Переквалификацией договора розничной купли продажи в договор поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификацией договора розничной купли продажи в договор поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении им режима ЕНВД. Суд установил, что предприниматель, применяющий ЕНВД в соответствии с подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, заключил договоры с бюджетными учреждениями и коммерческими организациями на поставку товаров, оплата которых производилась в безналичной форме. Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной реализации товаров в договоры поставки. Признавая правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, суд указал, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, при этом форма оплаты правового значения не имеет. Приобретение бюджетными учреждениями и коммерческими обществами продукции не связано с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием этих товаров. Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или государственных (муниципальных) контрактов относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении им режима ЕНВД. Суд установил, что предприниматель, применяющий ЕНВД в соответствии с подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, заключил договоры с бюджетными учреждениями и коммерческими организациями на поставку товаров, оплата которых производилась в безналичной форме. Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной реализации товаров в договоры поставки. Признавая правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, суд указал, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, при этом форма оплаты правового значения не имеет. Приобретение бюджетными учреждениями и коммерческими обществами продукции не связано с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием этих товаров. Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или государственных (муниципальных) контрактов относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2024)Доводы подателя кассационной жалобы о том, что по воле сторон спорные договоры названы договорами поставки и таковыми следует их признать и по своему исполнению, а потому суды необоснованно самостоятельно переквалифицировали указанные сделки в договоры розничной купли-продажи, отклоняются судом кассационной инстанции.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2024)Доводы подателя кассационной жалобы о том, что по воле сторон спорные договоры названы договорами поставки и таковыми следует их признать и по своему исполнению, а потому суды необоснованно самостоятельно переквалифицировали указанные сделки в договоры розничной купли-продажи, отклоняются судом кассационной инстанции.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Наиболее распространенные претензии налоговиков связаны с переквалификацией договоров розничной купли-продажи в договоры поставки товаров. По мнению налоговых органов, основными признаками договора поставки являются:
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Наиболее распространенные претензии налоговиков связаны с переквалификацией договоров розничной купли-продажи в договоры поставки товаров. По мнению налоговых органов, основными признаками договора поставки являются:
Нормативные акты
Решение ФНС России от 13.12.2012
Суть жалобы: Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и ст. 123 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и НДФЛ как налоговый агент.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку в акте выездной налоговой проверки не была учтена переплата по НДФЛ.Индивидуальный предприниматель Х утверждает, что Инспекцией неверно применены нормы законодательства Российской Федерации при переквалификации договоров розничной купли-продажи в договоры поставки, в связи с чем выводы Инспекции о том, что Х осуществлялась оптовая торговля, несостоятельны.
Суть жалобы: Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и ст. 123 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и НДФЛ как налоговый агент.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку в акте выездной налоговой проверки не была учтена переплата по НДФЛ.Индивидуальный предприниматель Х утверждает, что Инспекцией неверно применены нормы законодательства Российской Федерации при переквалификации договоров розничной купли-продажи в договоры поставки, в связи с чем выводы Инспекции о том, что Х осуществлялась оптовая торговля, несостоятельны.