Переквалификация договора налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация договора налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал договоры между обществом и индивидуальными предпринимателями в трудовые и начислил страховые взносы. Инспекция полагала, что деятельность предпринимателей не являлась самостоятельной: они фактически не могли влиять на тарифы, устанавливаемые обществом на приобретаемые услуги перевозок. Инспекция также ссылалась на оказание предпринимателями в прошлом аналогичных услуг организации, которая по предположению инспекции является взаимозависимой с налогоплательщиком. Суд признал переквалификацию договоров и начисление страховых взносов неправомерными. Суд установил, что большинство предпринимателей зарегистрировались и начали осуществлять предпринимательскую деятельность задолго до создания самого общества. Их привлечение было необходимо обществу в связи с непрогнозируемым объемом транспортных услуг в начале его деятельности и экономической невозможностью и нецелесообразностью содержания большого штата работников-водителей, которым налогоплательщик вынужден был бы выплачивать фиксированную заработную плату независимо от объема заказов. Выручка предпринимателей имела различные значения, а у некоторых периодически отсутствовала, что нехарактерно для заработной платы. Предприниматели самостоятельно уплачивали налог на УСН. Общество не устанавливало для предпринимателей режима работы. В трудовых отношениях с обществом предприниматели ни до, ни после проверяемого периода не состояли. В договорах с предпринимателями отсутствовали указание на конкретную должность, ссылки на правила внутреннего трудового распорядка.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал договоры между обществом и индивидуальными предпринимателями в трудовые и начислил страховые взносы. Инспекция полагала, что деятельность предпринимателей не являлась самостоятельной: они фактически не могли влиять на тарифы, устанавливаемые обществом на приобретаемые услуги перевозок. Инспекция также ссылалась на оказание предпринимателями в прошлом аналогичных услуг организации, которая по предположению инспекции является взаимозависимой с налогоплательщиком. Суд признал переквалификацию договоров и начисление страховых взносов неправомерными. Суд установил, что большинство предпринимателей зарегистрировались и начали осуществлять предпринимательскую деятельность задолго до создания самого общества. Их привлечение было необходимо обществу в связи с непрогнозируемым объемом транспортных услуг в начале его деятельности и экономической невозможностью и нецелесообразностью содержания большого штата работников-водителей, которым налогоплательщик вынужден был бы выплачивать фиксированную заработную плату независимо от объема заказов. Выручка предпринимателей имела различные значения, а у некоторых периодически отсутствовала, что нехарактерно для заработной платы. Предприниматели самостоятельно уплачивали налог на УСН. Общество не устанавливало для предпринимателей режима работы. В трудовых отношениях с обществом предприниматели ни до, ни после проверяемого периода не состояли. В договорах с предпринимателями отсутствовали указание на конкретную должность, ссылки на правила внутреннего трудового распорядка.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2024)Переквалификация налоговым органом одного договора в другой может привести к возникновению недоимки по налогам (страховым взносам) и соответственно начислению пеней и штрафов.
(КонсультантПлюс, 2024)Переквалификация налоговым органом одного договора в другой может привести к возникновению недоимки по налогам (страховым взносам) и соответственно начислению пеней и штрафов.
Вопрос: В организации обнаружилось, что менее двух лет назад самозанятый работал по договору ГПХ и налоговая инспекция переквалифицировала договор с ним в трудовой. В каком порядке организации исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы, учитывая, что возможности удержать НДФЛ у физического лица нет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В организации обнаружилось, что менее двух лет назад самозанятый работал по договору ГПХ и налоговая инспекция переквалифицировала договор с ним в трудовой. В каком порядке организации исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы, учитывая, что возможности удержать НДФЛ у физического лица нет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В организации обнаружилось, что менее двух лет назад самозанятый работал по договору ГПХ и налоговая инспекция переквалифицировала договор с ним в трудовой. В каком порядке организации исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы, учитывая, что возможности удержать НДФЛ у физического лица нет?