Переквалификация договора подряда в трудовой договор
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация договора подряда в трудовой договор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДФЛ в связи с переквалификацией гражданско-правовых договоров подряда с самозанятыми в трудовые договоры. Общество указало, что до заключения договоров подряда самозанятые не сотрудничали с обществом, физические лица, правоотношения с которыми признаны трудовыми, не участвовали в обеспечении основного вида деятельности общества в рамках непрерывного производственного процесса, привлекались лишь для ускорения хода работ, самостоятельно уплачивали налог на профессиональный доход. Суд пришел к выводу, что полученный самозанятыми доход правомерно квалифицирован инспекцией в качестве дохода, полученного в рамках трудовых отношений, с которого должен быть удержан НДФЛ, принимая во внимание, что договоры субподряда между обществом и физическими лицами заключены для исполнения трудовой функции, работники ежемесячно и независимо от составления подтверждающих документов получали оплату, выполняли свои трудовые обязанности по месту расположения объектов заказчика, соблюдали режим работы организации и подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, в договорах не был указан конкретный результат выполненных работ, при этом выполняемые работы осуществлялись в качестве непрерывной трудовой функции с целью обеспечения основного вида деятельности общества, которое являлось единственным заказчиком их работ (услуг). Суд признал подтвержденным факт направленности воли общества на уклонение от документального оформления фактических трудовых отношений с работниками, а следовательно, и на уклонение от ведения соответствующего налогового учета, присущего трудовым отношениям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДФЛ в связи с переквалификацией гражданско-правовых договоров подряда с самозанятыми в трудовые договоры. Общество указало, что до заключения договоров подряда самозанятые не сотрудничали с обществом, физические лица, правоотношения с которыми признаны трудовыми, не участвовали в обеспечении основного вида деятельности общества в рамках непрерывного производственного процесса, привлекались лишь для ускорения хода работ, самостоятельно уплачивали налог на профессиональный доход. Суд пришел к выводу, что полученный самозанятыми доход правомерно квалифицирован инспекцией в качестве дохода, полученного в рамках трудовых отношений, с которого должен быть удержан НДФЛ, принимая во внимание, что договоры субподряда между обществом и физическими лицами заключены для исполнения трудовой функции, работники ежемесячно и независимо от составления подтверждающих документов получали оплату, выполняли свои трудовые обязанности по месту расположения объектов заказчика, соблюдали режим работы организации и подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, в договорах не был указан конкретный результат выполненных работ, при этом выполняемые работы осуществлялись в качестве непрерывной трудовой функции с целью обеспечения основного вида деятельности общества, которое являлось единственным заказчиком их работ (услуг). Суд признал подтвержденным факт направленности воли общества на уклонение от документального оформления фактических трудовых отношений с работниками, а следовательно, и на уклонение от ведения соответствующего налогового учета, присущего трудовым отношениям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
В каких случаях, по мнению судов, договор на выполнение работы физическим лицом будет признаваться договором подряда, а не трудовым договором
(КонсультантПлюс, 2025)"...Основанием для начисления обществу по данному эпизоду страховых взносов на обязательное социальное страхование и пеней послужила переквалификация фондом заключенных обществом с физическими лицами договоров подряда на трудовые договоры. Фонд включил выплаченные по данным договорам суммы вознаграждения в облагаемую базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование.
В каких случаях, по мнению судов, договор на выполнение работы физическим лицом будет признаваться договором подряда, а не трудовым договором
(КонсультантПлюс, 2025)"...Основанием для начисления обществу по данному эпизоду страховых взносов на обязательное социальное страхование и пеней послужила переквалификация фондом заключенных обществом с физическими лицами договоров подряда на трудовые договоры. Фонд включил выплаченные по данным договорам суммы вознаграждения в облагаемую базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование.
Вопрос: Можно ли организации заключить договор подряда с водителем?
(Консультация эксперта, 2025)Организация вправе заключить с водителем договор возмездного оказания услуг. Однако существует риск переквалификации его в трудовой договор.
(Консультация эксперта, 2025)Организация вправе заключить с водителем договор возмездного оказания услуг. Однако существует риск переквалификации его в трудовой договор.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для специалиста по кадрам"Взносы на травматизм: суды поддержали переквалификацию договоров ГПХ в трудовые (17.11.2025)
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"Взносы на травматизм: суды поддержали переквалификацию договоров ГПХ в трудовые (17.11.2025)
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал и риски
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Необходимо отметить, что все эти признаки, а также ссылки на соответствующие решения (определения, постановления) судов отражены в Письме ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674. Причем первые отличительные признаки договора гражданско-правового характера (например, договора подряда) от трудового договора назвал Верховный Суд Российской Федерации в своем Определении от 25.09.2017 N 66-КГ17-10. Еще до начала действия специального налогового режима в виде НПД были споры, касающиеся признания отношений трудовыми. Например, о переквалификации договора возмездного оказания услуг в трудовой договор сказано в Определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 05.02.2018 N 34-КГ17-10. Начиная с 2017 г. налоговые органы при поддержке Верховного Суда РФ в рамках контрольной работы доказывают подмену трудовых отношений гражданско-правовыми и доначисляют соответствующие суммы налогов и страховых взносов в случае неправомерного привлечения работодателями индивидуальных предпринимателей, в том числе применяющих упрощенную или патентную систему налогообложения.
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Необходимо отметить, что все эти признаки, а также ссылки на соответствующие решения (определения, постановления) судов отражены в Письме ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674. Причем первые отличительные признаки договора гражданско-правового характера (например, договора подряда) от трудового договора назвал Верховный Суд Российской Федерации в своем Определении от 25.09.2017 N 66-КГ17-10. Еще до начала действия специального налогового режима в виде НПД были споры, касающиеся признания отношений трудовыми. Например, о переквалификации договора возмездного оказания услуг в трудовой договор сказано в Определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 05.02.2018 N 34-КГ17-10. Начиная с 2017 г. налоговые органы при поддержке Верховного Суда РФ в рамках контрольной работы доказывают подмену трудовых отношений гражданско-правовыми и доначисляют соответствующие суммы налогов и страховых взносов в случае неправомерного привлечения работодателями индивидуальных предпринимателей, в том числе применяющих упрощенную или патентную систему налогообложения.
Вопрос: Каковы особенности заключения гражданско-правового договора с фрилансером?
(Консультация эксперта, 2025)Следует обратить внимание, что ГПД с фрилансером не должен содержать формулировок, характерных для трудового договора, в противном случае возможна его переквалификация в трудовой договор (ст. 11 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Следует обратить внимание, что ГПД с фрилансером не должен содержать формулировок, характерных для трудового договора, в противном случае возможна его переквалификация в трудовой договор (ст. 11 ТК РФ).
Ситуация: В чем отличие работы по гражданско-правовому договору от работы по трудовому договору?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой
Статья: Когда суд может признать срочный трудовой договор бессрочным, а когда нет
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Вывод. По истечении срока трудового договора работника можно (и даже нужно) уволить, причем даже если он находится на больничном или в отпуске. Обязанность их оплатить не отменяет обязанность расторгнуть срочный договор. О прекращении трудовых отношений уведомьте работника не менее чем за 3 календарных дня (исключение - если срок договора истек в связи с выходом основного работника) <19>. А приказ об увольнении издайте не позднее последнего дня срока действия договора. Если дату увольнения (или уведомления работника о нем) упустить, то впоследствии это может стать причиной переквалификации срочного трудового договора в заключенный на неопределенный срок.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Вывод. По истечении срока трудового договора работника можно (и даже нужно) уволить, причем даже если он находится на больничном или в отпуске. Обязанность их оплатить не отменяет обязанность расторгнуть срочный договор. О прекращении трудовых отношений уведомьте работника не менее чем за 3 календарных дня (исключение - если срок договора истек в связи с выходом основного работника) <19>. А приказ об увольнении издайте не позднее последнего дня срока действия договора. Если дату увольнения (или уведомления работника о нем) упустить, то впоследствии это может стать причиной переквалификации срочного трудового договора в заключенный на неопределенный срок.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с самозанятым в трудовой договор и доначислить НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд переквалифицировал договоры подряда с самозанятыми лицами в трудовые, приняв во внимание совокупность фактов, включая то, что спорные договоры обладали признаками трудовых договоров: они отражали обязанности работников по выполнению определенного рода работы (трудовой функции), а не разовых заданий. Среди аргументов в пользу переквалификации был тот факт, что самозанятым производились выплаты в рамках зарплатного проекта ПАО Сбербанк. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ.
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с самозанятым в трудовой договор и доначислить НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд переквалифицировал договоры подряда с самозанятыми лицами в трудовые, приняв во внимание совокупность фактов, включая то, что спорные договоры обладали признаками трудовых договоров: они отражали обязанности работников по выполнению определенного рода работы (трудовой функции), а не разовых заданий. Среди аргументов в пользу переквалификации был тот факт, что самозанятым производились выплаты в рамках зарплатного проекта ПАО Сбербанк. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ.
Статья: Налоговые риски переквалификации гражданско-правового договора в трудовой договор при привлечении самозанятых (налогоплательщиков налога на профессиональный доход)
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)При этом Конституционный Суд РФ подчеркнул изначальное право свободного выбора при определении модели взаимоотношений и договорной формы. А именно в Определении от 19.05.2009 N 597-О-О Конституционный Суд РФ указал, что свобода труда проявляется, в частности, в имеющейся у гражданина возможности свободно распорядиться своими способностями к труду, т.е. выбрать как род занятий, так и порядок оформления соответствующих отношений и определить, будет ли он осуществлять предпринимательскую деятельность, поступит на государственную службу, заключит трудовой договор либо предпочтет выполнять работы (оказывать услуги) на основании гражданско-правового договора. В случае избрания договорно-правовой формы он вправе по соглашению с лицом, предоставляющим работу, остановиться на той модели их взаимодействия, которая будет отвечать интересам их обоих, и определить, какой именно договор будет заключен - трудовой либо гражданско-правовой. Таким образом, договорно-правовыми формами, опосредующими выполнение работ (оказание услуг), подлежащих оплате (оплачиваемая деятельность), по возмездному договору, могут быть как трудовой договор, так и гражданско-правовые договоры (подряда, поручения, возмездного оказания услуг и др.), которые заключаются на основе свободного и добровольного волеизъявления заинтересованных субъектов - сторон будущего договора.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)При этом Конституционный Суд РФ подчеркнул изначальное право свободного выбора при определении модели взаимоотношений и договорной формы. А именно в Определении от 19.05.2009 N 597-О-О Конституционный Суд РФ указал, что свобода труда проявляется, в частности, в имеющейся у гражданина возможности свободно распорядиться своими способностями к труду, т.е. выбрать как род занятий, так и порядок оформления соответствующих отношений и определить, будет ли он осуществлять предпринимательскую деятельность, поступит на государственную службу, заключит трудовой договор либо предпочтет выполнять работы (оказывать услуги) на основании гражданско-правового договора. В случае избрания договорно-правовой формы он вправе по соглашению с лицом, предоставляющим работу, остановиться на той модели их взаимодействия, которая будет отвечать интересам их обоих, и определить, какой именно договор будет заключен - трудовой либо гражданско-правовой. Таким образом, договорно-правовыми формами, опосредующими выполнение работ (оказание услуг), подлежащих оплате (оплачиваемая деятельность), по возмездному договору, могут быть как трудовой договор, так и гражданско-правовые договоры (подряда, поручения, возмездного оказания услуг и др.), которые заключаются на основе свободного и добровольного волеизъявления заинтересованных субъектов - сторон будущего договора.
Вопрос: Можно ли заключить ГПД (договор подряда, возмездного оказания услуг) с бухгалтером, главным бухгалтером?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Таким образом, если ГПД по оказанию бухгалтерских услуг будет регламентировать все нюансы отношений сторон с необходимыми оговорками в терминах гражданского права, то переквалификация договора в трудовой не грозит. Поэтому в ГПД (договоре подряда, возмездного оказания услуг) необходимо предусмотреть такие условия, которые не будут иметь признаков трудовых отношений. Например, необходимо исключить термины, характерные для трудовых договоров (к примеру, работодатель, работник, должность, профессия, должностная инструкция, рабочее место, график работы, перерыв на обед, правила внутреннего трудового распорядка, место работы, испытательный срок, заработная плата и т.п.), а также исключить все условия, по которым договор могут признать трудовым.
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Таким образом, если ГПД по оказанию бухгалтерских услуг будет регламентировать все нюансы отношений сторон с необходимыми оговорками в терминах гражданского права, то переквалификация договора в трудовой не грозит. Поэтому в ГПД (договоре подряда, возмездного оказания услуг) необходимо предусмотреть такие условия, которые не будут иметь признаков трудовых отношений. Например, необходимо исключить термины, характерные для трудовых договоров (к примеру, работодатель, работник, должность, профессия, должностная инструкция, рабочее место, график работы, перерыв на обед, правила внутреннего трудового распорядка, место работы, испытательный срок, заработная плата и т.п.), а также исключить все условия, по которым договор могут признать трудовым.