Пересчет налога на имущество физических лиц при изменении кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Пересчет налога на имущество физических лиц при изменении кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 402 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что кадастровая стоимость принадлежащего предпринимателю объекта в спорный период в установленном порядке не пересматривалась. С учетом отсутствия сведений из Росреестра о внесении в ЕГРН записей об изменении характеристик объекта либо об уменьшении кадастровой стоимости основания для перерасчета налога на имущество физических лиц отсутствовали.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что кадастровая стоимость принадлежащего предпринимателю объекта в спорный период в установленном порядке не пересматривалась. С учетом отсутствия сведений из Росреестра о внесении в ЕГРН записей об изменении характеристик объекта либо об уменьшении кадастровой стоимости основания для перерасчета налога на имущество физических лиц отсутствовали.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил отказ налогового органа в перерасчете налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости. Предприниматель указывал, что принадлежащие ему объекты недвижимости находятся в многоквартирном доме, что опровергает их статус как административно-делового или торгового центра. Следовательно, отсутствуют основания для включения жилого дома и, соответственно, спорных объектов в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости. Суд признал отказ налогового органа неправомерным. Суд установил, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ в 2023 году внес изменения в перечень, которыми спорные объекты из перечня исключены, а действие изменений распространено в том числе на период 2021 года. Согласно выводам суда в связи с отсутствием недвижимого имущества предпринимателя в перечне обложение имущества предпринимателя по ставке 1,5 процента согласно подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ является неправомерным. Поскольку предприниматель применяет патентную систему налогообложения и не владеет имуществом, включенным в перечень, у него отсутствует обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц в силу подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил отказ налогового органа в перерасчете налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости. Предприниматель указывал, что принадлежащие ему объекты недвижимости находятся в многоквартирном доме, что опровергает их статус как административно-делового или торгового центра. Следовательно, отсутствуют основания для включения жилого дома и, соответственно, спорных объектов в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости. Суд признал отказ налогового органа неправомерным. Суд установил, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ в 2023 году внес изменения в перечень, которыми спорные объекты из перечня исключены, а действие изменений распространено в том числе на период 2021 года. Согласно выводам суда в связи с отсутствием недвижимого имущества предпринимателя в перечне обложение имущества предпринимателя по ставке 1,5 процента согласно подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ является неправомерным. Поскольку предприниматель применяет патентную систему налогообложения и не владеет имуществом, включенным в перечень, у него отсутствует обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц в силу подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоги на жилье - новое и старое в спорах
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)При всем при этом Самарский областной суд указал, что гражданин не лишен возможности после внесения сведений о новой кадастровой стоимости в ЕГРН, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости, обратиться в налоговый орган за осуществлением перерасчета налога на имущество физических лиц.
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)При всем при этом Самарский областной суд указал, что гражданин не лишен возможности после внесения сведений о новой кадастровой стоимости в ЕГРН, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости, обратиться в налоговый орган за осуществлением перерасчета налога на имущество физических лиц.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения"2. Положения об использовании при определении налоговой базы внесенных в Единый государственный реестр недвижимости сведений, установленных решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда, с даты начала применения для целей налогообложения обжалованной кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2020 N БС-4-21/12121@
"О применении акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости для исчисления земельного налога за предыдущие налоговые периоды"
(вместе с Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 17.06.2020 N 18-КА20-10)Так, для целей налогообложения кадастровой стоимости объектов недвижимости предусмотрена возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода; исключение возможности перерасчетов сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, уплаченных налогоплательщиками на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие налоговые периоды, за исключением случаев уменьшения суммы налога в результате такого перерасчета; применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании.
"О применении акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости для исчисления земельного налога за предыдущие налоговые периоды"
(вместе с Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 17.06.2020 N 18-КА20-10)Так, для целей налогообложения кадастровой стоимости объектов недвижимости предусмотрена возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода; исключение возможности перерасчетов сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, уплаченных налогоплательщиками на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие налоговые периоды, за исключением случаев уменьшения суммы налога в результате такого перерасчета; применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании.