Переквалификация агентского договора в договор поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация агентского договора в договор поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Согласно условиям договора поставщик (общество как участник простого товарищества) стал привилегированным продавцом продукции агенту на специальных условиях. Поставщик осуществлял в адрес агента поставки рыбопродукции, а тот производил платежи за рыбопродукцию по согласованным ценам. При этом продажа рыбопродукции поставщика осуществлялась под брендом агента и с использованием агентом собственной сети сбыта. Налоговый орган пришел к выводу, что общество при перечислении комиссионного вознаграждения агенту - иностранной организации обязано было удержать и перечислить в бюджет НДС. Суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности удержать НДС в данном случае. Суд указал, что договор является смешанным, содержащим в себе условия договора поставки, агентского договора и договора комиссии. Условиями договора не предусмотрена обязанность агента оказать поставщику маркетинговые услуги по продвижению продукции, а упоминание слова "маркетинг" в названии договора недостаточно для его переквалификации. Кроме того, в ходе исполнения договора агент, реализовывая продукцию поставщика от своего имени, под своим брендом и через свою торговую сеть, не раскрывал поставщику информацию о конечных покупателях продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Согласно условиям договора поставщик (общество как участник простого товарищества) стал привилегированным продавцом продукции агенту на специальных условиях. Поставщик осуществлял в адрес агента поставки рыбопродукции, а тот производил платежи за рыбопродукцию по согласованным ценам. При этом продажа рыбопродукции поставщика осуществлялась под брендом агента и с использованием агентом собственной сети сбыта. Налоговый орган пришел к выводу, что общество при перечислении комиссионного вознаграждения агенту - иностранной организации обязано было удержать и перечислить в бюджет НДС. Суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности удержать НДС в данном случае. Суд указал, что договор является смешанным, содержащим в себе условия договора поставки, агентского договора и договора комиссии. Условиями договора не предусмотрена обязанность агента оказать поставщику маркетинговые услуги по продвижению продукции, а упоминание слова "маркетинг" в названии договора недостаточно для его переквалификации. Кроме того, в ходе исполнения договора агент, реализовывая продукцию поставщика от своего имени, под своим брендом и через свою торговую сеть, не раскрывал поставщику информацию о конечных покупателях продукции.
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 17152/09 по делу N А29-5718/2008
Дело в части признания незаконным акта налогового органа по эпизоду доначисления налога на прибыль и НДС в связи с переквалификацией отношений заявителя и контрагентов направлено на новое рассмотрение, так как необходимо дать оценку доводам сторон относительно размера недоимки по налогам исходя из необходимости учета при этом доначисленной суммы ЕСН, расходов на приобретение продукции, кроме того, необходимо проверить довод об учете вознаграждения по договору на переработку и агентскому договору.При этом, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, инспекция в нарушение положений статей 41, 247 Кодекса, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определила сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Как установлено в ходе налоговой проверки, общая сумма расходов общества "Молочный сервис" на приобретение молока у сельскохозяйственного производственного кооператива "Палевицы" по договору поставки от 10.08.2006 составила 1 994 037 рублей 77 копеек. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета данных расходов общества "Молочный сервис" в части, относящейся к объемам сырья, поставленным заводу во исполнение договора о переработке от 10.08.2006.
Дело в части признания незаконным акта налогового органа по эпизоду доначисления налога на прибыль и НДС в связи с переквалификацией отношений заявителя и контрагентов направлено на новое рассмотрение, так как необходимо дать оценку доводам сторон относительно размера недоимки по налогам исходя из необходимости учета при этом доначисленной суммы ЕСН, расходов на приобретение продукции, кроме того, необходимо проверить довод об учете вознаграждения по договору на переработку и агентскому договору.При этом, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, инспекция в нарушение положений статей 41, 247 Кодекса, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определила сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Как установлено в ходе налоговой проверки, общая сумма расходов общества "Молочный сервис" на приобретение молока у сельскохозяйственного производственного кооператива "Палевицы" по договору поставки от 10.08.2006 составила 1 994 037 рублей 77 копеек. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета данных расходов общества "Молочный сервис" в части, относящейся к объемам сырья, поставленным заводу во исполнение договора о переработке от 10.08.2006.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Так, при переквалификации агентского договора в договор поставки или купли-продажи все суммы доходов, которые ранее агент считал доходом принципала и, соответственно, не учитывал при налогообложении, будут признаны доходом агента. На основании этого налоговые органы произведут доначисления налогов с дохода, а также признают эти сделки реализацией в целях исчисления НДС у агента. Помимо этого, вам начислят пени и штраф за неуплату налога (ст. ст. 75, 122 НК РФ, Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2007 по делу N А46-6116/2007).
(КонсультантПлюс, 2025)Так, при переквалификации агентского договора в договор поставки или купли-продажи все суммы доходов, которые ранее агент считал доходом принципала и, соответственно, не учитывал при налогообложении, будут признаны доходом агента. На основании этого налоговые органы произведут доначисления налогов с дохода, а также признают эти сделки реализацией в целях исчисления НДС у агента. Помимо этого, вам начислят пени и штраф за неуплату налога (ст. ст. 75, 122 НК РФ, Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2007 по делу N А46-6116/2007).
Статья: Единство и дифференциация в системе гражданско-правовых договоров
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Основанием для переквалификации заключенного договора являются притворность договора или несоответствие реальной цели договора (например, агентский договор переквалифицируется в договор поставки).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Основанием для переквалификации заключенного договора являются притворность договора или несоответствие реальной цели договора (например, агентский договор переквалифицируется в договор поставки).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.01.2019 N 03-12-11/1/746 <Как ФНС оценивает необоснованную налоговую выгоду>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)Переквалифицировать могут, например, следующие договоры: договор займа в договор купли-продажи, договор розничной продажи в договор поставки, договор подряда в агентский договор.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)Переквалифицировать могут, например, следующие договоры: договор займа в договор купли-продажи, договор розничной продажи в договор поставки, договор подряда в агентский договор.
"Налоговые органы России: теория и практика финансового контроля: Монография"
(Дубинский А.М.)
(отв. ред. С.В. Запольский)
("КОНТРАКТ", 2014)1) по существенным условиям действительных сделок (договор поставки, агентский договор, договор дарения, договор аренды, крупные сделки и др.);
(Дубинский А.М.)
(отв. ред. С.В. Запольский)
("КОНТРАКТ", 2014)1) по существенным условиям действительных сделок (договор поставки, агентский договор, договор дарения, договор аренды, крупные сделки и др.);
Статья: Переквалификация отношений между взаимозависимыми организациями (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 17152/09)
(Чулкова Л.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 41)При этом, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, налоговый орган в нарушение ст. ст. 41, 247 НК РФ, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определил сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Как установлено в ходе налоговой проверки, общая сумма расходов зависимого общества на приобретение молока у сельскохозяйственного производственного кооператива по договору поставки составила 1 994 037 руб. 77 коп. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета данных расходов зависимого общества в части, относящейся к объемам сырья, поставленным заводу во исполнение договора о переработке.
(Чулкова Л.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 41)При этом, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, налоговый орган в нарушение ст. ст. 41, 247 НК РФ, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определил сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Как установлено в ходе налоговой проверки, общая сумма расходов зависимого общества на приобретение молока у сельскохозяйственного производственного кооператива по договору поставки составила 1 994 037 руб. 77 коп. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета данных расходов зависимого общества в части, относящейся к объемам сырья, поставленным заводу во исполнение договора о переработке.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)В случае если отношения между сторонами такими и являлись до заключения агентского договора, то налоговая инспекция не сможет квалифицировать контракт в качестве недействительного и переквалифицировать его в договор услуг или договор поставки. При применении такого ретроспективного подхода (речь идет о правильной ретроспективе, а не о подписи задним числом) важно, чтобы реальные действия совпадали с их документальным оформлением.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)В случае если отношения между сторонами такими и являлись до заключения агентского договора, то налоговая инспекция не сможет квалифицировать контракт в качестве недействительного и переквалифицировать его в договор услуг или договор поставки. При применении такого ретроспективного подхода (речь идет о правильной ретроспективе, а не о подписи задним числом) важно, чтобы реальные действия совпадали с их документальным оформлением.
Статья: Переквалификация гражданско-правового договора из-за отдельных его условий приводит к негативным налоговым последствиям
(Медведев А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 22)ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 18.09.2012 N А38-4496/2011 также пришел к выводу, что фактически между сторонами осуществлялась деятельность по купле-продаже алкогольной продукции. Спорные агентские договоры носили формальный характер и не отвечали требованиям законодательства.
(Медведев А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 22)ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 18.09.2012 N А38-4496/2011 также пришел к выводу, что фактически между сторонами осуществлялась деятельность по купле-продаже алкогольной продукции. Спорные агентские договоры носили формальный характер и не отвечали требованиям законодательства.
Статья: Защитить и работников, и аутсорсинг
(Москвитин О., Степанов Н.)
("Консультант", 2011, N 3)Выше мы говорили, что сегодня отношения по договору подряда или оказания услуг могут быть переквалифицированы в трудовые отношения только судом. Это правило в принципе свойственно российскому праву. В арбитражных спорах сделка может быть переквалифицирована только судом. В налоговых отношениях налоги, начисленные в связи с изменением налоговиками юридической квалификации сделки (например, поставка вместо агентского договора), также взыскиваются только в судебном порядке (п. 2 ст. 45 НК РФ). Очевидно, что подобные вопросы - это вопросы особой важности, решать которые должен суд как высший орган разрешения споров.
(Москвитин О., Степанов Н.)
("Консультант", 2011, N 3)Выше мы говорили, что сегодня отношения по договору подряда или оказания услуг могут быть переквалифицированы в трудовые отношения только судом. Это правило в принципе свойственно российскому праву. В арбитражных спорах сделка может быть переквалифицирована только судом. В налоговых отношениях налоги, начисленные в связи с изменением налоговиками юридической квалификации сделки (например, поставка вместо агентского договора), также взыскиваются только в судебном порядке (п. 2 ст. 45 НК РФ). Очевидно, что подобные вопросы - это вопросы особой важности, решать которые должен суд как высший орган разрешения споров.
Статья: Налоговые органы дают квалификацию сделкам налогоплательщиков
(Чулкова Л.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 11)При этом, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, налоговый орган в нарушение положений ст. ст. 41, 247 НК РФ, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определил сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Как установлено в ходе налоговой проверки, общая сумма расходов зависимого общества на приобретение молока у сельскохозяйственного производственного кооператива по договору поставки составила 1 994 037 руб. 77 коп. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета данных расходов зависимого общества в части, относящейся к объемам сырья, поставленным заводу во исполнение договора о переработке.
(Чулкова Л.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 11)При этом, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, налоговый орган в нарушение положений ст. ст. 41, 247 НК РФ, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определил сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Как установлено в ходе налоговой проверки, общая сумма расходов зависимого общества на приобретение молока у сельскохозяйственного производственного кооператива по договору поставки составила 1 994 037 руб. 77 коп. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета данных расходов зависимого общества в части, относящейся к объемам сырья, поставленным заводу во исполнение договора о переработке.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2013, N 1)¦Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения ¦
("Налоговый вестник", 2013, N 1)¦Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения ¦