Переплата заработной платы налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата заработной платы налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть исправление ошибки, которая привела к излишней выплате заработной платы
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учесть исправление ошибки, связанной с излишне выплаченной заработной платой, при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учесть исправление ошибки, связанной с излишне выплаченной заработной платой, при расчете налога на прибыль
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы потерь, понесенных организацией в связи с невозможностью удержать из заработной платы работника (то есть возместить) излишне выплаченные отпускные, не признаются расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку не соответствуют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061148, от 17.04.2006 N 21-07/30342@). Таким образом, на сумму, отнесенную к расходам в периоде предоставления отпуска, оказавшуюся излишне выплаченной и не удержанной с работника, увеличивается налоговая база по налогу на прибыль в периоде увольнения работника.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы потерь, понесенных организацией в связи с невозможностью удержать из заработной платы работника (то есть возместить) излишне выплаченные отпускные, не признаются расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку не соответствуют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061148, от 17.04.2006 N 21-07/30342@). Таким образом, на сумму, отнесенную к расходам в периоде предоставления отпуска, оказавшуюся излишне выплаченной и не удержанной с работника, увеличивается налоговая база по налогу на прибыль в периоде увольнения работника.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Кроме того, квалифицировав полученные индивидуальным предпринимателем от общества суммы в качестве заработной платы, налоговый орган не включил указанные суммы в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Кроме того, квалифицировав полученные индивидуальным предпринимателем от общества суммы в качестве заработной платы, налоговый орган не включил указанные суммы в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление счетной ошибки, допущенной организацией-работодателем при расчете и выплате пособия по временной нетрудоспособности в 2024 г., если она выявлена в 2025 г.?..
(Консультация эксперта, 2025)Ошибка выявлена в феврале 2025 г. Пособие начислено и выплачено в декабре 2024 г. Излишне начислено 800 руб. С письменного согласия работника эта сумма (за вычетом НДФЛ, удержанного ранее) удержана из его заработной платы. Она удержана в феврале (месяце выявления ошибки). На дату выявления ошибки расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 2024 г. в налоговую инспекцию не представлен. Налог на прибыль за 2024 г. не уплачен, декларация в налоговый орган не представлена. Бухгалтерская отчетность за 2024 г. не подписана.
(Консультация эксперта, 2025)Ошибка выявлена в феврале 2025 г. Пособие начислено и выплачено в декабре 2024 г. Излишне начислено 800 руб. С письменного согласия работника эта сумма (за вычетом НДФЛ, удержанного ранее) удержана из его заработной платы. Она удержана в феврале (месяце выявления ошибки). На дату выявления ошибки расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 2024 г. в налоговую инспекцию не представлен. Налог на прибыль за 2024 г. не уплачен, декларация в налоговый орган не представлена. Бухгалтерская отчетность за 2024 г. не подписана.
Статья: Учет доходов и расходов в виде госпошлин при обращениях в суд с заявлением о выдаче судебного приказа
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Организация может учесть в целях налогообложения прибыли не в периоде признания согласно установленным правилам, а в последующие отчетные (налоговые) периоды расходы на уплату судебных госпошлин, если указанная ошибка (искажение) привела к излишней уплате налога на прибыль. При этом по итогам текущего отчетного (налогового) периода - периода фактического включения в состав расходов - должна быть получена прибыль. В таком случае в части несвоевременного признания расходов налоговых рисков нет.
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Организация может учесть в целях налогообложения прибыли не в периоде признания согласно установленным правилам, а в последующие отчетные (налоговые) периоды расходы на уплату судебных госпошлин, если указанная ошибка (искажение) привела к излишней уплате налога на прибыль. При этом по итогам текущего отчетного (налогового) периода - периода фактического включения в состав расходов - должна быть получена прибыль. В таком случае в части несвоевременного признания расходов налоговых рисков нет.
Готовое решение: Как учреждению списать дебиторскую задолженность по заработной плате
(КонсультантПлюс, 2025)Излишне выплаченную заработную плату при увольнении отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете в общем для исправления ошибок, связанных с излишне выплаченной заработной платой, порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Излишне выплаченную заработную плату при увольнении отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете в общем для исправления ошибок, связанных с излишне выплаченной заработной платой, порядке.
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник согласен вернуть или зачесть сумму переплаты, то и в этом случае вам не нужно корректировать расходы на оплату труда в месяце начисления отпускных, поскольку отпускные необходимо признать в расходах в месяце начала отпуска и последующем месяце (при переходящем отпуске). Это можно сделать сразу в скорректированной сумме.
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник согласен вернуть или зачесть сумму переплаты, то и в этом случае вам не нужно корректировать расходы на оплату труда в месяце начисления отпускных, поскольку отпускные необходимо признать в расходах в месяце начала отпуска и последующем месяце (при переходящем отпуске). Это можно сделать сразу в скорректированной сумме.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации исправление счетной ошибки, допущенной при расчете заработной платы прошлого года, если ошибка выявлена в текущем отчетном году? Излишне выплаченная работнику сумма удерживается из его заработной платы за текущий месяц...
(Консультация эксперта, 2025)Начисленная за декабрь работнику основного производства заработная плата была перечислена на его счет в банке в последний рабочий день месяца. Счетная ошибка в расчете заработной платы выявлена в январе, излишне начисленная работнику сумма составила 2 000 руб. В связи с выявленной ошибкой работник представил заявление о своем согласии на удержание излишне выплаченной заработной платы. Приказ об удержании издан руководителем организации в день выявления ошибки. Выявленная ошибка признана организацией несущественной. Удержание произведено за счет заработной платы за январь, которая составила 30 000 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. На дату выявления ошибки отчетность по страховым взносам, НДФЛ и налогу на прибыль не представлена, организация не уплачивала налог на прибыль за год, страховые взносы за декабрь, годовая бухгалтерская отчетность не подписана и не утверждена.
(Консультация эксперта, 2025)Начисленная за декабрь работнику основного производства заработная плата была перечислена на его счет в банке в последний рабочий день месяца. Счетная ошибка в расчете заработной платы выявлена в январе, излишне начисленная работнику сумма составила 2 000 руб. В связи с выявленной ошибкой работник представил заявление о своем согласии на удержание излишне выплаченной заработной платы. Приказ об удержании издан руководителем организации в день выявления ошибки. Выявленная ошибка признана организацией несущественной. Удержание произведено за счет заработной платы за январь, которая составила 30 000 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. На дату выявления ошибки отчетность по страховым взносам, НДФЛ и налогу на прибыль не представлена, организация не уплачивала налог на прибыль за год, страховые взносы за декабрь, годовая бухгалтерская отчетность не подписана и не утверждена.
Статья: Можно ли учесть в расходах серую зарплату
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Суд отметил, что при ином правовом подходе плательщик должен был бы самостоятельно скорректировать обязательства по налогу на прибыль путем подачи уточненной декларации за период, охваченный проверкой. А это не только не устранит недостоверность расчета инспекции, но и не позволит уменьшить пени и штраф.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Суд отметил, что при ином правовом подходе плательщик должен был бы самостоятельно скорректировать обязательства по налогу на прибыль путем подачи уточненной декларации за период, охваченный проверкой. А это не только не устранит недостоверность расчета инспекции, но и не позволит уменьшить пени и штраф.
Готовое решение: Как оформить отзыв работника из ежегодного отпуска по инициативе работодателя
(КонсультантПлюс, 2025)Если же работодатель принимает решение не пересчитывать отпускные и идет на двойную оплату за неотгулянные дни отпуска (работник получает и отпускные, и заработную плату), то во избежание споров с налоговыми органами рекомендуем учесть в расходах при налогообложении прибыли только одну из сумм, начисленных работнику за этот период. Так же советуем поступить, если работник, отозванный из отпуска, отказался вернуть переплату отпускных либо зачесть ее в счет будущих выплат заработной платы или в счет оплаты следующего отпуска. Это следует из п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому в расходы могут включаться только экономически оправданные затраты.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же работодатель принимает решение не пересчитывать отпускные и идет на двойную оплату за неотгулянные дни отпуска (работник получает и отпускные, и заработную плату), то во избежание споров с налоговыми органами рекомендуем учесть в расходах при налогообложении прибыли только одну из сумм, начисленных работнику за этот период. Так же советуем поступить, если работник, отозванный из отпуска, отказался вернуть переплату отпускных либо зачесть ее в счет будущих выплат заработной платы или в счет оплаты следующего отпуска. Это следует из п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому в расходы могут включаться только экономически оправданные затраты.