Переквалификация договора простого товарищества
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация договора простого товарищества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Основанием к доначислению налога на прибыль и НДС послужил вывод инспекции о том, что, фактически являясь генеральным подрядчиком при строительстве жилого дома по государственному контракту, налогоплательщик неправомерно вел бухгалтерский и налоговый учет по данному контракту как участник долевого строительства (совместной деятельности), то есть не предъявлял входной НДС к вычету, по окончании строительства не отражал реализацию работ в адрес заказчика, стоимость затрат на строительство списывал на себестоимость имущественных прав, а имущественные права отражал не как оплату по государственному контракту, а как результат строительства. По мнению инспекции, указанный государственный контракт является по своей сути договором подряда. Принимая во внимание, что обществом не выставлялись заказчику счета-фактуры по строительному подряду и оплата по ним как по строительному подряду заказчиком не производилась, а также учитывая обстоятельства возникновения у каждой из сторон первичного права собственности на жилые помещения, которое было зарегистрировано на основании государственного контракта и соглашения о распределении долей, суд пришел к выводу, что целью заключения между сторонами государственного контракта являлось объединение своих вкладов для достижения общей цели (создание объекта недвижимости), результат которой будет распределен между ними пропорционально доле вклада, квалифицировав взаимоотношения сторон как соглашение о совместной деятельности (договор простого товарищества). Учитывая отсутствие доказательств, свидетельствующих о совершении действий по возмездной передаче права собственности на результат подрядных работ, суд также пришел к выводу о неправомерном доначислении налога на прибыль и НДС вследствие необоснованной переквалификации договора о совместной деятельности в договор подряда.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Основанием к доначислению налога на прибыль и НДС послужил вывод инспекции о том, что, фактически являясь генеральным подрядчиком при строительстве жилого дома по государственному контракту, налогоплательщик неправомерно вел бухгалтерский и налоговый учет по данному контракту как участник долевого строительства (совместной деятельности), то есть не предъявлял входной НДС к вычету, по окончании строительства не отражал реализацию работ в адрес заказчика, стоимость затрат на строительство списывал на себестоимость имущественных прав, а имущественные права отражал не как оплату по государственному контракту, а как результат строительства. По мнению инспекции, указанный государственный контракт является по своей сути договором подряда. Принимая во внимание, что обществом не выставлялись заказчику счета-фактуры по строительному подряду и оплата по ним как по строительному подряду заказчиком не производилась, а также учитывая обстоятельства возникновения у каждой из сторон первичного права собственности на жилые помещения, которое было зарегистрировано на основании государственного контракта и соглашения о распределении долей, суд пришел к выводу, что целью заключения между сторонами государственного контракта являлось объединение своих вкладов для достижения общей цели (создание объекта недвижимости), результат которой будет распределен между ними пропорционально доле вклада, квалифицировав взаимоотношения сторон как соглашение о совместной деятельности (договор простого товарищества). Учитывая отсутствие доказательств, свидетельствующих о совершении действий по возмездной передаче права собственности на результат подрядных работ, суд также пришел к выводу о неправомерном доначислении налога на прибыль и НДС вследствие необоснованной переквалификации договора о совместной деятельности в договор подряда.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, т.к. ИФНС переквалифицировала его договор с договора о совместной деятельности на смешанный договор, сочетающий в себе элементы подряда и купли-продажи, порядок взыскания налога должен осуществляться в судебном порядке по ст. 45 НК РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, т.к. ИФНС переквалифицировала его договор с договора о совместной деятельности на смешанный договор, сочетающий в себе элементы подряда и купли-продажи, порядок взыскания налога должен осуществляться в судебном порядке по ст. 45 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Также учтите: если в результате совместной деятельности стороны обменяются вкладами (рис. 3.12) или на самом деле не ведут совместную деятельность, велика переквалификация договора простого товарищества налоговыми инспекторами в договор купли-продажи имущества (Определение Верховного Суда РФ от 28.08.2017 N 301-КГ17-10998 по делу N А11-7830/2015).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Также учтите: если в результате совместной деятельности стороны обменяются вкладами (рис. 3.12) или на самом деле не ведут совместную деятельность, велика переквалификация договора простого товарищества налоговыми инспекторами в договор купли-продажи имущества (Определение Верховного Суда РФ от 28.08.2017 N 301-КГ17-10998 по делу N А11-7830/2015).
Статья: Конструкция простого товарищества как форма осуществления предпринимательской деятельности в условиях пандемии COVID-19
(Мурзин Д.А., Титова А.В.)
("Предпринимательское право". Приложение "Право и Бизнес", 2020, N 3)Генезис простого товарищества уходит глубоко в древность. Сама по себе идея товариществ и сотрудничества является естественной для любой социальной общности. И там, где для решения определенных предпринимательских задач создание отдельного юридического лица не является целесообразным, но требуется объединить ресурсы нескольких лиц, применяется конструкция простого товарищества. Кроме того, простое товарищество способствует стабильности рынка и осуществления предпринимательской деятельности в условиях кризисных обстоятельств, вызванных пандемией COVID-19. В статье рассматриваются правовые проблемы применения конструкции простого товарищества в предпринимательской деятельности; на основе достижений науки предпринимательского права выявляются особенности взаимосвязи теории и практики применительно к правовому регулированию простого товарищества; анализируется вопрос переквалификации договора простого товарищества.
(Мурзин Д.А., Титова А.В.)
("Предпринимательское право". Приложение "Право и Бизнес", 2020, N 3)Генезис простого товарищества уходит глубоко в древность. Сама по себе идея товариществ и сотрудничества является естественной для любой социальной общности. И там, где для решения определенных предпринимательских задач создание отдельного юридического лица не является целесообразным, но требуется объединить ресурсы нескольких лиц, применяется конструкция простого товарищества. Кроме того, простое товарищество способствует стабильности рынка и осуществления предпринимательской деятельности в условиях кризисных обстоятельств, вызванных пандемией COVID-19. В статье рассматриваются правовые проблемы применения конструкции простого товарищества в предпринимательской деятельности; на основе достижений науки предпринимательского права выявляются особенности взаимосвязи теории и практики применительно к правовому регулированию простого товарищества; анализируется вопрос переквалификации договора простого товарищества.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Отсутствие у налогоплательщика лицензии на добычу золота на разрабатываемом в рамках договора о совместной деятельности участке недр исключает возможность применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при совершении операций по реализации золота.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Отсутствие у налогоплательщика лицензии на добычу золота на разрабатываемом в рамках договора о совместной деятельности участке недр исключает возможность применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при совершении операций по реализации золота.