Переплата по налогу зачесть в другой налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по налогу зачесть в другой налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Уполномоченный орган включил принадлежащее налогоплательщику здание в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как их кадастровая стоимость. Впоследствии данное решение было признано судом недействующим. Общество обратилось в суд с иском о взыскании с уполномоченного органа убытков, поскольку суммы налога, перечисленные обществом, являются излишне уплаченными и подлежат возврату. Суд отказал обществу в иске, поскольку уполномоченный орган не является участником правоотношений, связанных с возвратом или зачетом излишне уплаченных сумм налога. Суд уточнил, что, несмотря на то что правоотношения, возникшие между обществом и уполномоченным органом, являются публичными налоговыми, денежные обязательства между ними отсутствуют. Предъявление гражданско-правового требования о взыскании убытков является ненадлежащим способом защиты права, так как направлено на обход установленного законодательством о налогах и сборах принципа первичности зачета переплаты в счет недоимок по другим налогам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Уполномоченный орган включил принадлежащее налогоплательщику здание в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как их кадастровая стоимость. Впоследствии данное решение было признано судом недействующим. Общество обратилось в суд с иском о взыскании с уполномоченного органа убытков, поскольку суммы налога, перечисленные обществом, являются излишне уплаченными и подлежат возврату. Суд отказал обществу в иске, поскольку уполномоченный орган не является участником правоотношений, связанных с возвратом или зачетом излишне уплаченных сумм налога. Суд уточнил, что, несмотря на то что правоотношения, возникшие между обществом и уполномоченным органом, являются публичными налоговыми, денежные обязательства между ними отсутствуют. Предъявление гражданско-правового требования о взыскании убытков является ненадлежащим способом защиты права, так как направлено на обход установленного законодательством о налогах и сборах принципа первичности зачета переплаты в счет недоимок по другим налогам.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 1069 "Ответственность за вред, причиненный государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что предъявление гражданско-правового требования о взыскании убытков является ненадлежащим способом защиты права, поскольку направлено на обход установленного законодательством о налогах и сборах принципа первичности зачета переплаты в счет недоимок по другим налогам. Кроме того, налогоплательщиком не указан в иске и не доказан конкретный состав доходов, которые он получил бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что предъявление гражданско-правового требования о взыскании убытков является ненадлежащим способом защиты права, поскольку направлено на обход установленного законодательством о налогах и сборах принципа первичности зачета переплаты в счет недоимок по другим налогам. Кроме того, налогоплательщиком не указан в иске и не доказан конкретный состав доходов, которые он получил бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Однако в дальнейшем со ссылкой на указанное Определение Конституционного Суда РФ арбитражным судом был отклонен довод другого налогоплательщика о необходимости учесть уплаченные налоги при вынесении решения, поскольку "уплаченные суммы налога по УСН подлежат учету налоговым органом на момент принудительного исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности путем вынесения налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по доначисленным налогам. Таким образом, вопросы зачета переплат по другим налогам в счет доначислений по рассматриваемой проверке относятся к порядку исполнения решения налогового органа и потому на его законность не влияют" <8>.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Однако в дальнейшем со ссылкой на указанное Определение Конституционного Суда РФ арбитражным судом был отклонен довод другого налогоплательщика о необходимости учесть уплаченные налоги при вынесении решения, поскольку "уплаченные суммы налога по УСН подлежат учету налоговым органом на момент принудительного исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности путем вынесения налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по доначисленным налогам. Таким образом, вопросы зачета переплат по другим налогам в счет доначислений по рассматриваемой проверке относятся к порядку исполнения решения налогового органа и потому на его законность не влияют" <8>.
Готовое решение: Уплата налогов индивидуальными предпринимателями (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)зачетом переплаты (с учетом ряда ограничений) по этому же налогу или по другому налогу, сбору, страховому взносу. Для ИП порядок зачета такой же, как для организаций.
(КонсультантПлюс, 2022)зачетом переплаты (с учетом ряда ограничений) по этому же налогу или по другому налогу, сбору, страховому взносу. Для ИП порядок зачета такой же, как для организаций.