Перенос социального вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос социального вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Социальные вычеты предоставляются за счет уменьшения облагаемого НДФЛ дохода. Поэтому если в течение года доход физлицу не выплачивается или он меньше, чем сумма социального вычета, то вычет (его остаток) на следующий год не переносится.
(КонсультантПлюс, 2025)Социальные вычеты предоставляются за счет уменьшения облагаемого НДФЛ дохода. Поэтому если в течение года доход физлицу не выплачивается или он меньше, чем сумма социального вычета, то вычет (его остаток) на следующий год не переносится.
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)5. Перенос социальных вычетов на будущие периоды. В отличие от других налоговых вычетов социальные можно заявить только за тот год, когда были понесены расходы. Например, если медуслуги оплачены в 2021 году, то заявить вычет на них можно только за 2021 год, но не за 2022-й.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)5. Перенос социальных вычетов на будущие периоды. В отличие от других налоговых вычетов социальные можно заявить только за тот год, когда были понесены расходы. Например, если медуслуги оплачены в 2021 году, то заявить вычет на них можно только за 2021 год, но не за 2022-й.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Вопросы по НДФЛ-вычетам - 2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)Да, можно. Налоговый период по НДФЛ - календарный год <19>. Поэтому совершенно не важно, что было раньше в пределах календарного года - расходы на лечение или доход. Главное, чтобы доход, к которому можно применить социальный вычет, был получен вами именно в том году, в котором вы фактически оплатили расходы на лечение (например, внесли наличные деньги в кассу клиники). Ведь социальные вычеты на следующий год не переносятся. Так что, если какую-то сумму вы уплатили в декабре 2022 г., в вычет за 2023 г. она не войдет. По этим тратам можно заявить вычет только за 2022 г. <20>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)Да, можно. Налоговый период по НДФЛ - календарный год <19>. Поэтому совершенно не важно, что было раньше в пределах календарного года - расходы на лечение или доход. Главное, чтобы доход, к которому можно применить социальный вычет, был получен вами именно в том году, в котором вы фактически оплатили расходы на лечение (например, внесли наличные деньги в кассу клиники). Ведь социальные вычеты на следующий год не переносятся. Так что, если какую-то сумму вы уплатили в декабре 2022 г., в вычет за 2023 г. она не войдет. По этим тратам можно заявить вычет только за 2022 г. <20>
Вопрос: О зачислении в бюджеты сумм НДФЛ, уплаченного с помощью ЕНП; об информировании финансовых органов субъектов РФ в связи с уменьшением совокупной налоговой обязанности налогоплательщиков.
(Письмо Минфина России от 12.05.2023 N 03-02-07/43810)Однако отмечается снижение поступлений по НДФЛ, в основном из-за ускоренного возмещения в 2023 г. такого налога по социальным и имущественным вычетам (рост по сравнению с I кварталом 2022 г. на 99 млрд рублей). Также повлиял на снижение поступлений перенос сроков по выплатам за период 23.03.2023 - 31.03.2023 на апрель 2023 г. (75 млрд рублей).
(Письмо Минфина России от 12.05.2023 N 03-02-07/43810)Однако отмечается снижение поступлений по НДФЛ, в основном из-за ускоренного возмещения в 2023 г. такого налога по социальным и имущественным вычетам (рост по сравнению с I кварталом 2022 г. на 99 млрд рублей). Также повлиял на снижение поступлений перенос сроков по выплатам за период 23.03.2023 - 31.03.2023 на апрель 2023 г. (75 млрд рублей).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Социальные вычеты также предоставляют только за тот календарный год, в котором налогоплательщик произвел соответствующие расходы (перенести остаток вычета на следующий налоговый период нельзя), но если, помимо доходов, полученных от работодателя, налогоплательщик имел дополнительные доходы (например, от продажи имущества), то по окончании налогового периода неиспользованный остаток социального вычета он может получить в налоговом органе, подав декларацию.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Социальные вычеты также предоставляют только за тот календарный год, в котором налогоплательщик произвел соответствующие расходы (перенести остаток вычета на следующий налоговый период нельзя), но если, помимо доходов, полученных от работодателя, налогоплательщик имел дополнительные доходы (например, от продажи имущества), то по окончании налогового периода неиспользованный остаток социального вычета он может получить в налоговом органе, подав декларацию.
Вопрос: Налогоплательщик заключил договор с образовательной организацией, стоимость обучения составит 150 тыс. руб. за каждый учебный год. В каком размере налогоплательщик вправе будет получить вычет на обучение за 2023 г. и за 2024 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Неиспользованный остаток социального налогового вычета перенести на следующий налоговый период нельзя (п. п. 3, 6 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Неиспользованный остаток социального налогового вычета перенести на следующий налоговый период нельзя (п. п. 3, 6 ст. 210 НК РФ).
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Заявить социальные вычеты можно только за тот год, в котором были соответствующие расходы. В отличие от имущественных вычетов на покупку жилья и на уплату процентов по ипотечным кредитам, социальные вычеты не переносятся на будущие годы <6>. То есть, чтобы сформировалось положительное ЕНС-сальдо, инспекция должна подтвердить ваше право на соцвычет по декларации именно за соответствующий год.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Заявить социальные вычеты можно только за тот год, в котором были соответствующие расходы. В отличие от имущественных вычетов на покупку жилья и на уплату процентов по ипотечным кредитам, социальные вычеты не переносятся на будущие годы <6>. То есть, чтобы сформировалось положительное ЕНС-сальдо, инспекция должна подтвердить ваше право на соцвычет по декларации именно за соответствующий год.
Вопрос: О переносе пенсионером остатка имущественного вычета по НДФЛ по расходам на строительство или приобретение недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127128)Вместе с тем в соответствии с пунктом 10 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127128)Вместе с тем в соответствии с пунктом 10 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Вопрос: Работодатель не выплатил полностью зарплату в 2021 г., в форме 6-НДФЛ указал удержанный НДФЛ только с суммы выплаченной зарплаты. Работник получил невыплаченную зарплату в 2023 г. в судебном порядке за вычетом НДФЛ. За какой период (периоды) работник может получить социальный вычет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Учитывая, что социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется за период, в котором налогоплательщиком были произведены соответствующие расходы и такой вид вычета (его остаток) не может быть перенесен на иные периоды, получить такой вычет он сможет именно за периоды и к доходам того периода, когда им были оплачены соответствующие расходы и получены соответствующие услуги.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Учитывая, что социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется за период, в котором налогоплательщиком были произведены соответствующие расходы и такой вид вычета (его остаток) не может быть перенесен на иные периоды, получить такой вычет он сможет именно за периоды и к доходам того периода, когда им были оплачены соответствующие расходы и получены соответствующие услуги.
Статья: Налоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Отметим, что как социальные вычеты, так и инвестиционный вычет по ИИС типа "А" не переносятся на следующий год, в отличие от имущественного вычета <9>. Их можно получить только за тот год, в котором произведены соответствующие расходы. Так что вычет в сумме взносов на ИИС за 2021 г. для вас фактически потерян. На будущее в подобных ситуациях рекомендуем получать вычеты по декларации по итогам года. Ведь инвестиционный вычет предоставляется только по декларации (либо в упрощенном порядке через личный кабинет на сайте ФНС), его нельзя получить через работодателя <10>. В декларации налогооблагаемый доход можно сначала уменьшить на социальные вычеты, а только потом на имущественный вычет по приобретенному жилью, неиспользованный остаток по которому можно перенести на следующий год.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Отметим, что как социальные вычеты, так и инвестиционный вычет по ИИС типа "А" не переносятся на следующий год, в отличие от имущественного вычета <9>. Их можно получить только за тот год, в котором произведены соответствующие расходы. Так что вычет в сумме взносов на ИИС за 2021 г. для вас фактически потерян. На будущее в подобных ситуациях рекомендуем получать вычеты по декларации по итогам года. Ведь инвестиционный вычет предоставляется только по декларации (либо в упрощенном порядке через личный кабинет на сайте ФНС), его нельзя получить через работодателя <10>. В декларации налогооблагаемый доход можно сначала уменьшить на социальные вычеты, а только потом на имущественный вычет по приобретенному жилью, неиспользованный остаток по которому можно перенести на следующий год.
Вопрос: Если налогоплательщик (клиент) оплатил абонемент в 2024 г., срок которого начинается в 2024 г., а заканчивается в 2025 г., то на какую сумму организация, оказывающая фитнес-услуги, должна выдать справку для получения социального вычета по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Аналогичной нормы по переносу на последующий налоговый период остатка социального налогового вычета ст. 219 НК РФ не установлено.
(Консультация эксперта, 2025)Аналогичной нормы по переносу на последующий налоговый период остатка социального налогового вычета ст. 219 НК РФ не установлено.
Готовое решение: Как предоставить имущественный вычет работнику
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник заявил имущественный и социальный вычеты в одном налоговом периоде, то доход работника, определенный нарастающим итогом с начала года, уменьшайте сначала на социальный вычет, а затем на имущественный. Ведь если суммы дохода будет недостаточно для предоставления обоих вычетов, на следующий год можно перенести только остаток имущественного вычета, социальный вычет на следующий год не переносится. Это следует из ст. 219, п. п. 8, 9 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 16.02.2021 N 03-04-05/10591).
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник заявил имущественный и социальный вычеты в одном налоговом периоде, то доход работника, определенный нарастающим итогом с начала года, уменьшайте сначала на социальный вычет, а затем на имущественный. Ведь если суммы дохода будет недостаточно для предоставления обоих вычетов, на следующий год можно перенести только остаток имущественного вычета, социальный вычет на следующий год не переносится. Это следует из ст. 219, п. п. 8, 9 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 16.02.2021 N 03-04-05/10591).