Переплата по налогу на прибыль более 3 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по налогу на прибыль более 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, переплата по налогу на прибыль образовалась за счет уменьшения авансовых платежей, уплаченных за период более трех лет назад. Срок образования переплаты начинает исчисляться с даты подачи налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган, в связи с чем трехлетний срок для возврата переплаты по налогу на прибыль следует исчислять со срока представления годовой декларации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, переплата по налогу на прибыль образовалась за счет уменьшения авансовых платежей, уплаченных за период более трех лет назад. Срок образования переплаты начинает исчисляться с даты подачи налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган, в связи с чем трехлетний срок для возврата переплаты по налогу на прибыль следует исчислять со срока представления годовой декларации.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что организации стало известно о факте излишне уплаченного налога на прибыль в момент поступления денежных средств (доходов) на ее расчетный счет от налогового агента. Однако, зная о факте излишнего удержания налога, организация обратилась в суд более чем через три года. Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченного налога в судебном порядке в установленный законом срок, не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что организации стало известно о факте излишне уплаченного налога на прибыль в момент поступления денежных средств (доходов) на ее расчетный счет от налогового агента. Однако, зная о факте излишнего удержания налога, организация обратилась в суд более чем через три года. Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченного налога в судебном порядке в установленный законом срок, не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации списание излишне уплаченной суммы налога на прибыль, если она не учтена при формировании сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г., поскольку с момента уплаты прошло более трех лет?..
(Консультация эксперта, 2023)Как отражается в учете организации списание излишне уплаченной суммы налога на прибыль, если она не учтена при формировании сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г., поскольку с момента уплаты прошло более трех лет?
(Консультация эксперта, 2023)Как отражается в учете организации списание излишне уплаченной суммы налога на прибыль, если она не учтена при формировании сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г., поскольку с момента уплаты прошло более трех лет?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/1/18445)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/1/18445)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"По мнению налогового органа, на дату подачи заявления от 01.12.2022 срок для возврата суммы излишне уплаченного налога истек, в связи с чем спорная переплата по состоянию на 01.01.2023 отражена на Едином налоговом счете Общества в разделе "Переплата свыше трех лет".
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"По мнению налогового органа, на дату подачи заявления от 01.12.2022 срок для возврата суммы излишне уплаченного налога истек, в связи с чем спорная переплата по состоянию на 01.01.2023 отражена на Едином налоговом счете Общества в разделе "Переплата свыше трех лет".
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила правомерность списания излишне уплаченных налогов, срок возврата которых истек"Компания подала в инспекцию заявление о списании переплаты по налогу на прибыль организаций. При этом трехлетний срок на возврат (зачет) этой суммы истек. Налоговый орган отказал ей в списании указанной суммы.
"ФНС России разъяснила правомерность списания излишне уплаченных налогов, срок возврата которых истек"Компания подала в инспекцию заявление о списании переплаты по налогу на прибыль организаций. При этом трехлетний срок на возврат (зачет) этой суммы истек. Налоговый орган отказал ей в списании указанной суммы.
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Отметим, что речь в споре с ИФНС шла о переплате, которая возникла до 01.01.2023. В декабре 2022 г. общество попросило вернуть переплату по налогу на прибыль за 2014 г. ИФНС отказалась возвращать, потому что трехлетний срок прошел. А 01.01.2023 отразила спорную переплату на ЕНС общества в разделе "Переплата свыше трех лет".
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Отметим, что речь в споре с ИФНС шла о переплате, которая возникла до 01.01.2023. В декабре 2022 г. общество попросило вернуть переплату по налогу на прибыль за 2014 г. ИФНС отказалась возвращать, потому что трехлетний срок прошел. А 01.01.2023 отразила спорную переплату на ЕНС общества в разделе "Переплата свыше трех лет".
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогу до 31.12.2022 включительно (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2022)Например, зачесть переплату по налогу на прибыль можно как в счет уплаты НДС (федерального налога), так и в счет уплаты налога на имущество (регионального), или земельного налога (местного), или любого другого налогового платежа.
(Издательство "Главная книга", 2022)Например, зачесть переплату по налогу на прибыль можно как в счет уплаты НДС (федерального налога), так и в счет уплаты налога на имущество (регионального), или земельного налога (местного), или любого другого налогового платежа.
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2022)Срок подачи заявления - три года с момента уплаты налога. Представьте его в ИФНС по месту учета. Если переплата возникла из-за того, что авансовые платежи превысили налог к уплате за год, три года считайте со дня подачи годовой декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ, Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2022)Срок подачи заявления - три года с момента уплаты налога. Представьте его в ИФНС по месту учета. Если переплата возникла из-за того, что авансовые платежи превысили налог к уплате за год, три года считайте со дня подачи годовой декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ, Информация ФНС).
Статья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Получается, с 01.01.2023 действует аналогичное ранее применявшемуся правило (оно сформулировано более четко) - "вернуть" излишне уплаченный налог можно при условии, что с момента установленного срока уплаты прошло не более трех лет. Поэтому "вернуть" переплату налога можно без проблем, если не истекли три года.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Получается, с 01.01.2023 действует аналогичное ранее применявшемуся правило (оно сформулировано более четко) - "вернуть" излишне уплаченный налог можно при условии, что с момента установленного срока уплаты прошло не более трех лет. Поэтому "вернуть" переплату налога можно без проблем, если не истекли три года.
Готовое решение: Можно ли вернуть или зачесть переплату по налогу, если с момента уплаты прошло более трех лет (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1. Можно ли вернуть или зачесть переплату по налогу во внесудебном порядке, если с момента уплаты прошло более трех лет
(КонсультантПлюс, 2022)1. Можно ли вернуть или зачесть переплату по налогу во внесудебном порядке, если с момента уплаты прошло более трех лет
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, в частности, если признаваемые по договору расходы в конкретном отчетном/налоговом периоде превысят доходы, то налоговым органом может быть заявлено о занижении налоговой базы по налогу на прибыль в таком конкретном периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, в частности, если признаваемые по договору расходы в конкретном отчетном/налоговом периоде превысят доходы, то налоговым органом может быть заявлено о занижении налоговой базы по налогу на прибыль в таком конкретном периоде.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Установлено, что организации стало известно о факте излишне уплаченного налога на прибыль в момент поступления денежных средств (доходов) на ее расчетный счет от налогового агента. Однако, зная о факте излишнего удержания налога, организация обратилась в суд более чем через три года. Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченного налога в судебном порядке в установленный законом срок, не представлено (Постановление АС МО от 13.06.2023 N Ф05-11133/2023 по делу N А40-175343/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Установлено, что организации стало известно о факте излишне уплаченного налога на прибыль в момент поступления денежных средств (доходов) на ее расчетный счет от налогового агента. Однако, зная о факте излишнего удержания налога, организация обратилась в суд более чем через три года. Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченного налога в судебном порядке в установленный законом срок, не представлено (Постановление АС МО от 13.06.2023 N Ф05-11133/2023 по делу N А40-175343/2022).
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Излишне уплаченные суммы налога не списываются налоговыми органами, даже если со дня уплаты прошло более трех лет (Письмо Минфина России от 25.02.2021 N 03-02-06/12973).
(КонсультантПлюс, 2022)Излишне уплаченные суммы налога не списываются налоговыми органами, даже если со дня уплаты прошло более трех лет (Письмо Минфина России от 25.02.2021 N 03-02-06/12973).
Статья: Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Представители ФНС постоянно говорят, что теперь можно вернуть деньги с ЕНС даже после истечения 3 лет. Получается, мы можем подать уточненную декларацию по НДС или налогу на прибыль за 2019 г. с суммой налога "к уменьшению" и вернуть нашу переплату? Или зачесть ее в счет текущих платежей?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Представители ФНС постоянно говорят, что теперь можно вернуть деньги с ЕНС даже после истечения 3 лет. Получается, мы можем подать уточненную декларацию по НДС или налогу на прибыль за 2019 г. с суммой налога "к уменьшению" и вернуть нашу переплату? Или зачесть ее в счет текущих платежей?
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 400 Приложения N 2 к листу 02 заполняйте, если вы в прошлых периодах переплатили налог и корректируете налоговую базу. В этой строке укажите сумму, на которую нужно уменьшить налоговую базу по выявленным ошибкам (искажениям), которые относятся к прошлым периодам. При этом должны выполняться следующие условия (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 136 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 400 Приложения N 2 к листу 02 заполняйте, если вы в прошлых периодах переплатили налог и корректируете налоговую базу. В этой строке укажите сумму, на которую нужно уменьшить налоговую базу по выявленным ошибкам (искажениям), которые относятся к прошлым периодам. При этом должны выполняться следующие условия (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 136 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):