Перенос убытков прошлых лет в декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытков прошлых лет в декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за претензии к документальному подтверждению перенесенного убытка прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток), посчитав, что Налогоплательщик не подтвердил документально заявленную в декларации сумму перенесенного убытка прошлых лет.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток), посчитав, что Налогоплательщик не подтвердил документально заявленную в декларации сумму перенесенного убытка прошлых лет.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган не учел убытки прошлых лет при доначислении налога на прибыль в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд может не принять в качестве доказательств незаконности оспариваемого решения апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган, уточненные декларации, иные документы, в которых Налогоплательщик заявил о переносе убытков прошлых лет на проверяемый период, поданные после вынесения решения >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Суд может не принять в качестве доказательств незаконности оспариваемого решения апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган, уточненные декларации, иные документы, в которых Налогоплательщик заявил о переносе убытков прошлых лет на проверяемый период, поданные после вынесения решения >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если вы переносите убытки прошлых лет, то в декларацию за I квартал включите Приложение N 4 к листу 02 (п. п. 1.1, 9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если вы переносите убытки прошлых лет, то в декларацию за I квартал включите Приложение N 4 к листу 02 (п. п. 1.1, 9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Приложение N 4 к листу 02 - если вы переносите убытки прошлых лет. Это Приложение включайте только в декларацию за I квартал и за год (п. п. 17, 146 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2026)Приложение N 4 к листу 02 - если вы переносите убытки прошлых лет. Это Приложение включайте только в декларацию за I квартал и за год (п. п. 17, 146 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)305. В строке 510 отражается сумма убытков прошлых налоговых периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от осуществления других инвестиций (статьи 280 и 283 Кодекса).
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)305. В строке 510 отражается сумма убытков прошлых налоговых периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от осуществления других инвестиций (статьи 280 и 283 Кодекса).
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При переносе убытков нужно учитывать ряд ограничений.
(КонсультантПлюс, 2026)При переносе убытков нужно учитывать ряд ограничений.
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Однако необходимо реконструировать ситуацию полностью с учетом нормы о переносе убытков прошлых лет (ст. 283 НК РФ). Во многих ситуациях имеет место не уклонение от налогообложения, а неправомерный перенос уплаты налога на более поздние периоды, что должно вести к начислению пени.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Однако необходимо реконструировать ситуацию полностью с учетом нормы о переносе убытков прошлых лет (ст. 283 НК РФ). Во многих ситуациях имеет место не уклонение от налогообложения, а неправомерный перенос уплаты налога на более поздние периоды, что должно вести к начислению пени.
Статья: Может ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Однако под расходами налоговики понимают строго расходы из перечня в ст. 346.16 НК РФ за отчетный год, но не убытки. Объясняет это служба так: по своему экономическому содержанию убыток на УСН - это расходы прошлых лет, которые упрощенец вправе перенести на будущее. А страховые взносы определяются исходя из дохода плательщика именно за расчетный, то есть календарный, год <3>. Значит, для целей расчета 1%-х взносов ИП не вправе уменьшить доходы на убытки прошлых лет <4>. То есть база для расчета "упрощенного" налога и для расчета 1%-х взносов у ИП, учитывающего убытки, не совпадает.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Однако под расходами налоговики понимают строго расходы из перечня в ст. 346.16 НК РФ за отчетный год, но не убытки. Объясняет это служба так: по своему экономическому содержанию убыток на УСН - это расходы прошлых лет, которые упрощенец вправе перенести на будущее. А страховые взносы определяются исходя из дохода плательщика именно за расчетный, то есть календарный, год <3>. Значит, для целей расчета 1%-х взносов ИП не вправе уменьшить доходы на убытки прошлых лет <4>. То есть база для расчета "упрощенного" налога и для расчета 1%-х взносов у ИП, учитывающего убытки, не совпадает.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Сразу скажем, что тот, кто решил, что этот вывод безоговорочно выгоден налогоплательщикам, заблуждается. Применять его нужно с еще большей осторожностью. В этом случае важно не нарушить правило НК РФ о переносе убытков прошлых лет. А нарушено это правило может быть в двух случаях:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Сразу скажем, что тот, кто решил, что этот вывод безоговорочно выгоден налогоплательщикам, заблуждается. Применять его нужно с еще большей осторожностью. В этом случае важно не нарушить правило НК РФ о переносе убытков прошлых лет. А нарушено это правило может быть в двух случаях:
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации (до 25 марта 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации учесть убытки прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации учесть убытки прошлых лет
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ. В свою очередь, согласно ст. 247 НК РФ, для российских организаций прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 274 НК РФ). Кроме того, возможен перенос убытка прошлых лет по правилам ст. 283 НК РФ, в том числе с учетом ограничения по п. 2.1 ст. 283 НК РФ (перенос убытков прошлых лет не может уменьшать базу текущего налогового периода более чем на 50%).
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ. В свою очередь, согласно ст. 247 НК РФ, для российских организаций прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 274 НК РФ). Кроме того, возможен перенос убытка прошлых лет по правилам ст. 283 НК РФ, в том числе с учетом ограничения по п. 2.1 ст. 283 НК РФ (перенос убытков прошлых лет не может уменьшать базу текущего налогового периода более чем на 50%).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же вы решите обойтись без уточненной декларации и отразить неучтенные своевременно расходы (убытки) в текущем периоде, то не забудьте о том, что в НК РФ закреплены ограничения на перенос убытков прошлых лет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же вы решите обойтись без уточненной декларации и отразить неучтенные своевременно расходы (убытки) в текущем периоде, то не забудьте о том, что в НК РФ закреплены ограничения на перенос убытков прошлых лет.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли при наличии убытка прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли при наличии убытка прошлых лет
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 120 листа 02 отразите сумму налоговой базы с учетом перенесенного убытка.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 120 листа 02 отразите сумму налоговой базы с учетом перенесенного убытка.
Типовая ситуация: Как убыток прошлых лет учитывать при расчете налога на прибыль (перенести на будущее) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Переносимый убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период отражается так (п. п. 17, 91 Порядка заполнения декларации).
(Издательство "Главная книга", 2026)Переносимый убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период отражается так (п. п. 17, 91 Порядка заполнения декларации).