Переквалификация договора купли продажи в договор займа
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация договора купли продажи в договор займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, вексель не может выступать предметом договора займа и налогоплательщик (заемщик, который передал займодавцу в погашение займа вексель третьего лица) должен был определять налоговую базу по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами как иное выбытие ценной бумаги. Договор займа, заключенный налогоплательщиком, подлежит переквалификации в договор купли-продажи векселя с отсрочкой платежа.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, вексель не может выступать предметом договора займа и налогоплательщик (заемщик, который передал займодавцу в погашение займа вексель третьего лица) должен был определять налоговую базу по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами как иное выбытие ценной бумаги. Договор займа, заключенный налогоплательщиком, подлежит переквалификации в договор купли-продажи векселя с отсрочкой платежа.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Организация, заключившая беспроцентные договоры займа ценных бумаг правомерно, в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ, не учитывала при определении налоговой базы по налогу на прибыль как расходы в виде имущества - ценных бумаг и денежных средств, переданных по этим договорам займа заемщикам, так и доходы в виде имущества - ценных бумаг и денежных средств, полученных от заемщиков в счет погашения таких заимствований. Указанные договоры займа не подлежат переквалификации в договор купли-продажи векселя с отсрочкой платежа и к ним не применимы требования п. 2 ст. 280 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Организация, заключившая беспроцентные договоры займа ценных бумаг правомерно, в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ, не учитывала при определении налоговой базы по налогу на прибыль как расходы в виде имущества - ценных бумаг и денежных средств, переданных по этим договорам займа заемщикам, так и доходы в виде имущества - ценных бумаг и денежных средств, полученных от заемщиков в счет погашения таких заимствований. Указанные договоры займа не подлежат переквалификации в договор купли-продажи векселя с отсрочкой платежа и к ним не применимы требования п. 2 ст. 280 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аванс против займа
(Яковенко П.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)А вот если долг по займу был погашен взаимозачетом, то у инспекторов тут же появляется желание переквалифицировать договор займа в договор купли-продажи.
(Яковенко П.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)А вот если долг по займу был погашен взаимозачетом, то у инспекторов тут же появляется желание переквалифицировать договор займа в договор купли-продажи.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.01.2019 N 03-12-11/1/746 <Как ФНС оценивает необоснованную налоговую выгоду>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)Переквалифицировать могут, например, следующие договоры: договор займа в договор купли-продажи, договор розничной продажи в договор поставки, договор подряда в агентский договор.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)Переквалифицировать могут, например, следующие договоры: договор займа в договор купли-продажи, договор розничной продажи в договор поставки, договор подряда в агентский договор.
"Защита прав инвесторов в капитальном строительстве"
(под ред. В.А. Баранова, О.Н. Петюковой)
("Деловой двор", 2012)К недостаткам можно отнести также неопределенность в отношении исполнимости обеспечительных схем, основанных на передаче права собственности, в том числе переквалификации такой схемы в заклад или договор купли-продажи; уязвимость обеспечения, основанного на передаче права собственности, в отношении прав третьих лиц, таких как цессионарии и кредиторы залогодателя, имеющие право на его имущество. Все это практически неприменимо в случае ежедневной корректировки сумм обеспечения в соответствии с колебаниями рыночной стоимости.
(под ред. В.А. Баранова, О.Н. Петюковой)
("Деловой двор", 2012)К недостаткам можно отнести также неопределенность в отношении исполнимости обеспечительных схем, основанных на передаче права собственности, в том числе переквалификации такой схемы в заклад или договор купли-продажи; уязвимость обеспечения, основанного на передаче права собственности, в отношении прав третьих лиц, таких как цессионарии и кредиторы залогодателя, имеющие право на его имущество. Все это практически неприменимо в случае ежедневной корректировки сумм обеспечения в соответствии с колебаниями рыночной стоимости.
Статья: Заем вместо аванса
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 11)В проверяемом периоде предприниматель, занимающийся оптовой торговлей, поставлял товары другим предпринимателям на постоянной основе. Большая часть данных предпринимателей имела с продавцом родственные связи. Предварительно с этими же покупателями заключались договоры беспроцентного займа. Как пояснил потом сам предприниматель, займы нужны были ему для закупки реализуемого товара.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 11)В проверяемом периоде предприниматель, занимающийся оптовой торговлей, поставлял товары другим предпринимателям на постоянной основе. Большая часть данных предпринимателей имела с продавцом родственные связи. Предварительно с этими же покупателями заключались договоры беспроцентного займа. Как пояснил потом сам предприниматель, займы нужны были ему для закупки реализуемого товара.
Статья: Новое дело о титульном обеспечении. Комментарий к Определению Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 21.11.2017 N 5-КГ17-197
(Усманова Е.Р.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2018, N 5)В-третьих, как суды должны квалифицировать такие сделки? Для всех ясно, что между сторонами заключен не договор купли-продажи, рассчитанный на конечное и бесповоротное отчуждение права собственности. Это не входит в намерения продавца. Об этом свидетельствует и цена в несколько раз ниже рыночной, и тот факт, что он никуда не переселился в течение двух лет после отчуждения по договору купли-продажи своей квартиры. Стороны не случайно одновременно заключили договор купли-продажи квартиры и договор обратной купли-продажи, не случайно разница между двумя договорами составляет 50 000 руб., что напоминает плату за пользование истцом заемными денежными средствами. С учетом изложенного сущность сделки сводится к заемному обязательству, обеспеченному имуществом истца. Облечение сделки в форму купли-продажи производится совершенно искусственно, в связи с чем наиболее логичными виделись бы переквалификация такой сделки в договор займа с залоговым обеспечением и применение к ней соответствующих норм.
(Усманова Е.Р.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2018, N 5)В-третьих, как суды должны квалифицировать такие сделки? Для всех ясно, что между сторонами заключен не договор купли-продажи, рассчитанный на конечное и бесповоротное отчуждение права собственности. Это не входит в намерения продавца. Об этом свидетельствует и цена в несколько раз ниже рыночной, и тот факт, что он никуда не переселился в течение двух лет после отчуждения по договору купли-продажи своей квартиры. Стороны не случайно одновременно заключили договор купли-продажи квартиры и договор обратной купли-продажи, не случайно разница между двумя договорами составляет 50 000 руб., что напоминает плату за пользование истцом заемными денежными средствами. С учетом изложенного сущность сделки сводится к заемному обязательству, обеспеченному имуществом истца. Облечение сделки в форму купли-продажи производится совершенно искусственно, в связи с чем наиболее логичными виделись бы переквалификация такой сделки в договор займа с залоговым обеспечением и применение к ней соответствующих норм.
Вопрос: ...Облагаются ли НДС операции займа в драгоценных металлах, если банк передает заемщику золото в физической форме путем выдачи из хранилища, а возврат займа осуществляется путем перевода золота с металлического счета заемщика?
(Консультация эксперта, 2017)Так, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2010 по делу N А56-76071/2009 в числе прочего указано: ограничительное условие льготы, предусмотренной пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, в виде обязательного нахождения слитков металлов в хранилище не имеет правового значения для операций, предусмотренных пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ. Налоговая льгота по пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ действует независимо от того, остаются слитки драгоценных металлов, переданные по договору займа, в хранилище или нет. При таких обстоятельствах факт выбытия драгоценных металлов из хранилища в рамках договоров об открытии и ведении обезличенного металлического счета не является основанием для переквалификации совершенных банком сделок займа, так же как и заключение в последующем договоров купли-продажи драгоценных металлов.
(Консультация эксперта, 2017)Так, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2010 по делу N А56-76071/2009 в числе прочего указано: ограничительное условие льготы, предусмотренной пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, в виде обязательного нахождения слитков металлов в хранилище не имеет правового значения для операций, предусмотренных пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ. Налоговая льгота по пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ действует независимо от того, остаются слитки драгоценных металлов, переданные по договору займа, в хранилище или нет. При таких обстоятельствах факт выбытия драгоценных металлов из хранилища в рамках договоров об открытии и ведении обезличенного металлического счета не является основанием для переквалификации совершенных банком сделок займа, так же как и заключение в последующем договоров купли-продажи драгоценных металлов.
Интервью: "Налоги - дело общее"
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)- договор займа в договор купли-продажи (Определение ВАС РФ от 14.02.2011 N ВАС-230/11) и др.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)- договор займа в договор купли-продажи (Определение ВАС РФ от 14.02.2011 N ВАС-230/11) и др.
"Долговые обязательства"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Необходимо отметить, что указание в договоре купли-продажи на то, что он заменяет собой договор займа, обязательно. В противном случае заем и купля-продажа будут рассматриваться как самостоятельные, не связанные друг с другом сделки.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Необходимо отметить, что указание в договоре купли-продажи на то, что он заменяет собой договор займа, обязательно. В противном случае заем и купля-продажа будут рассматриваться как самостоятельные, не связанные друг с другом сделки.
"Заем, кредит, факторинг, вклад и счет: постатейный комментарий к статьям 807 - 860.15 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2019)Более того, вызывает беспокойство то, что такая практика позволяет финансовым учреждениям обходить требования законодательства о потребительском займе (кредите) и те гарантии, которые оно устанавливает в интересах защиты слабой стороны (заемщика-потребителя). Такой обход формально проявляется в том, что речь идет о заключении не договора займа, а договора возвратного лизинга. Эта проблема представляется достаточно серьезной и требует решения. Одним из таких решений является запрет на использование возвратного лизинга в отношениях с гражданами-потребителями, другим - переквалификация договора в потребительский заем с применением всего набора норм Закона о потребительском займе (кредите). На момент написания настоящего текста данный вопрос пока не решен.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2019)Более того, вызывает беспокойство то, что такая практика позволяет финансовым учреждениям обходить требования законодательства о потребительском займе (кредите) и те гарантии, которые оно устанавливает в интересах защиты слабой стороны (заемщика-потребителя). Такой обход формально проявляется в том, что речь идет о заключении не договора займа, а договора возвратного лизинга. Эта проблема представляется достаточно серьезной и требует решения. Одним из таких решений является запрет на использование возвратного лизинга в отношениях с гражданами-потребителями, другим - переквалификация договора в потребительский заем с применением всего набора норм Закона о потребительском займе (кредите). На момент написания настоящего текста данный вопрос пока не решен.
Статья: Налоговые последствия гражданско-правовых договоров
(Шопинская М.)
("Консультант", 2014, N 11)Переквалификации договора комиссии в договор купли-продажи может способствовать также указание неправильной даты в договоре комиссии, если договор поставки заключен раньше договора комиссии. Так, согласно п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. N 85 сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. Речь идет о ситуации, когда дата договора комиссии более поздняя, чем дата договора купли-продажи.
(Шопинская М.)
("Консультант", 2014, N 11)Переквалификации договора комиссии в договор купли-продажи может способствовать также указание неправильной даты в договоре комиссии, если договор поставки заключен раньше договора комиссии. Так, согласно п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. N 85 сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. Речь идет о ситуации, когда дата договора комиссии более поздняя, чем дата договора купли-продажи.
Статья: Новация обязательства по оплате приобретенных товаров (работ, услуг)
(Никитин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 6)При этом в соглашении о новации должны содержаться все существенные условия договора, порождающего новое обязательство (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 103 <1>). Здесь все зависит от того, какой договор заключается. Например, для договора купли-продажи это наименование и количество товара (п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ). Если обязательство по оплате товара "переквалифицируется" в обязательство по возврату займа, существенным будет условие о предмете займа - конкретной денежной сумме (либо имуществе), которая равна (но может быть и отличной) стоимости поставленного товара.
(Никитин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 6)При этом в соглашении о новации должны содержаться все существенные условия договора, порождающего новое обязательство (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 103 <1>). Здесь все зависит от того, какой договор заключается. Например, для договора купли-продажи это наименование и количество товара (п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ). Если обязательство по оплате товара "переквалифицируется" в обязательство по возврату займа, существенным будет условие о предмете займа - конкретной денежной сумме (либо имуществе), которая равна (но может быть и отличной) стоимости поставленного товара.
Статья: Учредитель помогает товарами
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)К слову. Если стороны договариваются, что товарный заем будет возвращен в денежной форме, налоговики могут переквалифицировать такой договор в договор купли-продажи с отсрочкой платежа.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)К слову. Если стороны договариваются, что товарный заем будет возвращен в денежной форме, налоговики могут переквалифицировать такой договор в договор купли-продажи с отсрочкой платежа.