Передача неотделимых улучшений арендодателю налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача неотделимых улучшений арендодателю налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель2. Налог на прибыль при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений переданной в аренду недвижимости, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)2. Налог на прибыль при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 05.08.2004 N 02-5-11/135@
"Об увеличении выкупной стоимости основного средства арендатором на сумму произведенных неотделимых улучшений"В случае если арендатор осуществляет неотделимые улучшения арендованного имущества и арендодатель не возмещает арендатору понесенные им расходы, то подобные затраты в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
"Об увеличении выкупной стоимости основного средства арендатором на сумму произведенных неотделимых улучшений"В случае если арендатор осуществляет неотделимые улучшения арендованного имущества и арендодатель не возмещает арендатору понесенные им расходы, то подобные затраты в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Противоположные судебные решения, признающие требования налоговых органов об уплате НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю не соответствующими закону, встречаются, но их не так много и все они были приняты довольно давно.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Противоположные судебные решения, признающие требования налоговых органов об уплате НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю не соответствующими закону, встречаются, но их не так много и все они были приняты довольно давно.
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Кроме того, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендодателю, в бухгалтерском учете признается прочим расходом, а в расходы для налогообложения прибыли не включается. Следовательно, в соответствии с п. 4, 7 ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете организации-арендатора формируются еще одна постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (пример).
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Кроме того, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендодателю, в бухгалтерском учете признается прочим расходом, а в расходы для налогообложения прибыли не включается. Следовательно, в соответствии с п. 4, 7 ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете организации-арендатора формируются еще одна постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (пример).
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 09.11.2010 N 03-03-06/1/701 разъяснена ситуация начисления амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества в случае реорганизации в форме присоединения, когда арендодатель присоединяется к арендатору. В этом случае первоначальная стоимость полученного в результате реорганизации объекта ОС формируется с учетом остаточной стоимости неотделимых улучшений.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 09.11.2010 N 03-03-06/1/701 разъяснена ситуация начисления амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества в случае реорганизации в форме присоединения, когда арендодатель присоединяется к арендатору. В этом случае первоначальная стоимость полученного в результате реорганизации объекта ОС формируется с учетом остаточной стоимости неотделимых улучшений.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)"В случае если арендатор осуществляет неотделимые улучшения арендованного имущества и арендодатель не возмещает арендатору понесенные им расходы, то подобные затраты в соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 270 НК РФ не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)"В случае если арендатор осуществляет неотделимые улучшения арендованного имущества и арендодатель не возмещает арендатору понесенные им расходы, то подобные затраты в соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 270 НК РФ не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли".
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендодатель2. Налог на прибыль при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений транспортного средства, переданного в аренду с экипажем, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендодатель2. Налог на прибыль при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений транспортного средства, переданного в аренду без экипажа, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что при любом варианте вы должны платить налог на имущество с улучшений до момента передачи их арендодателю.
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что при любом варианте вы должны платить налог на имущество с улучшений до момента передачи их арендодателю.