Переуступка дебиторской задолженности с убытком
Подборка наиболее важных документов по запросу Переуступка дебиторской задолженности с убытком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку в нарушение положений ст. 252 НК РФ расходы не являются документально подтвержденными. Налогоплательщик учел убытки, возникшие в результате уступки права требования к заказчику. В подтверждение оказания транспортно-экспедиционных услуг заказчику и наличия дебиторской задолженности налогоплательщик представил только счета-фактуры и регистры бухгалтерского учета. Суд установил, что договором было предусмотрено составление заявок на оказание услуг, подписание актов выполненных работ. Суд указал, что представление лишь счетов-фактур является недостаточным, поскольку документами, подтверждающими реальность оказания транспортно-экспедиционных услуг, служат договор на транспортно-экспедиционное обслуживание, заявки, подтверждающие, что клиент обращался к исполнителю с поручением организовать перевозку груза по определенному маршруту, экспедиторская расписка, которая подтверждает факт получения экспедитором груза для перевозки от клиента или от указанного им грузоотправителя, транспортная накладная, служащая основанием для расчетов за услуги перевозки и списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении в состав внереализационных расходов неподтвержденного первичными документами долга.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку в нарушение положений ст. 252 НК РФ расходы не являются документально подтвержденными. Налогоплательщик учел убытки, возникшие в результате уступки права требования к заказчику. В подтверждение оказания транспортно-экспедиционных услуг заказчику и наличия дебиторской задолженности налогоплательщик представил только счета-фактуры и регистры бухгалтерского учета. Суд установил, что договором было предусмотрено составление заявок на оказание услуг, подписание актов выполненных работ. Суд указал, что представление лишь счетов-фактур является недостаточным, поскольку документами, подтверждающими реальность оказания транспортно-экспедиционных услуг, служат договор на транспортно-экспедиционное обслуживание, заявки, подтверждающие, что клиент обращался к исполнителю с поручением организовать перевозку груза по определенному маршруту, экспедиторская расписка, которая подтверждает факт получения экспедитором груза для перевозки от клиента или от указанного им грузоотправителя, транспортная накладная, служащая основанием для расчетов за услуги перевозки и списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении в состав внереализационных расходов неподтвержденного первичными документами долга.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2024 N 15АП-19791/2023 по делу N А53-8053/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору купли-продажи сельскохозяйственной продукции.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Более того, тот факт, что права по договору купли-продажи сельскохозяйственной продукции N 08022023 от 08.02.2023, в том числе право на взыскание штрафа, были уступлены предпринимателем Фитисовым А.Г. по договору уступки требования дебиторской задолженности за 465 750 руб., то есть дешевле, ООО "Грейн трейд РФ", свидетельствует о том, что убытков у предпринимателя Фитисова А.Г. в размере 1 552 500 руб. не было в принципе.
Требование: О взыскании задолженности по договору купли-продажи сельскохозяйственной продукции.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Более того, тот факт, что права по договору купли-продажи сельскохозяйственной продукции N 08022023 от 08.02.2023, в том числе право на взыскание штрафа, были уступлены предпринимателем Фитисовым А.Г. по договору уступки требования дебиторской задолженности за 465 750 руб., то есть дешевле, ООО "Грейн трейд РФ", свидетельствует о том, что убытков у предпринимателя Фитисова А.Г. в размере 1 552 500 руб. не было в принципе.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2024)Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога. При уступке требования по займу начислять НДС и выставлять счет-фактуру не надо (ст. ст. 149, 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
(Издательство "Главная книга", 2024)Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога. При уступке требования по займу начислять НДС и выставлять счет-фактуру не надо (ст. ст. 149, 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если первый кредитор продает дебиторскую задолженность с убытком, то налоговая база по уступке будет равна нулю и НДС в момент уступки уплачивать не нужно.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если первый кредитор продает дебиторскую задолженность с убытком, то налоговая база по уступке будет равна нулю и НДС в момент уступки уплачивать не нужно.
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"по суммам дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также по суммам других долгов, нереальных к взысканию, - Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на отчетную дату;
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"по суммам дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также по суммам других долгов, нереальных к взысканию, - Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на отчетную дату;