Переход права собственности на товар налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход права собственности на товар налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль и НДС, поскольку пришел к выводу о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы по искусственному наращиванию цены, организации формального документооборота без реального движения сырья с использованием согласованных действий взаимозависимых участников сделок. Суд признал доначисление неправомерным. Суд указал, что сама по себе взаимозависимость участников сделок не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, отсутствие перемещения товара со склада на склад не означает отсутствие его реализации, целью сделок купли-продажи товара является переход права собственности на него, что не зависит от места нахождения товара. Суд отметил, что контрагенты налогоплательщика исчислили НДС с реализации продукции, отразили выручку в книгах продаж и в составе доходов при исчислении налога на прибыль, продукция полностью оплачена, какой-либо схемы, направленной на минимизацию налоговых обязательств, налоговым органом не выявлено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль и НДС, поскольку пришел к выводу о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы по искусственному наращиванию цены, организации формального документооборота без реального движения сырья с использованием согласованных действий взаимозависимых участников сделок. Суд признал доначисление неправомерным. Суд указал, что сама по себе взаимозависимость участников сделок не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, отсутствие перемещения товара со склада на склад не означает отсутствие его реализации, целью сделок купли-продажи товара является переход права собственности на него, что не зависит от места нахождения товара. Суд отметил, что контрагенты налогоплательщика исчислили НДС с реализации продукции, отразили выручку в книгах продаж и в составе доходов при исчислении налога на прибыль, продукция полностью оплачена, какой-либо схемы, направленной на минимизацию налоговых обязательств, налоговым органом не выявлено.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик выявлял бездоговорное потребление электроэнергии и получал от виновников компенсацию, которую включал во внереализационные доходы. Налоговый орган доначислил налог на прибыль и НДС, указав, что электроэнергия, потребленная виновниками у общества, хотя бы и в бездоговорном режиме, должна учитываться у общества как реализация электроэнергии. Суд признал доначисление НДС и налога на прибыль неправомерным. ВС РФ поддержал выводы нижестоящих судов. ВС РФ указал, что под реализацией товара в п. 1 ст. 39 НК РФ понимается передача права собственности, которая возможна только по воле передающей стороны, квалификация бездоговорного потребления электроэнергии в качестве реализации электроэнергии неправомерна. Взыскание сетевой организацией стоимости бездоговорного потребления носит компенсационный характер, для целей налогообложения она учитывается в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 250 и подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. Для целей налога на прибыль организаций стоимость бездоговорного потребления подлежит отражению в составе внереализационных доходов в том налоговом периоде, в котором возникает одно из следующих событий: либо признание должником, либо вступление в законную силу решения суда о взыскании стоимости бездоговорного потребления в пользу сетевой организации, а не на дату составления налогоплательщиком акта о бездоговорном потреблении электроэнергии. Акты о неучтенном потреблении электроэнергии не являются документом, свидетельствующим о признании должником долга.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик выявлял бездоговорное потребление электроэнергии и получал от виновников компенсацию, которую включал во внереализационные доходы. Налоговый орган доначислил налог на прибыль и НДС, указав, что электроэнергия, потребленная виновниками у общества, хотя бы и в бездоговорном режиме, должна учитываться у общества как реализация электроэнергии. Суд признал доначисление НДС и налога на прибыль неправомерным. ВС РФ поддержал выводы нижестоящих судов. ВС РФ указал, что под реализацией товара в п. 1 ст. 39 НК РФ понимается передача права собственности, которая возможна только по воле передающей стороны, квалификация бездоговорного потребления электроэнергии в качестве реализации электроэнергии неправомерна. Взыскание сетевой организацией стоимости бездоговорного потребления носит компенсационный характер, для целей налогообложения она учитывается в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 250 и подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. Для целей налога на прибыль организаций стоимость бездоговорного потребления подлежит отражению в составе внереализационных доходов в том налоговом периоде, в котором возникает одно из следующих событий: либо признание должником, либо вступление в законную силу решения суда о взыскании стоимости бездоговорного потребления в пользу сетевой организации, а не на дату составления налогоплательщиком акта о бездоговорном потреблении электроэнергии. Акты о неучтенном потреблении электроэнергии не являются документом, свидетельствующим о признании должником долга.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.1. Когда признавать доход при методе начисления, если договор предусматривает переход права собственности после оплаты товара (п. 3 ст. 271 НК РФ)?
Путеводитель по сделкам. Мена. Сторона сделки4.1.2. Налог на прибыль при переходе права собственности на полученный товар по договору мены непосредственно в момент его передачи
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.3 Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" - в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (пункт 8 статьи 250 и пункты 4 - 6 статьи 274 Кодекса).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.3 Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" - в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (пункт 8 статьи 250 и пункты 4 - 6 статьи 274 Кодекса).
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- сведения об условиях совершения сделки, а в отношении сделки, предметом которой являются товары, также сведения об условиях и о базисе поставки товаров, дате отгрузки товаров (дате перехода права собственности на товары, дате признания дохода (расхода) по сделке);
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- сведения об условиях совершения сделки, а в отношении сделки, предметом которой являются товары, также сведения об условиях и о базисе поставки товаров, дате отгрузки товаров (дате перехода права собственности на товары, дате признания дохода (расхода) по сделке);