Переквалификация налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, проведение дополнительных мероприятий налогового контроля было обусловлено поведением самого налогоплательщика (неоднократное формальное уточнение им и его контрагентом своих налоговых обязательств, изменение в возражениях на акт проверки процессуальной позиции в части переквалификации договора) и имело отношение к нарушениям, выявленным в ходе налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, проведение дополнительных мероприятий налогового контроля было обусловлено поведением самого налогоплательщика (неоднократное формальное уточнение им и его контрагентом своих налоговых обязательств, изменение в возражениях на акт проверки процессуальной позиции в части переквалификации договора) и имело отношение к нарушениям, выявленным в ходе налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Налогоплательщик полагал, что взыскание доначисленных по результатам проверки сумм возможно только в судебном порядке, поскольку налоговый орган, анализируя сделки, пришел к выводу об их мнимости, то есть изменил юридическую квалификацию сделок. Суд установил, что доначисление налога связано с выводом налогового органа о неправомерном включении в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы, затрат по привлечению подрядных организаций, поскольку представленные в обоснование расходов первичные документы оформлены в отсутствие реальных хозяйственных отношений с соответствующими лицами. Суд пришел к выводу, что налоговый орган не осуществлял переквалификацию сделок, поэтому недоимка может быть взыскана во внесудебном порядке, положения подп. 2 п. 3 ст. 45 НК РФ налоговым органом не нарушены. Суд также отметил, что при рассмотрении судом в рамках иного дела требований налогоплательщика о признании недействительным вынесенного по результатам проверки решения, которым была доначислена спорная сумма, арбитражным судом был осуществлен судебный контроль законности решения о доначислении налогоплательщику соответствующих сумм.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Налогоплательщик полагал, что взыскание доначисленных по результатам проверки сумм возможно только в судебном порядке, поскольку налоговый орган, анализируя сделки, пришел к выводу об их мнимости, то есть изменил юридическую квалификацию сделок. Суд установил, что доначисление налога связано с выводом налогового органа о неправомерном включении в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы, затрат по привлечению подрядных организаций, поскольку представленные в обоснование расходов первичные документы оформлены в отсутствие реальных хозяйственных отношений с соответствующими лицами. Суд пришел к выводу, что налоговый орган не осуществлял переквалификацию сделок, поэтому недоимка может быть взыскана во внесудебном порядке, положения подп. 2 п. 3 ст. 45 НК РФ налоговым органом не нарушены. Суд также отметил, что при рассмотрении судом в рамках иного дела требований налогоплательщика о признании недействительным вынесенного по результатам проверки решения, которым была доначислена спорная сумма, арбитражным судом был осуществлен судебный контроль законности решения о доначислении налогоплательщику соответствующих сумм.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, доказывании налоговым органом их нарушения, взыскании налога при переквалификации сделки.
(Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-02-07/56381)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, доказывании налоговым органом их нарушения, взыскании налога при переквалификации сделки.
(Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-02-07/56381)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, доказывании налоговым органом их нарушения, взыскании налога при переквалификации сделки.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)- не заявляют смягчающие обстоятельства, а также о переквалификации правонарушения на менее тяжкую статью, о налоговой реконструкции, проведении экспертизы;
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)- не заявляют смягчающие обстоятельства, а также о переквалификации правонарушения на менее тяжкую статью, о налоговой реконструкции, проведении экспертизы;
Нормативные акты
Обзор: "Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за III квартал 2024 года"
(КонсультантПлюс, 2024)- Суд не может сам переквалифицировать налоговое нарушение.
(КонсультантПлюс, 2024)- Суд не может сам переквалифицировать налоговое нарушение.