Переплата налога физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата налога физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на имущество физических лиц. В 2021 году налогоплательщиком было получено решение суда (вступило в силу в 2022 году), в соответствии с которым была устранена реестровая ошибка, возникшая в 2017 году и приведшая к неверному определению объекта налогообложения и, как следствие, размера налоговой обязанности. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете и возврате сумм налога за период с 2017 по 2022 год. Налоговый орган произвел перерасчет за 2020 - 2022 годы, в отношении остальных периодов в возврате переплаты было отказано по причине пропуска трехлетнего срока с момента уплаты налога. Возражая против вывода о пропуске трехлетнего срока на возврат налога, предприниматель указывал, что фактически узнал о переплате только после вступления в силу решения суда, устраняющего реестровую ошибку. Суд признал доводы налогоплательщика обоснованными. Поскольку индивидуальный предприниматель по статусу приравнен к физическому лицу, самостоятельно налог на имущество не рассчитывает и декларацию в налоговый орган не подает. В данном случае в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, было включено не помещение налогоплательщика, а здание, принадлежащее иному лицу, в котором находилось принадлежащее предпринимателю помещение. Налогоплательщик основывался на сведениях государственного реестра недвижимости, которые имеют презумпцию достоверности, и не мог знать о том, что эти сведения являются недостоверными. При этом оспаривать законность включения в перечень здания, принадлежащего не налогоплательщику, а иному лицу, невозможно. Именно решением суда была установлена недостоверность сведений, содержащихся в государственном реестре недвижимости. Соответственно, именно с этого момента предпринимателю стало известно о переплате налога. Поскольку предпринимателем было заявлено имущественное требование - об обязании инспекции возвратить налог, на данное требование не распространяется срок, указанный в п. 4 ст. 198 АПК РФ, а действует трехлетний срок для обращения в суд, что следует из Определения КС РФ от 21.06.2001 N 173-О. Так как срок на обращение в суд не истек и налогоплательщик доказал факт наличия переплаты, суд обязал налоговый орган вернуть переплату.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на имущество физических лиц. В 2021 году налогоплательщиком было получено решение суда (вступило в силу в 2022 году), в соответствии с которым была устранена реестровая ошибка, возникшая в 2017 году и приведшая к неверному определению объекта налогообложения и, как следствие, размера налоговой обязанности. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете и возврате сумм налога за период с 2017 по 2022 год. Налоговый орган произвел перерасчет за 2020 - 2022 годы, в отношении остальных периодов в возврате переплаты было отказано по причине пропуска трехлетнего срока с момента уплаты налога. Возражая против вывода о пропуске трехлетнего срока на возврат налога, предприниматель указывал, что фактически узнал о переплате только после вступления в силу решения суда, устраняющего реестровую ошибку. Суд признал доводы налогоплательщика обоснованными. Поскольку индивидуальный предприниматель по статусу приравнен к физическому лицу, самостоятельно налог на имущество не рассчитывает и декларацию в налоговый орган не подает. В данном случае в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, было включено не помещение налогоплательщика, а здание, принадлежащее иному лицу, в котором находилось принадлежащее предпринимателю помещение. Налогоплательщик основывался на сведениях государственного реестра недвижимости, которые имеют презумпцию достоверности, и не мог знать о том, что эти сведения являются недостоверными. При этом оспаривать законность включения в перечень здания, принадлежащего не налогоплательщику, а иному лицу, невозможно. Именно решением суда была установлена недостоверность сведений, содержащихся в государственном реестре недвижимости. Соответственно, именно с этого момента предпринимателю стало известно о переплате налога. Поскольку предпринимателем было заявлено имущественное требование - об обязании инспекции возвратить налог, на данное требование не распространяется срок, указанный в п. 4 ст. 198 АПК РФ, а действует трехлетний срок для обращения в суд, что следует из Определения КС РФ от 21.06.2001 N 173-О. Так как срок на обращение в суд не истек и налогоплательщик доказал факт наличия переплаты, суд обязал налоговый орган вернуть переплату.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, его требование о возвращении излишне уплаченной суммы налога на имущество физических лиц должно быть удовлетворено, поскольку было заявлено в установленный законодательством срок.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, его требование о возвращении излишне уплаченной суммы налога на имущество физических лиц должно быть удовлетворено, поскольку было заявлено в установленный законодательством срок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Другим основанием для прекращения налоговой обязанности является смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством. Как правило, данное основание, влекущее прекращение налоговой обязанности, не вызывает трудностей в практике правоприменения. Проблемные вопросы в правоприменительной практике возникают вследствие отсутствия нормативного регулирования порядка возврата наследникам сумм налогов, излишне уплаченных умершими физическими лицами при жизни, либо сумм налогов, излишне с них взысканных, а также сумм налоговых вычетов, заявленных умершими физическими лицами к возмещению при жизни, которые, по нашему мнению, должны учитываться в составе наследственного имущества.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Другим основанием для прекращения налоговой обязанности является смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством. Как правило, данное основание, влекущее прекращение налоговой обязанности, не вызывает трудностей в практике правоприменения. Проблемные вопросы в правоприменительной практике возникают вследствие отсутствия нормативного регулирования порядка возврата наследникам сумм налогов, излишне уплаченных умершими физическими лицами при жизни, либо сумм налогов, излишне с них взысканных, а также сумм налоговых вычетов, заявленных умершими физическими лицами к возмещению при жизни, которые, по нашему мнению, должны учитываться в составе наследственного имущества.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рекомендуемый формат представления заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) посредством интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рекомендуемый формат представления заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) посредством интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль с 1 января 2024 года до 1 января 2025 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль с 1 января 2024 года до 1 января 2025 года
Статья: О некоторых вопросах включения в наследственную массу излишне уплаченных сумм налога
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)По результатам налоговой проверки налоговый вычет может быть подтвержден в заявленном размере, и у налогоплательщика возникает обязанность по уплате уменьшенной суммы налога, чем предполагалось до заявления указанного вычета, в то же время, если сумма вычета превышает сумму налогооблагаемого дохода за отчетный период, у заявителя формируется переплата по налогу на доходы физических лиц, которая может быть как зачтена, так и возвращена в виде денежной суммы по правилам, предусмотренным налоговым законодательством.
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)По результатам налоговой проверки налоговый вычет может быть подтвержден в заявленном размере, и у налогоплательщика возникает обязанность по уплате уменьшенной суммы налога, чем предполагалось до заявления указанного вычета, в то же время, если сумма вычета превышает сумму налогооблагаемого дохода за отчетный период, у заявителя формируется переплата по налогу на доходы физических лиц, которая может быть как зачтена, так и возвращена в виде денежной суммы по правилам, предусмотренным налоговым законодательством.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 180 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму излишне удержанного НДФЛ, а также сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика-физлица в налоговом периоде, с начала года (пп. 21 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если вы ошибочно удержали налог, рассчитав его по более высокой ставке.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 180 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму излишне удержанного НДФЛ, а также сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика-физлица в налоговом периоде, с начала года (пп. 21 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если вы ошибочно удержали налог, рассчитав его по более высокой ставке.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)Если вам надо подать уточненный расчет и за налоговый период (например, ошибка допущена при исчислении зарплаты, выплаченной в сентябре 2024 г.), то кроме изменений в разд. 1 и 2 скорректируйте показатели справки о доходах и суммах налога физлица по сотруднику, которому переплатили зарплату, а также приложения к ней.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вам надо подать уточненный расчет и за налоговый период (например, ошибка допущена при исчислении зарплаты, выплаченной в сентябре 2024 г.), то кроме изменений в разд. 1 и 2 скорректируйте показатели справки о доходах и суммах налога физлица по сотруднику, которому переплатили зарплату, а также приложения к ней.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Имущественные налоги физических лиц: анализ особенностей уплаты в связи с переходом на использование единого налогового счета в 2023 году
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)3. Перестает существовать ситуация одновременной переплаты и недоимки по налогам. Представить ситуацию переплаты физического лица по имущественным налогам сложно, так как они исчисляются ФНС и уплачиваются по реквизитам, указанным ФНС. Однако существовали ситуации, когда налоги ошибочно исчислялись налоговыми органами <7>. В практике приходилось сталкиваться с ситуациями, когда физическое лицо получало, например, транспортный налог к уплате на угнанное транспортное средство, находящееся в розыске, что противоречит подп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ (НК РФ) <8>. Для того чтобы оспорить данное начисление, необходимо было предоставить справку из МВД об угоне, что требует времени. С применением ЕНС будет невозможно оплатить одни налоги и отложить оплату других, пока идет выяснение правомерности их начисления. По истечении срока уплаты недоимка будет пропорционально распределена по всем обязательствам налогоплательщика, в том числе по обязательствам индивидуального предпринимателя.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)3. Перестает существовать ситуация одновременной переплаты и недоимки по налогам. Представить ситуацию переплаты физического лица по имущественным налогам сложно, так как они исчисляются ФНС и уплачиваются по реквизитам, указанным ФНС. Однако существовали ситуации, когда налоги ошибочно исчислялись налоговыми органами <7>. В практике приходилось сталкиваться с ситуациями, когда физическое лицо получало, например, транспортный налог к уплате на угнанное транспортное средство, находящееся в розыске, что противоречит подп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ (НК РФ) <8>. Для того чтобы оспорить данное начисление, необходимо было предоставить справку из МВД об угоне, что требует времени. С применением ЕНС будет невозможно оплатить одни налоги и отложить оплату других, пока идет выяснение правомерности их начисления. По истечении срока уплаты недоимка будет пропорционально распределена по всем обязательствам налогоплательщика, в том числе по обязательствам индивидуального предпринимателя.