Перерасчет заработной платы за декабрь в январе
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет заработной платы за декабрь в январе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 14.03.2024 по делу N 88-636/2024 (УИД 61RS0023-01-2022-007452-24)
Категория спора: Страховые выплаты по обязательному страхованию.
Требования заявителя: 1) О взыскании ежемесячной страховой выплаты и недоплаты страховых выплат; 2) О признании незаконным отказа в перерасчете страховых выплат, перерасчете страховых выплат.
Обстоятельства: Истица ссылалась на наличие у нее права на перерасчет выплачиваемых ей ежемесячных страховых выплат в счет возмещения вреда здоровью, полагая, что необходимо учитывать не только заработную плату по месту работы, где произошел несчастный случай, но и причитающиеся ей невыплаченную заработную плату, компенсационные выплаты, на которые начислялись страховые взносы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.При этом, суд отметил, что классификатор начислений по заработной плате АОЗТ фирмы "Дон-Текс" за период с 1994 г. по 1996 г. отсутствует, соответственно, достоверно проверить правильность исчисления среднего заработка К. за спорный период и по прошествии длительного времени не представляется возможным, при этом доводы истцовой стороны основаны на перечне видов оплат для начисления заработной платы ЗАО "Дон-Текс" по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, который не может являться основанием для перерасчета среднего заработка истца за период с января 1995 г. по декабрь 1995 г.
Категория спора: Страховые выплаты по обязательному страхованию.
Требования заявителя: 1) О взыскании ежемесячной страховой выплаты и недоплаты страховых выплат; 2) О признании незаконным отказа в перерасчете страховых выплат, перерасчете страховых выплат.
Обстоятельства: Истица ссылалась на наличие у нее права на перерасчет выплачиваемых ей ежемесячных страховых выплат в счет возмещения вреда здоровью, полагая, что необходимо учитывать не только заработную плату по месту работы, где произошел несчастный случай, но и причитающиеся ей невыплаченную заработную плату, компенсационные выплаты, на которые начислялись страховые взносы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.При этом, суд отметил, что классификатор начислений по заработной плате АОЗТ фирмы "Дон-Текс" за период с 1994 г. по 1996 г. отсутствует, соответственно, достоверно проверить правильность исчисления среднего заработка К. за спорный период и по прошествии длительного времени не представляется возможным, при этом доводы истцовой стороны основаны на перечне видов оплат для начисления заработной платы ЗАО "Дон-Текс" по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, который не может являться основанием для перерасчета среднего заработка истца за период с января 1995 г. по декабрь 1995 г.
Апелляционное определение Ростовского областного суда от 10.08.2023 по делу N 33-13778/2023 (УИД 61RS0023-01-2022-007452-24)
Категория спора: Страховые выплаты по обязательному страхованию.
Требования заявителя: 1) О взыскании ежемесячной страховой выплаты и недоплаты страховых выплат; 2) О признании незаконным отказа в перерасчете страховых выплат, перерасчете страховых выплат.
Обстоятельства: Истица ссылалась на наличие у нее права на перерасчет выплачиваемых ей ежемесячных страховых выплат в счет возмещения вреда здоровью, полагая, что необходимо учитывать не только заработную плату по месту работы, где произошел несчастный случай, но и причитающиеся ей невыплаченную заработную плату, компенсационные выплаты, на которые начислялись страховые взносы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.При этом, суд отметил, что классификатор начислений по заработной плате АОЗТ фирмы "Дон-Текс" за период с 1994 г. по 1996 г. отсутствует, соответственно, достоверно проверить правильность исчисления среднего заработка К. за спорный период и по прошествии длительного времени не представляется возможным, при этом доводы истцовой стороны основаны на перечне видов оплат для начисления заработной платы ЗАО "Дон-Текс" по состоянию на 01.06.2013, который не может являться основанием для перерасчета среднего заработка истца за период с января 1995 г. по декабрь 1995 г.
Категория спора: Страховые выплаты по обязательному страхованию.
Требования заявителя: 1) О взыскании ежемесячной страховой выплаты и недоплаты страховых выплат; 2) О признании незаконным отказа в перерасчете страховых выплат, перерасчете страховых выплат.
Обстоятельства: Истица ссылалась на наличие у нее права на перерасчет выплачиваемых ей ежемесячных страховых выплат в счет возмещения вреда здоровью, полагая, что необходимо учитывать не только заработную плату по месту работы, где произошел несчастный случай, но и причитающиеся ей невыплаченную заработную плату, компенсационные выплаты, на которые начислялись страховые взносы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.При этом, суд отметил, что классификатор начислений по заработной плате АОЗТ фирмы "Дон-Текс" за период с 1994 г. по 1996 г. отсутствует, соответственно, достоверно проверить правильность исчисления среднего заработка К. за спорный период и по прошествии длительного времени не представляется возможным, при этом доводы истцовой стороны основаны на перечне видов оплат для начисления заработной платы ЗАО "Дон-Текс" по состоянию на 01.06.2013, который не может являться основанием для перерасчета среднего заработка истца за период с января 1995 г. по декабрь 1995 г.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.03.2023 N 03-04-05/27467 <Об определении источника дохода в целях НДФЛ при получении выплат за выполнение работником трудовых обязанностей за пределами РФ и пособия по временной нетрудоспособности>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)С доходов за январь - апрель 2023 года он должен уплатить НДФЛ как обычно, по ставке 13%. Начиная с зарплаты за май бухгалтер больше не удерживает НДФЛ, т.к. организация больше не является налоговым агентом. Если к концу 2023 года Петров не вернется в Россию, то он станет налоговым нерезидентом. В таком случае бухгалтеру придется пересчитать НДФЛ с доходов за январь - апрель по ставке 30%, удержать разницу из зарплаты сотрудника за декабрь и уплатить в бюджет.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)С доходов за январь - апрель 2023 года он должен уплатить НДФЛ как обычно, по ставке 13%. Начиная с зарплаты за май бухгалтер больше не удерживает НДФЛ, т.к. организация больше не является налоговым агентом. Если к концу 2023 года Петров не вернется в Россию, то он станет налоговым нерезидентом. В таком случае бухгалтеру придется пересчитать НДФЛ с доходов за январь - апрель по ставке 30%, удержать разницу из зарплаты сотрудника за декабрь и уплатить в бюджет.
Готовое решение: Есть ли особенности в порядке предоставления работнику ежегодного отпуска в период новогодних праздников
(КонсультантПлюс, 2025)если работнику в январе или позднее начислена годовая премия за предшествующий год, то сумму выплаченных в декабре предшествующего года отпускных пересчитывать не надо. По смыслу абз. 4 п. 15 Положения о средней заработной плате "событием" в данном случае является уход работника в отпуск. Соответственно, при расчете отпускных учитывается премия, начисленная за год, предшествующий году ухода в отпуск. Например, если работник уходит в отпуск с 29 декабря 2025 г. на 14 календарных дней, то расчетным периодом является период с 1 декабря 2024 г. по 30 ноября 2025 г. При этом премия за 2025 г., начисленная в январе 2026 г., не является причиной для пересчета отпускных, так как работник ушел в отпуск в 2025 г. При расчете среднего заработка в данном случае должна быть учтена премия за 2024 г., так как это год, предшествующий году ухода в отпуск.
(КонсультантПлюс, 2025)если работнику в январе или позднее начислена годовая премия за предшествующий год, то сумму выплаченных в декабре предшествующего года отпускных пересчитывать не надо. По смыслу абз. 4 п. 15 Положения о средней заработной плате "событием" в данном случае является уход работника в отпуск. Соответственно, при расчете отпускных учитывается премия, начисленная за год, предшествующий году ухода в отпуск. Например, если работник уходит в отпуск с 29 декабря 2025 г. на 14 календарных дней, то расчетным периодом является период с 1 декабря 2024 г. по 30 ноября 2025 г. При этом премия за 2025 г., начисленная в январе 2026 г., не является причиной для пересчета отпускных, так как работник ушел в отпуск в 2025 г. При расчете среднего заработка в данном случае должна быть учтена премия за 2024 г., так как это год, предшествующий году ухода в отпуск.
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.07.2014 N 216-ФЗ
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О страховых пенсиях" и "О накопительной пенсии"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)"пенсии граждан из числа космонавтов и членов их семей - в случае повышения заработной платы, получаемой в соответствии с Положением о материальном обеспечении космонавтов в Российской Федерации, утверждаемым Правительством Российской Федерации, исходя из размера повышенной заработной платы с даты, с которой произошло повышение указанной заработной платы. В случае, если повышение заработной платы в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря) не производилось, пенсии граждан из числа космонавтов и членов их семей пересчитываются с 1 января следующего года в размере, равном суммарному размеру индексации (изменению) размера социальной пенсии, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 18 настоящего Федерального закона, произведенной (произведенному) в прошедшем году, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.".
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О страховых пенсиях" и "О накопительной пенсии"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)"пенсии граждан из числа космонавтов и членов их семей - в случае повышения заработной платы, получаемой в соответствии с Положением о материальном обеспечении космонавтов в Российской Федерации, утверждаемым Правительством Российской Федерации, исходя из размера повышенной заработной платы с даты, с которой произошло повышение указанной заработной платы. В случае, если повышение заработной платы в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря) не производилось, пенсии граждан из числа космонавтов и членов их семей пересчитываются с 1 января следующего года в размере, равном суммарному размеру индексации (изменению) размера социальной пенсии, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 18 настоящего Федерального закона, произведенной (произведенному) в прошедшем году, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.".
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2012 года"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.04.2013)
(Извлечение)Ежемесячное пожизненное содержание, назначенное судьям военных судов, пересчитывается с 1 января 2013 г., поскольку именно с этой даты вступил в силу Федеральный закон от 25 декабря 2012 г. N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования системы оплаты труда судей Российской Федерации, а также признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.04.2013)
(Извлечение)Ежемесячное пожизненное содержание, назначенное судьям военных судов, пересчитывается с 1 января 2013 г., поскольку именно с этой даты вступил в силу Федеральный закон от 25 декабря 2012 г. N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования системы оплаты труда судей Российской Федерации, а также признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации".
Готовое решение: Как рассчитать средний заработок для оплаты отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)Пример перерасчета отпускных с учетом повышения МРОТ
(КонсультантПлюс, 2025)Пример перерасчета отпускных с учетом повышения МРОТ
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Налоговый статус работника изменится в апреле 2023 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Налоговый статус работника изменится в апреле 2023 г.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В конце налогового периода НДФЛ, удержанный исходя из ставки 13% за январь, февраль, март, апрель и июнь, следует пересчитать по ставке 30%.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В конце налогового периода НДФЛ, удержанный исходя из ставки 13% за январь, февраль, март, апрель и июнь, следует пересчитать по ставке 30%.
Статья: Зарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабре
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Для отпуска в январе 2024 г. расчетный период: 1 января - 31 декабря 2023 г. Начисленная за 2023 г. годовая премия должна войти в расчет отпускных. Поэтому если вы посчитаете отпускные без премии, то после ее начисления придется пересчитать сумму среднего заработка и доплатить работнику отпускные с учетом годовой премии <8>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Для отпуска в январе 2024 г. расчетный период: 1 января - 31 декабря 2023 г. Начисленная за 2023 г. годовая премия должна войти в расчет отпускных. Поэтому если вы посчитаете отпускные без премии, то после ее начисления придется пересчитать сумму среднего заработка и доплатить работнику отпускные с учетом годовой премии <8>.
Статья: Пояснения в налоговую к форме 6-НДФЛ в 2023 году: оснований стало меньше
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Что касается "пояснений к 6-НДФЛ" самой налоговой службы, то порой они весьма неоднозначны. Так, подход к заполнению, предложенный в Письме от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ "по декабрьской зарплате" (служба предложила выделить НДФЛ по декабрьскому авансу, отразить соответствующую величину зарплаты и начисленный налог в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справке о доходах за 2022 год, однако удержать эту сумму налога нужно было в январе при окончательном расчете за декабрь и отразить в разд. 1 расчета за I квартал 2023 года), требует отдельных разъяснений в части исчисления НДФЛ и заполнения расчета при выплате в 2023 году зарплаты за ноябрь и предыдущие месяцы 2022 года. А равно при перерасчетах за более ранние периоды, включая те, когда ставка налога не зависела от размера дохода, а также действовала прежняя форма расчета 6-НДФЛ, где указывались в том числе начисленные, но не выплаченные суммы, отмечают юристы по налоговым правоотношениям.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Что касается "пояснений к 6-НДФЛ" самой налоговой службы, то порой они весьма неоднозначны. Так, подход к заполнению, предложенный в Письме от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ "по декабрьской зарплате" (служба предложила выделить НДФЛ по декабрьскому авансу, отразить соответствующую величину зарплаты и начисленный налог в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справке о доходах за 2022 год, однако удержать эту сумму налога нужно было в январе при окончательном расчете за декабрь и отразить в разд. 1 расчета за I квартал 2023 года), требует отдельных разъяснений в части исчисления НДФЛ и заполнения расчета при выплате в 2023 году зарплаты за ноябрь и предыдущие месяцы 2022 года. А равно при перерасчетах за более ранние периоды, включая те, когда ставка налога не зависела от размера дохода, а также действовала прежняя форма расчета 6-НДФЛ, где указывались в том числе начисленные, но не выплаченные суммы, отмечают юристы по налоговым правоотношениям.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)После получения Уведомления о праве работника на имущественный вычет производится перерасчет НДФЛ с начала налогового периода.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)После получения Уведомления о праве работника на имущественный вычет производится перерасчет НДФЛ с начала налогового периода.
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г.: примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2025)аванс и зарплату за вторую половину месяца, в том числе зарплату за сентябрь, выплаченную раньше срока или в последний день месяца, а также переходящую зарплату за декабрь 2024 г., выплаченную в январе 2025 г. Не показывают в 6-НДФЛ еще не выплаченную зарплату, например зарплату за сентябрь 2025 г., перечисленную в октябре 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)аванс и зарплату за вторую половину месяца, в том числе зарплату за сентябрь, выплаченную раньше срока или в последний день месяца, а также переходящую зарплату за декабрь 2024 г., выплаченную в январе 2025 г. Не показывают в 6-НДФЛ еще не выплаченную зарплату, например зарплату за сентябрь 2025 г., перечисленную в октябре 2025 г.
Статья: Годовой 6-НДФЛ: что еще интересует бухгалтеров
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Вопрос 3. Надо ли пересчитывать НДФЛ за 2024 г., если в январе 2025 г. из ИФНС получено уведомление о подтверждении права работника на имущественный вычет?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Вопрос 3. Надо ли пересчитывать НДФЛ за 2024 г., если в январе 2025 г. из ИФНС получено уведомление о подтверждении права работника на имущественный вычет?
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Вопрос: Пересчитывается ли компенсация за неиспользованный отпуск, если сотруднику после увольнения в декабре 2022 г., а также после увольнения в январе 2023 г. дали годовую премию?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Вопрос: Пересчитывается ли компенсация за неиспользованный отпуск, если сотруднику после увольнения в декабре 2022 г., а также после увольнения в январе 2023 г. дали годовую премию?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.01.2023 N 03-04-05/3302 <Об определении налогового статуса в целях НДФЛ, а также об НДФЛ с вознаграждения за выполнение дистанционной (удаленной) работы, полученного от источников за пределами РФ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)В конце налогового периода НДФЛ, удержанный исходя из ставки 13% за январь, февраль, март, апрель и июнь, следует пересчитать по ставке 30%.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)В конце налогового периода НДФЛ, удержанный исходя из ставки 13% за январь, февраль, март, апрель и июнь, следует пересчитать по ставке 30%.