Переход на другие системы налогообложения в связи с отменой ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на другие системы налогообложения в связи с отменой ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 19.04.2012 N ВАС-4513/12 по делу N А65-8193/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании незаконным действия налогового органа, выраженного в требовании представить налоговую отчетность по общеустановленной системе налогообложения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, не вправе применять ЕНВД. Налогоплательщик, нарушивший это правило уже в процессе работы в специальном налоговом режиме, считается утратившим право на его применение.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Отменяя ранее принятые по делу судебные акты, в которых содержатся выводы о том, что своими действиями инспекция вынуждает налогоплательщика перейти на другую систему налогообложения, суд кассационной инстанции исходил из следующего.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании незаконным действия налогового органа, выраженного в требовании представить налоговую отчетность по общеустановленной системе налогообложения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, не вправе применять ЕНВД. Налогоплательщик, нарушивший это правило уже в процессе работы в специальном налоговом режиме, считается утратившим право на его применение.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Отменяя ранее принятые по делу судебные акты, в которых содержатся выводы о том, что своими действиями инспекция вынуждает налогоплательщика перейти на другую систему налогообложения, суд кассационной инстанции исходил из следующего.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спецпорядок восстановления НДС по недвижимости при переходе на УСН: быть или не быть?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Причем специалисты Минфина ранее заостряли на этом внимание. Например, в Письме от 12.01.2017 N 03-07-11/536 ими отмечено, что при переходе организации с ОСН на УСН "новоиспеченный" плательщик "упрощенного" налога не вправе воспользоваться нормами ст. 171.1 НК РФ при восстановлении НДС по недвижимости. Он восстанавливает налог единовременно в налоговом периоде, предшествующем переходу на специальный налоговый режим, согласно абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Причем специалисты Минфина ранее заостряли на этом внимание. Например, в Письме от 12.01.2017 N 03-07-11/536 ими отмечено, что при переходе организации с ОСН на УСН "новоиспеченный" плательщик "упрощенного" налога не вправе воспользоваться нормами ст. 171.1 НК РФ при восстановлении НДС по недвижимости. Он восстанавливает налог единовременно в налоговом периоде, предшествующем переходу на специальный налоговый режим, согласно абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Статья: Вопросы исчисления НДС при отмене "вмененки" и переходе на другие налоговые режимы
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 12)ВОПРОСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ ОТМЕНЕ "ВМЕНЕНКИ"
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 12)ВОПРОСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ ОТМЕНЕ "ВМЕНЕНКИ"
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: О предельном размере доходов при применении УСН, а также об отмене ЕНВД и переходе на другие режимы налогообложения.
(Письмо Минфина России от 14.10.2019 N 03-11-11/78572)Вопрос: О предельном размере доходов при применении УСН, а также об отмене ЕНВД и переходе на другие режимы налогообложения.
(Письмо Минфина России от 14.10.2019 N 03-11-11/78572)Вопрос: О предельном размере доходов при применении УСН, а также об отмене ЕНВД и переходе на другие режимы налогообложения.
Вопрос: О проекте федерального закона, устанавливающем переходный период, позволяющий применять УСН при превышении ограничений по доходам и (или) численности работников, и отмене ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-11/99940)Кроме того, Федеральной налоговой службе дано поручение по организации разъяснительной работы с налогоплательщиками о переходе на другие режимы налогообложения, что позволит исключить ряд проблем, связанных с окончанием действия специального налогового режима в виде ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-11/99940)Кроме того, Федеральной налоговой службе дано поручение по организации разъяснительной работы с налогоплательщиками о переходе на другие режимы налогообложения, что позволит исключить ряд проблем, связанных с окончанием действия специального налогового режима в виде ЕНВД.
Вопрос: О совершенствовании УСН на основе патента, а также о поэтапной отмене системы налогообложения в виде ЕНВД, предусмотренной Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 12.10.2010 N Д05-3590)На наш взгляд, подобная поэтапная отмена ЕНВД позволит осуществить наиболее плавный переход налогоплательщиков с одной налоговой системы на другую.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 12.10.2010 N Д05-3590)На наш взгляд, подобная поэтапная отмена ЕНВД позволит осуществить наиболее плавный переход налогоплательщиков с одной налоговой системы на другую.
Статья: Совмещение ПСНО и ОСНО: поговорим об НДС
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 5)Обратите внимание! До отмены системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) содержал следующий абзац: "при переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим по отдельным видам предпринимательской деятельности в соответствии с гл. 26.3 НК РФ с одновременным применением общего режима налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ по другим видам деятельности суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, переданы или начинают использоваться для осуществления операций по видам деятельности, в отношении которых применяется режим налогообложения в соответствии с гл. 26.3 НК РФ".
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 5)Обратите внимание! До отмены системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) содержал следующий абзац: "при переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим по отдельным видам предпринимательской деятельности в соответствии с гл. 26.3 НК РФ с одновременным применением общего режима налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ по другим видам деятельности суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, переданы или начинают использоваться для осуществления операций по видам деятельности, в отношении которых применяется режим налогообложения в соответствии с гл. 26.3 НК РФ".
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 01.01.2021 и переходе на иные налоговые режимы.
(Письмо Минфина России от 14.10.2020 N 03-11-10/90887)Также отмечаем, что при переходе на ЕНВД не учитывается годовая сумма выручки налогоплательщиков, следовательно, данный специальный налоговый режим на практике применяют не только представители малого и среднего бизнеса. При этом налоговая нагрузка при применении ЕНВД по сравнению с другими режимами налогообложения достаточно низкая.
(Письмо Минфина России от 14.10.2020 N 03-11-10/90887)Также отмечаем, что при переходе на ЕНВД не учитывается годовая сумма выручки налогоплательщиков, следовательно, данный специальный налоговый режим на практике применяют не только представители малого и среднего бизнеса. При этом налоговая нагрузка при применении ЕНВД по сравнению с другими режимами налогообложения достаточно низкая.
Вопрос: О тарифах на электрическую энергию; о мерах налоговой политики, направленных на стимулирование развития инновационной деятельности в РФ; об установлении пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ для плательщиков взносов, осуществляющих определенные виды экономической деятельности и применяющих УСН; о проекте федерального закона, предусматривающем введение новой главы НК РФ - "Патентная система налогообложения", а также постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД; о мерах государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в том числе путем предоставления субсидий для формирования гарантийных фондов.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 06.04.2011 N Д05-1013)Такой подход позволит во время переходного периода провести анализ применения налогоплательщиками патентной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход, оценить динамику перехода налогоплательщиков с одной системы налогообложения на другую и в случае необходимости вернуться к рассмотрению вопроса о сроках отмены единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 06.04.2011 N Д05-1013)Такой подход позволит во время переходного периода провести анализ применения налогоплательщиками патентной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход, оценить динамику перехода налогоплательщиков с одной системы налогообложения на другую и в случае необходимости вернуться к рассмотрению вопроса о сроках отмены единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Вопрос: О переходных положениях компенсирующего характера, предусмотренных нормами Федеральных законов от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ для плательщиков страховых взносов, а также о проекте федерального закона, направленного на снижение максимального тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; о проекте федерального закона, направленного на совершенствование УСН на основе патента и поэтапную отмену ЕНВД; о государственном регулировании тарифов на электроэнергию.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 27.10.2011 N Д05-1846)На наш взгляд, подобная поэтапная отмена ЕНВД позволит осуществить наиболее плавный переход налогоплательщиков с одной налоговой системы на другую.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 27.10.2011 N Д05-1846)На наш взгляд, подобная поэтапная отмена ЕНВД позволит осуществить наиболее плавный переход налогоплательщиков с одной налоговой системы на другую.
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 2021 г. и переходе на иные налоговые режимы.
(Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-11-10/96575)Также отмечаем, что при переходе на ЕНВД не учитывается годовая сумма выручки налогоплательщиков, следовательно, данный специальный налоговый режим на практике применяют не только представители малого и среднего бизнеса. При этом налоговая нагрузка при применении ЕНВД по сравнению с другими режимами налогообложения достаточно низкая.
(Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-11-10/96575)Также отмечаем, что при переходе на ЕНВД не учитывается годовая сумма выручки налогоплательщиков, следовательно, данный специальный налоговый режим на практике применяют не только представители малого и среднего бизнеса. При этом налоговая нагрузка при применении ЕНВД по сравнению с другими режимами налогообложения достаточно низкая.
Вопрос: О мерах налоговой политики, направленных на стимулирование развития инновационной деятельности в РФ; об установлении пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков взносов, осуществляющих определенные виды деятельности и применяющих УСН; о проекте федерального закона, предусматривающего совершенствование применения УСН на основе патента и поэтапную отмену ЕНВД; о гарантийном фонде, создаваемом в рамках реализации мероприятий по государственной поддержке малого и среднего предпринимательства.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 06.04.2011 N Д05-1016)Такой подход позволит во время переходного периода провести анализ применения налогоплательщиками патентной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход, оценить динамику перехода налогоплательщиков с одной системы налогообложения на другую и в случае необходимости вернуться к рассмотрению вопроса о сроках отмены единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 06.04.2011 N Д05-1016)Такой подход позволит во время переходного периода провести анализ применения налогоплательщиками патентной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход, оценить динамику перехода налогоплательщиков с одной системы налогообложения на другую и в случае необходимости вернуться к рассмотрению вопроса о сроках отмены единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Статья: Российская периодическая печать: состояние, тенденции и перспективы развития
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2011, NN 7, 8, 9, 10, 11, 12)Общим для дистрибуции прессы в киосковых сетях является рост отпускных цен издателей (с 2006 г. они выросли на 70%, в том числе в 2009 г. - на 35%), увеличение наценки в регионах в связи с переходом на новую систему налогообложения (отмена ЕНВД), рост ремиссии с 25% в 2007 г. до 30 - 32% в 2010 г., снижение доли маркетингового дохода в валовом обороте киосков с 30% в 2006 - 2008 гг. до 17% в 2009 - 2010 гг., сокращение спроса на товары высокой ценовой категории (основной объем продаж происходит в ценовом сегменте до 30 руб.) и доли печатной продукции в доходе киосков. Родственная киоскам система дистрибуции прессы в мини-маркетах и павильонах прессы, помимо названных проблем, столкнулась со снижением объема реализованных тиражей, ростом затрат на содержание магазинов на транспортных узлах и в аэропортах, ростом арендной платы, снижением бюджетов на продвижение изданий и сокращением доли печатной продукции в обороте. Все это говорит о том, что, помимо столиц и пары-тройки городов-миллионников, данная форма торговли прессой в России вряд ли получит в ближайшее время заметное распространение, несмотря на ее прогрессивность и удобство для покупателей.
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2011, NN 7, 8, 9, 10, 11, 12)Общим для дистрибуции прессы в киосковых сетях является рост отпускных цен издателей (с 2006 г. они выросли на 70%, в том числе в 2009 г. - на 35%), увеличение наценки в регионах в связи с переходом на новую систему налогообложения (отмена ЕНВД), рост ремиссии с 25% в 2007 г. до 30 - 32% в 2010 г., снижение доли маркетингового дохода в валовом обороте киосков с 30% в 2006 - 2008 гг. до 17% в 2009 - 2010 гг., сокращение спроса на товары высокой ценовой категории (основной объем продаж происходит в ценовом сегменте до 30 руб.) и доли печатной продукции в доходе киосков. Родственная киоскам система дистрибуции прессы в мини-маркетах и павильонах прессы, помимо названных проблем, столкнулась со снижением объема реализованных тиражей, ростом затрат на содержание магазинов на транспортных узлах и в аэропортах, ростом арендной платы, снижением бюджетов на продвижение изданий и сокращением доли печатной продукции в обороте. Все это говорит о том, что, помимо столиц и пары-тройки городов-миллионников, данная форма торговли прессой в России вряд ли получит в ближайшее время заметное распространение, несмотря на ее прогрессивность и удобство для покупателей.