Переход права собственности на недвижимое имущество ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход права собственности на недвижимое имущество ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
Важнейшая практика по ст. 198 АПК РФотказ в возмещении НДС >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПри передаче недвижимости в аренду обязанности по уплате НДС у арендодателя не возникает, поскольку право собственности на имущество к арендатору не переходит (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Безвозмездная передача права собственности на недвижимое имущество облагается НДС (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог исчисляется и уплачивается так же, как и при безвозмездной передаче любого другого имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Безвозмездная передача права собственности на недвижимое имущество облагается НДС (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог исчисляется и уплачивается так же, как и при безвозмездной передаче любого другого имущества.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Общество (продавец) и покупатель заключили договор от 18.12.2015, по условиям которого продавец обязуется передать покупателю здание санатория-профилактория. Право собственности на указанное имущество у контрагента зарегистрировало 29.04.2016. Факт реализации отражен в книге продаж общества; сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате, отражена в декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года. Впоследствии общество и покупатель подписали соглашение от 15.12.2016 о расторжении договора в связи с невыполнением покупателем условия об оплате в рассрочку. Переход права собственности на возвращенную недвижимость зарегистрирован 26.12.2016. В декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года общество заявило вычет на основании самостоятельно оформленного корректировочного счета-фактуры (сторнирована первоначальная реализация здания).
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Общество (продавец) и покупатель заключили договор от 18.12.2015, по условиям которого продавец обязуется передать покупателю здание санатория-профилактория. Право собственности на указанное имущество у контрагента зарегистрировало 29.04.2016. Факт реализации отражен в книге продаж общества; сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате, отражена в декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года. Впоследствии общество и покупатель подписали соглашение от 15.12.2016 о расторжении договора в связи с невыполнением покупателем условия об оплате в рассрочку. Переход права собственности на возвращенную недвижимость зарегистрирован 26.12.2016. В декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года общество заявило вычет на основании самостоятельно оформленного корректировочного счета-фактуры (сторнирована первоначальная реализация здания).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции по реализации принадлежащего ей объекта недвижимости (нежилого здания), учитываемого в качестве объекта основных средств, если оплата здания производится покупателем после государственной регистрации перехода права собственности на здание?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации операции по реализации принадлежащего ей объекта недвижимости (нежилого здания), учитываемого в качестве объекта основных средств (ОС), если оплата здания производится покупателем после государственной регистрации перехода права собственности на здание?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации операции по реализации принадлежащего ей объекта недвижимости (нежилого здания), учитываемого в качестве объекта основных средств (ОС), если оплата здания производится покупателем после государственной регистрации перехода права собственности на здание?
Статья: Возврат денежного займа имуществом: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)В целях погашения обязательств по указанным договорам займа было заключено соглашение об отступном. По нему компания передала заимодавцу в качестве отступного в собственность недвижимое имущество. Переход права собственности на указанное имущество был произведен в апреле 2022 г., что подтверждается выпиской из ЕГРН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)В целях погашения обязательств по указанным договорам займа было заключено соглашение об отступном. По нему компания передала заимодавцу в качестве отступного в собственность недвижимое имущество. Переход права собственности на указанное имущество был произведен в апреле 2022 г., что подтверждается выпиской из ЕГРН.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- объект налогообложения НДС в виде перехода права собственности на помещение;
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- объект налогообложения НДС в виде перехода права собственности на помещение;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору продажи недвижимости организация приобрела объект незавершенного строительства стоимостью 9 600 000 руб. (в том числе НДС 1 600 00 руб.). Организация уплатила государственную пошлину за регистрацию перехода права собственности на недвижимое имущество. Иных затрат, связанных с приобретением объекта незавершенного строительства, организация не понесла. После достройки объект планируется использовать в качестве основного средства (ОС). В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)По договору продажи недвижимости организация приобрела объект незавершенного строительства стоимостью 9 600 000 руб. (в том числе НДС 1 600 00 руб.). Организация уплатила государственную пошлину за регистрацию перехода права собственности на недвижимое имущество. Иных затрат, связанных с приобретением объекта незавершенного строительства, организация не понесла. После достройки объект планируется использовать в качестве основного средства (ОС). В налоговом учете применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по первоначальной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Подробнее учет госпошлины, уплачиваемой за регистрацию перехода права собственности на объект недвижимости, рассмотрен в консультации Т.Е. Меликовской.
(Консультация эксперта, 2025)Подробнее учет госпошлины, уплачиваемой за регистрацию перехода права собственности на объект недвижимости, рассмотрен в консультации Т.Е. Меликовской.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)Здание, предназначенное для использования в производственных целях, и земельный участок, на котором оно расположено, принимаются к учету в качестве объектов ОС по первоначальной стоимости. Ею признается сумма фактических затрат на приобретение. В данном случае в первоначальную стоимость здания и земельного участка включаются суммы, уплачиваемые продавцу с учетом НДС, и госпошлина за регистрацию перехода права собственности (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "а", "з" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ) <*>, <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Здание, предназначенное для использования в производственных целях, и земельный участок, на котором оно расположено, принимаются к учету в качестве объектов ОС по первоначальной стоимости. Ею признается сумма фактических затрат на приобретение. В данном случае в первоначальную стоимость здания и земельного участка включаются суммы, уплачиваемые продавцу с учетом НДС, и госпошлина за регистрацию перехода права собственности (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "а", "з" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ) <*>, <**>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли арендодатель применить вычет НДС, если он не зарегистрировал право собственности на арендуемое помещение
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил: основанием для отказа в вычете НДС по аренде имущества послужил тот факт, что договор аренды является ничтожным, поскольку право собственности на переданный в аренду объект недвижимости не зарегистрировано. Как считает инспекция, если право собственности не зарегистрировано, предприятие не имеет права на объект недвижимости и, соответственно, не может передать его в аренду.
Может ли арендодатель применить вычет НДС, если он не зарегистрировал право собственности на арендуемое помещение
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил: основанием для отказа в вычете НДС по аренде имущества послужил тот факт, что договор аренды является ничтожным, поскольку право собственности на переданный в аренду объект недвижимости не зарегистрировано. Как считает инспекция, если право собственности не зарегистрировано, предприятие не имеет права на объект недвижимости и, соответственно, не может передать его в аренду.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС компенсация в связи с изъятием недвижимости для государственных или муниципальных нужд (до 31.12.2025 включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что при изъятии (выкупе) у налогоплательщика объектов недвижимого имущества для государственных нужд передача права собственности на данные объекты признается объектом налогообложения по НДС. Сумма компенсации за изымаемые (выкупаемые) объекты представляет собой оплату, поэтому налог уплачивается в общеустановленном порядке. Данный вывод сделан в том числе на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Облагается ли НДС компенсация в связи с изъятием недвижимости для государственных или муниципальных нужд (до 31.12.2025 включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что при изъятии (выкупе) у налогоплательщика объектов недвижимого имущества для государственных нужд передача права собственности на данные объекты признается объектом налогообложения по НДС. Сумма компенсации за изымаемые (выкупаемые) объекты представляет собой оплату, поэтому налог уплачивается в общеустановленном порядке. Данный вывод сделан в том числе на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстанавливать НДС при продаже ОС не надо. Начислите налог с договорной стоимости ОС и выставьте счет-фактуру. По нежилой недвижимости налог начисляйте на дату передачи объекта по акту, не дожидаясь регистрации перехода права собственности. Продажа жилья НДС не облагается (ст. ст. 149, 167 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстанавливать НДС при продаже ОС не надо. Начислите налог с договорной стоимости ОС и выставьте счет-фактуру. По нежилой недвижимости налог начисляйте на дату передачи объекта по акту, не дожидаясь регистрации перехода права собственности. Продажа жилья НДС не облагается (ст. ст. 149, 167 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-принципала операции по приобретению объекта недвижимости (нежилого здания) с привлечением агента, участвующего в расчетах, если по условиям договора агенту возмещаются затраты, понесенные им в связи с исполнением поручения принципала, и выплачивается вознаграждение? Выплата сумм, причитающихся агенту по договору, производится после утверждения отчета принципалом...
(Консультация эксперта, 2025)<3> По вопросу о том, в какой момент принимается к вычету НДС по приобретенному объекту ОС, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)<3> По вопросу о том, в какой момент принимается к вычету НДС по приобретенному объекту ОС, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.