимова А.О. передала права требования дебиторской задолженности к ООО "Благодар" (ИНН 7903529655) учредителю данного общества Смирновой И.Н; впоследствии кредиторская задолженность в размере 54 773 тыс. руб. была прощена ООО "Благодар" (ИНН 7903529655) (руководителем которого являлся Гризодуб С.А.) учредителем Смирновой И.Н.
Требование: О взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, данные обстоятельства свидетельствуют о создании фиктивного документооборота между ООО "Благодар" (ИНН 7903529133), ИП Устимовой А.О. и спорными контрагентами; ООО "Благодар" (ИНН 7903529133), учредителем и руководителем которого является Гризодуб С.А., с целью вывода реальной дебиторской задолженности применило схему, погасив кредиторскую задолженность перед организациями, имеющими признаки фирм "однодневок" и снятыми с учета в 2020 году, путем передачи ИП Устимовой А.О. права требования дебиторской задолженности к ООО "Благодар" (ИНН 7903529655); ИП Устимова А.О. передала права требования дебиторской задолженности к ООО "Благодар" (ИНН 7903529655) учредителю данного общества Смирновой И.Н; впоследствии кредиторская задолженность в размере 54 773 тыс. руб. была прощена ООО "Благодар" (ИНН 7903529655) (руководителем которого являлся Гризодуб С.А.) учредителем Смирновой И.Н.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы бухгалтерского учета добавочного капитала
(Ситникова В.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 5; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 21)Отражение в составе добавочного капитала суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, имеет место в случаях, когда указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации и подлежат принятию к вычету. В соответствии со ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ. Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год, изложенные в Письме Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302, содержат информацию о том, что сумма НДС по имуществу, принятому в качестве взноса в уставный капитал, которая может быть принята к налоговому вычету у принимающей организации, "подлежит отражению в бухгалтерском учете принимающей организации по дебету счета учета налога на добавленную стоимость в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала". Однако такой вариант учета НДС не является единственным. Право на вычет НДС может также отражаться за счет погашения дебиторской задолженности учредителей (участников, собственников). В соответствии с Рекомендацией БМЦ Р-7/2009-КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" бухгалтер выбирает способ отражения НДС на основе анализа всей совокупности первичных документов. Факты хозяйственной жизни, связанные с формированием уставного капитала и его оплатой неденежными средствами, не требуют уменьшения добавочного капитала, а могут привести лишь к увеличению его величины. Ситуация в результате упрощается, поскольку организации вправе использовать эти суммы в других направлениях.
(Ситникова В.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 5; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 21)Отражение в составе добавочного капитала суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, имеет место в случаях, когда указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации и подлежат принятию к вычету. В соответствии со ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ. Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год, изложенные в Письме Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302, содержат информацию о том, что сумма НДС по имуществу, принятому в качестве взноса в уставный капитал, которая может быть принята к налоговому вычету у принимающей организации, "подлежит отражению в бухгалтерском учете принимающей организации по дебету счета учета налога на добавленную стоимость в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала". Однако такой вариант учета НДС не является единственным. Право на вычет НДС может также отражаться за счет погашения дебиторской задолженности учредителей (участников, собственников). В соответствии с Рекомендацией БМЦ Р-7/2009-КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" бухгалтер выбирает способ отражения НДС на основе анализа всей совокупности первичных документов. Факты хозяйственной жизни, связанные с формированием уставного капитала и его оплатой неденежными средствами, не требуют уменьшения добавочного капитала, а могут привести лишь к увеличению его величины. Ситуация в результате упрощается, поскольку организации вправе использовать эти суммы в других направлениях.
Статья: НДФЛ при выдаче дивидендов путем уступки права требования долга
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)По решению участников ООО, один из которых - физическое лицо, прибыль за 2021 год распределяется между ними. Задолженность по дивидендам отражена в бухгалтерском учете на счете 75 "Расчеты с учредителями". По соглашению с участником - физическим лицом погашение задолженности по дивидендам производится путем передачи ему права требования дебиторской задолженности к арендатору, возникшей по договору аренды нежилых помещений (заключается договор цессии). В такой ситуации общество (кредитор) выступает в качестве цедента, участник, которому уступается право требования долга с арендатора (должника), является цессионарием (новым кредитором). Признается ли в описанном случае ООО в качестве налогового агента по НДФЛ? Если да, то в какой момент необходимо удержать с участника НДФЛ? Возникнет ли объект обложения НДФЛ при получении физическим лицом денежных средств от должника (арендатора нежилых помещений)? Если да, то кто должен исполнить обязанность по уплате налога?
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)По решению участников ООО, один из которых - физическое лицо, прибыль за 2021 год распределяется между ними. Задолженность по дивидендам отражена в бухгалтерском учете на счете 75 "Расчеты с учредителями". По соглашению с участником - физическим лицом погашение задолженности по дивидендам производится путем передачи ему права требования дебиторской задолженности к арендатору, возникшей по договору аренды нежилых помещений (заключается договор цессии). В такой ситуации общество (кредитор) выступает в качестве цедента, участник, которому уступается право требования долга с арендатора (должника), является цессионарием (новым кредитором). Признается ли в описанном случае ООО в качестве налогового агента по НДФЛ? Если да, то в какой момент необходимо удержать с участника НДФЛ? Возникнет ли объект обложения НДФЛ при получении физическим лицом денежных средств от должника (арендатора нежилых помещений)? Если да, то кто должен исполнить обязанность по уплате налога?
Нормативные акты
Положение Банка России от 18.11.2015 N 505-П
(ред. от 17.11.2016, с изм. от 15.11.2019)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2015 N 40028)Кредит счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1).
(ред. от 17.11.2016, с изм. от 15.11.2019)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2015 N 40028)Кредит счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1).