Перенос сроков уплаты НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос сроков уплаты НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.1.17. Перенесен срок уплаты НДС в бюджет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.1.17. Перенесен срок уплаты НДС в бюджет
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- также перенесен срок уплаты НДС в бюджет - общий срок уплаты "не позднее 28-го числа" (ст. 174 НК РФ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- также перенесен срок уплаты НДС в бюджет - общий срок уплаты "не позднее 28-го числа" (ст. 174 НК РФ);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам выездной проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприятию доначислены НДС, транспортный налог и налог на доходы физических лиц, а также начислен штраф за нарушение срока уплаты (несвоевременное перечисление) этих налогов. Кроме того, налоговым органом уменьшен исчисленный предприятием убыток по налогу на прибыль организаций, подлежащий переносу на будущее. Принимая указанное решение, налоговый орган руководствовался подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, согласно которому имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам выездной проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприятию доначислены НДС, транспортный налог и налог на доходы физических лиц, а также начислен штраф за нарушение срока уплаты (несвоевременное перечисление) этих налогов. Кроме того, налоговым органом уменьшен исчисленный предприятием убыток по налогу на прибыль организаций, подлежащий переносу на будущее. Принимая указанное решение, налоговый орган руководствовался подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, согласно которому имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации.
Готовое решение: Налоговая амнистия для ИП
(КонсультантПлюс, 2025)инспекция перенесла срок уплаты налога, по которому на 1 января 2015 г. числилась задолженность. Это связано с тем, что перенос срока уплаты налога не изменяет момента возникновения недоимки по нему (Определение Верховного Суда РФ от 28.05.2019 N 83-КА19-2 (приведено в п. 12 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за второй квартал 2019 г.));
(КонсультантПлюс, 2025)инспекция перенесла срок уплаты налога, по которому на 1 января 2015 г. числилась задолженность. Это связано с тем, что перенос срока уплаты налога не изменяет момента возникновения недоимки по нему (Определение Верховного Суда РФ от 28.05.2019 N 83-КА19-2 (приведено в п. 12 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за второй квартал 2019 г.));
Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Однако поскольку вычеты НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет налогоплательщиком при получении авансовых платежей, поименованы в абз. 2 п. 5, а не в п. 2 ст. 171 НК РФ, оснований для применения положений абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ в отношении указанных вычетов "авансового" НДС не имеется (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201). При этом Минфином России в Письме от 21.07.2015 N 03-07-11/41908 указано, что при возврате предоплаты авансовые вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика соблюдены условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ, а именно: при наличии документального подтверждения изменения условий или расторжения договора, факта возврата авансового платежа, после отражения в учете корректировки, связанной с отказом от товаров (работ, услуг), не позднее одного года с даты возврата продавцом суммы аванса контрагенту.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Однако поскольку вычеты НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет налогоплательщиком при получении авансовых платежей, поименованы в абз. 2 п. 5, а не в п. 2 ст. 171 НК РФ, оснований для применения положений абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ в отношении указанных вычетов "авансового" НДС не имеется (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-11/25201). При этом Минфином России в Письме от 21.07.2015 N 03-07-11/41908 указано, что при возврате предоплаты авансовые вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика соблюдены условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ, а именно: при наличии документального подтверждения изменения условий или расторжения договора, факта возврата авансового платежа, после отражения в учете корректировки, связанной с отказом от товаров (работ, услуг), не позднее одного года с даты возврата продавцом суммы аванса контрагенту.
Статья: Налоговые агенты: НДС-правила с 2023 года
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Кроме того, перенесены сроки для уплаты НДС, в том числе "агентского" налога: не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ в редакции названного Закона).
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Кроме того, перенесены сроки для уплаты НДС, в том числе "агентского" налога: не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ в редакции названного Закона).
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Такая позиция налоговой инспекции предполагает уплату НДС в бюджет дважды: первый раз - при покупке товара и уплате НДС поставщику в цене товара и не предъявленного для возмещения при учете по ЕНВД и второй раз - при реализации этого же товара после перехода на ОСН.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Такая позиция налоговой инспекции предполагает уплату НДС в бюджет дважды: первый раз - при покупке товара и уплате НДС поставщику в цене товара и не предъявленного для возмещения при учете по ЕНВД и второй раз - при реализации этого же товара после перехода на ОСН.
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При этом необходимо учитывать, что в случае представления с 01.01.2023 уточненной декларации с увеличением обязанности по уплате НДС после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога покупатель будет освобожден от ответственности, если на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При этом необходимо учитывать, что в случае представления с 01.01.2023 уточненной декларации с увеличением обязанности по уплате НДС после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога покупатель будет освобожден от ответственности, если на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)НДС нужно платить по итогам квартала, в котором вы удержали налог. НДС уплачивается тремя частями - по 1/3 удержанного налога не позднее 28-го числа каждого месяца следующего квартала (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Если соответствующая дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС нужно платить по итогам квартала, в котором вы удержали налог. НДС уплачивается тремя частями - по 1/3 удержанного налога не позднее 28-го числа каждого месяца следующего квартала (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Если соответствующая дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Срок сдачи следующих финансовых документов для всех организаций и индивидуальных предпринимателей перенесен на три месяца (до 30 июня 2020 г.):
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Срок сдачи следующих финансовых документов для всех организаций и индивидуальных предпринимателей перенесен на три месяца (до 30 июня 2020 г.):
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, НДС нужно уплачивать равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок - не позднее 28-го числа каждого месяца (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Если это выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, НДС нужно уплачивать равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок - не позднее 28-го числа каждого месяца (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Если это выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Впоследствии в налоговом периоде, соответствующем дате возврата иностранным контрагентом суммы оплаты, "авансовый" счет-фактура, составленный и зарегистрированный в книге продаж российской организацией, признаваемой налогоплательщиком НДС, подлежит регистрации в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с изменением стоимости услуг, но не позднее одного года со дня отказа (п. 22 Правил ведения книги покупок).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Впоследствии в налоговом периоде, соответствующем дате возврата иностранным контрагентом суммы оплаты, "авансовый" счет-фактура, составленный и зарегистрированный в книге продаж российской организацией, признаваемой налогоплательщиком НДС, подлежит регистрации в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с изменением стоимости услуг, но не позднее одного года со дня отказа (п. 22 Правил ведения книги покупок).
Вопрос: О предложении по включению строительных работ по госконтрактам, предусматривающим казначейское сопровождение, в Перечень товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-11/50974)Кроме того, принятие предложения, предусматривающего распространение особого порядка определения налоговой базы по НДС на строительные работы, выполняемые по государственным контрактам, предусматривающим казначейское сопровождение, создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов в отношении строительных работ, выполняемых в рамках иных государственных и муниципальных контрактов или договоров. При этом, учитывая, что строительство является одним из ключевых видов деятельности, по которым уплачивается НДС, а также принимая во внимание существующие риски приостановки или незавершения строительства объектов, расширение Перечня и распространение особого порядка определения налоговой базы по НДС на строительные работы могут привести к существенному уменьшению поступлений НДС в федеральный бюджет в результате переноса срока уплаты НДС на этап завершения строительства.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-11/50974)Кроме того, принятие предложения, предусматривающего распространение особого порядка определения налоговой базы по НДС на строительные работы, выполняемые по государственным контрактам, предусматривающим казначейское сопровождение, создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов в отношении строительных работ, выполняемых в рамках иных государственных и муниципальных контрактов или договоров. При этом, учитывая, что строительство является одним из ключевых видов деятельности, по которым уплачивается НДС, а также принимая во внимание существующие риски приостановки или незавершения строительства объектов, расширение Перечня и распространение особого порядка определения налоговой базы по НДС на строительные работы могут привести к существенному уменьшению поступлений НДС в федеральный бюджет в результате переноса срока уплаты НДС на этап завершения строительства.