Передача исключительных прав налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача исключительных прав налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно использовал налоговые преференции путем формальной передачи исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам на основании лицензионных договоров (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно использовал налоговые преференции путем формальной передачи исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам на основании лицензионных договоров (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Российская организация (заказчик) заключила с иностранной договор на разработку дизайна упаковки для специй, в соответствии с договором заказчик приобретал в полном объеме исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, созданные в процессе выполнения работ. В общую стоимость работ входило вознаграждение за передачу исключительных прав на результаты выполненных работ в размере 1 процента от общей стоимости работ. Налоговый орган полагал, что российская организация в соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ должна исполнять обязанности налогового агента при перечислении вознаграждения иностранному исполнителю. Суд пришел к выводу, что российская организация в данном случае налоговым агентом не является. Поскольку право на результат интеллектуальной деятельности, дизайн упаковки для специй и пряностей передано в полном объеме, а не на определенное время, на данные правоотношения сторон распространяются положения п. 2 ст. 309 НК РФ, поэтому полученные иностранной организацией доходы обложению налогом у источника выплаты не подлежат, по договору было передано имущественное право (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности). Поскольку российская организация в данном случае не является налоговым агентом, у нее отсутствует обязанность по представлению расчетов, предусмотренных п. 4 ст. 310 НК РФ, так как обязанность представлять расчеты возлагается только на налоговых агентов, а не на всех лиц, производящих выплаты в пользу иностранных организаций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Российская организация (заказчик) заключила с иностранной договор на разработку дизайна упаковки для специй, в соответствии с договором заказчик приобретал в полном объеме исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, созданные в процессе выполнения работ. В общую стоимость работ входило вознаграждение за передачу исключительных прав на результаты выполненных работ в размере 1 процента от общей стоимости работ. Налоговый орган полагал, что российская организация в соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ должна исполнять обязанности налогового агента при перечислении вознаграждения иностранному исполнителю. Суд пришел к выводу, что российская организация в данном случае налоговым агентом не является. Поскольку право на результат интеллектуальной деятельности, дизайн упаковки для специй и пряностей передано в полном объеме, а не на определенное время, на данные правоотношения сторон распространяются положения п. 2 ст. 309 НК РФ, поэтому полученные иностранной организацией доходы обложению налогом у источника выплаты не подлежат, по договору было передано имущественное право (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности). Поскольку российская организация в данном случае не является налоговым агентом, у нее отсутствует обязанность по представлению расчетов, предусмотренных п. 4 ст. 310 НК РФ, так как обязанность представлять расчеты возлагается только на налоговых агентов, а не на всех лиц, производящих выплаты в пользу иностранных организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Отчуждение исключительного права. Правообладатель2. Налог на прибыль у правообладателя при передаче исключительного права по договору об отчуждении
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)В то же время в соответствии с подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)В то же время в соответствии с подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.