Перемена лиц в обязательстве налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Перемена лиц в обязательстве налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2023 N 11АП-21406/2022 по делу N А55-25036/2022
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение правонарушения по п. 1 ст. 54.1, п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 252, пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
Решение: Требование удовлетворено.Довод налогового органа об отсутствии оплаты, поскольку сторонами проведен взаимозачет, уступка (цессия), не может являться основанием для доначисления налога, поскольку, замена лиц в обязательстве из договора, как и прекращение обязательства совпадением должника и кредитора в одном лице не противоречит законодательству, а является реализацией прав, предоставленных статьями 382 - 392.3, 413 Гражданского кодекса РФ.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение правонарушения по п. 1 ст. 54.1, п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 252, пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
Решение: Требование удовлетворено.Довод налогового органа об отсутствии оплаты, поскольку сторонами проведен взаимозачет, уступка (цессия), не может являться основанием для доначисления налога, поскольку, замена лиц в обязательстве из договора, как и прекращение обязательства совпадением должника и кредитора в одном лице не противоречит законодательству, а является реализацией прав, предоставленных статьями 382 - 392.3, 413 Гражданского кодекса РФ.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право (новое поступление): Изменение договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, сторонами в договоре и первичных документах были согласованы условия, предусматривающие стоимость товара с учетом НДС, в связи с чем негативные последствия действий (бездействия) истца не могут быть переложены на ответчика, выполнившего свои обязательства по договору от 31 марта 2022 года... надлежащим образом..."
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, сторонами в договоре и первичных документах были согласованы условия, предусматривающие стоимость товара с учетом НДС, в связи с чем негативные последствия действий (бездействия) истца не могут быть переложены на ответчика, выполнившего свои обязательства по договору от 31 марта 2022 года... надлежащим образом..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Универсальные юридические конструкции в налоговых отношениях
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Ключевые слова: налог, универсальные юридические конструкции, ответственность, налоговая оговорка, налоговое обязательство, перемена лиц в обязательстве, срок давности, недоимка.
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Ключевые слова: налог, универсальные юридические конструкции, ответственность, налоговая оговорка, налоговое обязательство, перемена лиц в обязательстве, срок давности, недоимка.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Кризис неплатежей мотивирует бизнес избавляться от "зависшей" дебиторской задолженности. Уступка прав требования долга является одной из самых распространенных форм передачи просроченных долгов. Однако уступка прав требования связана с налоговыми рисками. Рассмотрим ситуации, в которых налоговые органы оспаривают учет расходов при перемене лиц в обязательстве.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Кризис неплатежей мотивирует бизнес избавляться от "зависшей" дебиторской задолженности. Уступка прав требования долга является одной из самых распространенных форм передачи просроченных долгов. Однако уступка прав требования связана с налоговыми рисками. Рассмотрим ситуации, в которых налоговые органы оспаривают учет расходов при перемене лиц в обязательстве.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.01.2021 N 82
(ред. от 28.12.2024)
"О соглашениях о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей и признании утратившими силу постановлений Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2018 г. N 1725 и от 26 декабря 2020 г. N 2287"
(вместе с "Правилами заключения (расторжения) соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, внесения изменений в указанное соглашение и осуществления контроля за его исполнением")1. В период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. включительно, а также после 1 июля 2024 г. (после 1 июля 2025 г. - для Соглашения, заключенного по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 5 статьи 179.7 Налогового кодекса Российской Федерации) не допускается внесение изменений в Соглашение, за исключением изменения сроков реализации мероприятий, указанных в Соглашении, но не более чем на 6 месяцев по сравнению со сроками реализации таких мероприятий, зафиксированными в Соглашении по состоянию на 1 января 2021 г. (на 1 июля 2024 г. - для Соглашения, в которое вносились изменения в период с 1 января по 30 июня 2024 г. включительно, или на 1 июля 2025 г. - для Соглашения, заключенного по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 5 статьи 179.7 Налогового кодекса Российской Федерации, в которое вносились изменения в период с 1 января по 30 июня 2025 г. включительно), а также за исключением замены стороны в Соглашении, предусмотренной пунктом 5.5 статьи 179.7 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 28.12.2024)
"О соглашениях о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей и признании утратившими силу постановлений Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2018 г. N 1725 и от 26 декабря 2020 г. N 2287"
(вместе с "Правилами заключения (расторжения) соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, внесения изменений в указанное соглашение и осуществления контроля за его исполнением")1. В период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. включительно, а также после 1 июля 2024 г. (после 1 июля 2025 г. - для Соглашения, заключенного по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 5 статьи 179.7 Налогового кодекса Российской Федерации) не допускается внесение изменений в Соглашение, за исключением изменения сроков реализации мероприятий, указанных в Соглашении, но не более чем на 6 месяцев по сравнению со сроками реализации таких мероприятий, зафиксированными в Соглашении по состоянию на 1 января 2021 г. (на 1 июля 2024 г. - для Соглашения, в которое вносились изменения в период с 1 января по 30 июня 2024 г. включительно, или на 1 июля 2025 г. - для Соглашения, заключенного по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 5 статьи 179.7 Налогового кодекса Российской Федерации, в которое вносились изменения в период с 1 января по 30 июня 2025 г. включительно), а также за исключением замены стороны в Соглашении, предусмотренной пунктом 5.5 статьи 179.7 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)В соглашении о замене стороны в соглашении о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей третья сторона (организация, к которой перешли права собственности на объекты основных средств) принимает на себя все обязательства, предусмотренные соглашением о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей.
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)В соглашении о замене стороны в соглашении о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей третья сторона (организация, к которой перешли права собственности на объекты основных средств) принимает на себя все обязательства, предусмотренные соглашением о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей.