Переплата промежуточных дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата промежуточных дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Должна ли организация в такой ситуации переквалифицировать излишне выплаченные промежуточные дивиденды?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Должна ли организация в такой ситуации переквалифицировать излишне выплаченные промежуточные дивиденды?
Вопрос: Каков порядок действий налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при переплате дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Переплата дивидендов возможна в ситуации, когда выплачены промежуточные дивиденды, но по итогам года чистая прибыль получена в меньшем размере.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Переплата дивидендов возможна в ситуации, когда выплачены промежуточные дивиденды, но по итогам года чистая прибыль получена в меньшем размере.
Статья: Промежуточные дивиденды: излишняя выплата
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)ПРОМЕЖУТОЧНЫЕ ДИВИДЕНДЫ: ИЗЛИШНЯЯ ВЫПЛАТА
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)ПРОМЕЖУТОЧНЫЕ ДИВИДЕНДЫ: ИЗЛИШНЯЯ ВЫПЛАТА
Статья: Дивиденды: непростые ситуации из практики
(Лопатина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Согласно бухгалтерской отчетности чистая прибыль по итогам года составила 800 000 руб. Таким образом, излишне выплаченные дивиденды равны 200 000 руб. ООО "Фармация-НН" не получало дивидендов от других юридических лиц.
(Лопатина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Согласно бухгалтерской отчетности чистая прибыль по итогам года составила 800 000 руб. Таким образом, излишне выплаченные дивиденды равны 200 000 руб. ООО "Фармация-НН" не получало дивидендов от других юридических лиц.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), по итогам отчетного периода выплачивала учредителю-физлицу промежуточные дивиденды и перечисляла из этих сумм в бюджет НДФЛ. По итогам года организация получила недостаточную для начисления дивидендов прибыль. Образовались излишне выплаченные дивиденды. Учредитель вернул в организацию эти суммы. Подлежат ли налогообложению при УСН излишне выплаченные возвращенные дивиденды?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Возвращенные учредителем в кассу организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, излишне выплаченные промежуточные дивиденды при определении налоговой базы не учитываются, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Возвращенные учредителем в кассу организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, излишне выплаченные промежуточные дивиденды при определении налоговой базы не учитываются, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 НК РФ.
Статья: Мы делили апельсин, или ООО выплачивает дивиденды
(Лопатина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)- заявить к налоговому агенту гражданско-правовое требование о выплате причитающихся дивидендов, размер которых был необоснованно уменьшен на сумму излишне удержанного налога. Исполнив данное требование, организация, выплатившая дивиденды, подаст в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль.
(Лопатина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)- заявить к налоговому агенту гражданско-правовое требование о выплате причитающихся дивидендов, размер которых был необоснованно уменьшен на сумму излишне удержанного налога. Исполнив данное требование, организация, выплатившая дивиденды, подаст в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль.
"Большая книга бухгалтера страховой компании (БКБСК): ежегодный справочник-альманах. Часть I. Налогообложение"
(Романова М.В.)
("Регламент", 2006)Теперь рассмотрим пример, когда производится промежуточная выплата дивидендов.
(Романова М.В.)
("Регламент", 2006)Теперь рассмотрим пример, когда производится промежуточная выплата дивидендов.
Статья: Убыток от основной деятельности на полученные дивиденды не уменьшается (комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 N 14955/08)
("Главная книга", 2009, N 8)Таким образом, организации, которые ранее искусственно занижали переносимый на будущее убыток на полученные дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, могут подать уточненные декларации и пересчитать налог на прибыль за прошлые периоды. Поскольку зачесть или вернуть излишне уплаченный налог можно только в течение 3 лет со дня его уплаты <10>, то сейчас можно подать уточненные декларации по налогу на прибыль за 2006 - 2008 гг.
("Главная книга", 2009, N 8)Таким образом, организации, которые ранее искусственно занижали переносимый на будущее убыток на полученные дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, могут подать уточненные декларации и пересчитать налог на прибыль за прошлые периоды. Поскольку зачесть или вернуть излишне уплаченный налог можно только в течение 3 лет со дня его уплаты <10>, то сейчас можно подать уточненные декларации по налогу на прибыль за 2006 - 2008 гг.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате участникам ООО промежуточных дивидендов, размер которых больше годовой чистой прибыли.
(Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21011)По мнению Департамента, в случае если размер выплаченных промежуточных дивидендов оказался выше чистой прибыли, полученной обществом по итогам года, то полученная разница признается доходом участников общества, к которому применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
(Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21011)По мнению Департамента, в случае если размер выплаченных промежуточных дивидендов оказался выше чистой прибыли, полученной обществом по итогам года, то полученная разница признается доходом участников общества, к которому применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, владеющей акциями открытого акционерного общества (ОАО), получение промежуточных дивидендов в III квартале текущего года, начисленных по результатам полугодия, если по результатам года прибыль ОАО меньше распределенной суммы дивидендов?..
(Консультация эксперта, 2012)<**> В отношении суммы налога, удержанного источником выплаты с дохода в виде промежуточных дивидендов, переквалифицированного в безвозмездно переданные суммы, - 4500 руб. ((300 000 руб. - 250 000 руб.) x 9%), отметим, что эта сумма может быть возвращена ОАО (эмитентом акций) как сумма излишне уплаченного налога (если эмитент также переквалифицирует доход в виде промежуточных дивидендов в безвозмездно выплаченную сумму).
(Консультация эксперта, 2012)<**> В отношении суммы налога, удержанного источником выплаты с дохода в виде промежуточных дивидендов, переквалифицированного в безвозмездно переданные суммы, - 4500 руб. ((300 000 руб. - 250 000 руб.) x 9%), отметим, что эта сумма может быть возвращена ОАО (эмитентом акций) как сумма излишне уплаченного налога (если эмитент также переквалифицирует доход в виде промежуточных дивидендов в безвозмездно выплаченную сумму).
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 1)Кроме того, в 2006 г. данные суммы не могли быть выплачены за счет чистой прибыли, полученной по итогам 2005 г., поскольку прибыль 2005 г. была израсходована обществом в течение 2005 г., что подтверждается вступившим в законную силу постановлением арбитражного суда, принятым по другому делу. По данным бухгалтерского учета в указанном периоде у общества имелся непокрытый убыток, и его уставом не предусмотрена возможность принятия решения о выплате промежуточных дивидендов по итогам квартала.
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 1)Кроме того, в 2006 г. данные суммы не могли быть выплачены за счет чистой прибыли, полученной по итогам 2005 г., поскольку прибыль 2005 г. была израсходована обществом в течение 2005 г., что подтверждается вступившим в законную силу постановлением арбитражного суда, принятым по другому делу. По данным бухгалтерского учета в указанном периоде у общества имелся непокрытый убыток, и его уставом не предусмотрена возможность принятия решения о выплате промежуточных дивидендов по итогам квартала.
Статья: Налоговые тонкости выплаты дивидендов в середине года
(Лахман Р.М.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 18)В других своих разъяснениях контролирующие органы высказывают противоположное мнение о том, что вернуть налог вправе только сам налогоплательщик. Мол, НК РФ не возлагает на налогового агента обязанности возвратить компаниям-участникам налог с дивидендов, соответственно, возвращать им его нет нужды (Письма УФНС России по г. Москве от 20.05.2011 N 16-15/049791@ и Минфина России от 16.12.2009 N 03-02-07/1-540, от 10.04.2009 N 03-08-13). Пленум ВАС РФ высказывал мнение о том, что возврат или зачет налоговому агенту возможен только в том случае, если суммы перечисленного налога превышают суммы, удержанные при выплате доходов плательщику (п. 24 Постановления от 28.02.2001 N 5). Практика показывает, что некоторые суды разделяют такой подход. Например, в Постановлении от 11.04.2012 N А40-97560/11-20-408 ФАС Московского округа указал, что излишне удержанный налог при выплате дивидендов российской организации должен возвращаться налогоплательщику по месту его учета.
(Лахман Р.М.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 18)В других своих разъяснениях контролирующие органы высказывают противоположное мнение о том, что вернуть налог вправе только сам налогоплательщик. Мол, НК РФ не возлагает на налогового агента обязанности возвратить компаниям-участникам налог с дивидендов, соответственно, возвращать им его нет нужды (Письма УФНС России по г. Москве от 20.05.2011 N 16-15/049791@ и Минфина России от 16.12.2009 N 03-02-07/1-540, от 10.04.2009 N 03-08-13). Пленум ВАС РФ высказывал мнение о том, что возврат или зачет налоговому агенту возможен только в том случае, если суммы перечисленного налога превышают суммы, удержанные при выплате доходов плательщику (п. 24 Постановления от 28.02.2001 N 5). Практика показывает, что некоторые суды разделяют такой подход. Например, в Постановлении от 11.04.2012 N А40-97560/11-20-408 ФАС Московского округа указал, что излишне удержанный налог при выплате дивидендов российской организации должен возвращаться налогоплательщику по месту его учета.