Переход с усн на осно застройщик
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с усн на осно застройщик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФинвестор независимо от того, кто предъявил ему налог - застройщик (технический заказчик) или подрядчик >>>
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Доначисляя налогоплательщику налоги по общей системе налогообложения, налоговый орган исходил из того, что заключенные налогоплательщиком с юридическими и физическими лицами договоры долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома и торгового центра являются договорами купли-продажи; денежные средства, полученные в рамках названных договоров, не носят инвестиционного характера и представляют собой 100-процентную предварительную оплату (авансовые платежи) за выполнение подрядных работ, поэтому должны признаваться доходом и учитываться в налоговой базе в период применения упрощенной системы налогообложения, что влечет переход на общую систему налогообложения; налогоплательщик не может считаться застройщиком, поскольку не имеет в собственности или на праве аренды земельные участки, на которых осуществляет строительство, а также разрешений на строительство. Признавая доначисление налогов неправомерным, суд установил, что налогоплательщиком были заключены договоры, в соответствии с которыми налогоплательщик осуществлял функции подрядчика, заказчика-застройщика и вел строительство за счет инвестиционных средств дольщиков, собственником денежных средств, полученных от дольщиков (инвесторов), не являлся (денежные средства были переданы застройщику с целью обеспечения строительства объектов недвижимости). Следовательно, денежные средства, полученные от инвесторов, не могут считаться доходом общества, а являются средствами целевого финансирования. Суд отклонил ссылку налогового органа на заключение налогоплательщиком договоров купли-продажи с условием о предварительной оплате, поскольку целью договора долевого участия в строительстве является совместная деятельность сторон для достижения одного результата (создания объекта), в то время как в рамках договора купли-продажи результат деятельности одной стороны (продавца, собственника товара) переходит к другой стороне (покупателю) за плату.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Доначисляя налогоплательщику налоги по общей системе налогообложения, налоговый орган исходил из того, что заключенные налогоплательщиком с юридическими и физическими лицами договоры долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома и торгового центра являются договорами купли-продажи; денежные средства, полученные в рамках названных договоров, не носят инвестиционного характера и представляют собой 100-процентную предварительную оплату (авансовые платежи) за выполнение подрядных работ, поэтому должны признаваться доходом и учитываться в налоговой базе в период применения упрощенной системы налогообложения, что влечет переход на общую систему налогообложения; налогоплательщик не может считаться застройщиком, поскольку не имеет в собственности или на праве аренды земельные участки, на которых осуществляет строительство, а также разрешений на строительство. Признавая доначисление налогов неправомерным, суд установил, что налогоплательщиком были заключены договоры, в соответствии с которыми налогоплательщик осуществлял функции подрядчика, заказчика-застройщика и вел строительство за счет инвестиционных средств дольщиков, собственником денежных средств, полученных от дольщиков (инвесторов), не являлся (денежные средства были переданы застройщику с целью обеспечения строительства объектов недвижимости). Следовательно, денежные средства, полученные от инвесторов, не могут считаться доходом общества, а являются средствами целевого финансирования. Суд отклонил ссылку налогового органа на заключение налогоплательщиком договоров купли-продажи с условием о предварительной оплате, поскольку целью договора долевого участия в строительстве является совместная деятельность сторон для достижения одного результата (создания объекта), в то время как в рамках договора купли-продажи результат деятельности одной стороны (продавца, собственника товара) переходит к другой стороне (покупателю) за плату.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход с УСН на ОСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Если в периоде применения налогоплательщиком УСН объекты капитального строительства в эксплуатацию не вводились, то есть не использовались при применении данной системы налогообложения, то после перехода организации на ОСН суммы НДС по товарам (работам, услугам), предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ, подлежат вычетам в общеустановленном порядке (см. Письмо Минфина России от 01.10.2013 N 03-07-15/40631, п. 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утвержден Президиумом ВС РФ 04.07.2018)).
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Если в периоде применения налогоплательщиком УСН объекты капитального строительства в эксплуатацию не вводились, то есть не использовались при применении данной системы налогообложения, то после перехода организации на ОСН суммы НДС по товарам (работам, услугам), предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ, подлежат вычетам в общеустановленном порядке (см. Письмо Минфина России от 01.10.2013 N 03-07-15/40631, п. 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утвержден Президиумом ВС РФ 04.07.2018)).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Поскольку заявление о переходе на УСН налогоплательщик не подавал, он обязан был применять ОСН, а следовательно, и исполнять обязанность по представлению соответствующих деклараций, в том числе и по НДС (Постановление АС ЦО от 14.10.2021 N Ф10-4147/2021 по делу N А08-107/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Поскольку заявление о переходе на УСН налогоплательщик не подавал, он обязан был применять ОСН, а следовательно, и исполнять обязанность по представлению соответствующих деклараций, в том числе и по НДС (Постановление АС ЦО от 14.10.2021 N Ф10-4147/2021 по делу N А08-107/2021).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 25.10.2013 N ЕД-4-3/19225
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 01.10.2013 N 03-07-15/40631)Таким образом, если в периоде применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения объекты капитального строительства в эксплуатацию не вводились, то есть не использовались при применении данной системы налогообложения, то после перехода организации на общий режим налогообложения суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ, подлежат вычетам в общеустановленном порядке.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 01.10.2013 N 03-07-15/40631)Таким образом, если в периоде применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения объекты капитального строительства в эксплуатацию не вводились, то есть не использовались при применении данной системы налогообложения, то после перехода организации на общий режим налогообложения суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ, подлежат вычетам в общеустановленном порядке.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 24.06.2010 N 16-12/066289
<О вычетах по НДС по работам, выполненным подрядными организациями>Таким образом, налогоплательщик, являвшийся одновременно инвестором и заказчиком, применявший упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения вправе предъявить к вычету суммы НДС по работам, выполненным подрядными организациями, которые не были учтены при применении упрощенной системы налогообложения, в порядке, установленном главой 21 НК РФ.
<О вычетах по НДС по работам, выполненным подрядными организациями>Таким образом, налогоплательщик, являвшийся одновременно инвестором и заказчиком, применявший упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения вправе предъявить к вычету суммы НДС по работам, выполненным подрядными организациями, которые не были учтены при применении упрощенной системы налогообложения, в порядке, установленном главой 21 НК РФ.