Переуступка займа и процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Переуступка займа и процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договор займа с кредитором, погасило задолженность по основному долгу, право требования процентов кредитор уступил иностранной организации. Общество выплатило начисленные проценты иностранной организации, но не удержало при выплате дохода налог с доходов иностранных организаций. Налоговый орган доначислил налог и привлек общество к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Общество оспорило доначисление, указав, что иностранная компания приобрела по договору уступки право требования к обществу, получила доход от источника в РФ от оказания финансовых услуг, соответственно, в этом случае особенности определения налоговой базы определяются согласно ст. 279 НК РФ, как разница между полученными доходами и понесенными расходами. Также общество указывало, что доход, выплаченный иностранной организации, является ее доходом от приобретения имущественных прав, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ не облагается налогом в РФ. Суд признал правомерным доначисление налога с полной суммы, перечисленной иностранной организации. Суд отметил, что при заключении договора уступки права требования произошла замена кредитора, правовое положение общества как должника не изменилось, у общества имелись обязательства перед новым кредитором по уплате процентов по займу, а не обязательства, вытекающие из договора уступки права требования. Положения ст. 279 НК РФ не применимы к иностранной компании, выступающей в качестве цессионария, поскольку в ней определены налоговые последствия для цедента. Положения ст. 309 НК РФ не предусматривают вычета каких-либо расходов из доходов, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ. Также суд отметил, что на момент выплаты дохода иностранной организации у налогоплательщика отсутствовали документы, подтверждающие несение иностранной организацией каких-либо расходов в связи с получением дохода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договор займа с кредитором, погасило задолженность по основному долгу, право требования процентов кредитор уступил иностранной организации. Общество выплатило начисленные проценты иностранной организации, но не удержало при выплате дохода налог с доходов иностранных организаций. Налоговый орган доначислил налог и привлек общество к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Общество оспорило доначисление, указав, что иностранная компания приобрела по договору уступки право требования к обществу, получила доход от источника в РФ от оказания финансовых услуг, соответственно, в этом случае особенности определения налоговой базы определяются согласно ст. 279 НК РФ, как разница между полученными доходами и понесенными расходами. Также общество указывало, что доход, выплаченный иностранной организации, является ее доходом от приобретения имущественных прав, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ не облагается налогом в РФ. Суд признал правомерным доначисление налога с полной суммы, перечисленной иностранной организации. Суд отметил, что при заключении договора уступки права требования произошла замена кредитора, правовое положение общества как должника не изменилось, у общества имелись обязательства перед новым кредитором по уплате процентов по займу, а не обязательства, вытекающие из договора уступки права требования. Положения ст. 279 НК РФ не применимы к иностранной компании, выступающей в качестве цессионария, поскольку в ней определены налоговые последствия для цедента. Положения ст. 309 НК РФ не предусматривают вычета каких-либо расходов из доходов, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ. Также суд отметил, что на момент выплаты дохода иностранной организации у налогоплательщика отсутствовали документы, подтверждающие несение иностранной организацией каких-либо расходов в связи с получением дохода.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик заключил процентные договоры займа, задолженность по которым впоследствии была уступлена третьим лицам. При этом у налогоплательщика отсутствовали намерения на погашение займов в адрес как первоначальных "кредиторов", так и последующих.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик заключил процентные договоры займа, задолженность по которым впоследствии была уступлена третьим лицам. При этом у налогоплательщика отсутствовали намерения на погашение займов в адрес как первоначальных "кредиторов", так и последующих.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация-1 по договору займа выдала организации-2 процентный заем. Заимодавец переуступил право требования по договору цессии третьему лицу за 50% от номинала долга. Срок погашения займа на момент цессии наступил. В каком случае организации-1 можно признать убыток для целей налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация-1 по договору займа в декабре выдала организации-2 процентный заем. По итогам анализа годовой бухгалтерской отчетности у заемщика проявились признаки банкротства.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация-1 по договору займа в декабре выдала организации-2 процентный заем. По итогам анализа годовой бухгалтерской отчетности у заемщика проявились признаки банкротства.
Готовое решение: Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)сумму начисленных по договору займа процентов, не уплаченных заемщиком на дату уступки;
(КонсультантПлюс, 2025)сумму начисленных по договору займа процентов, не уплаченных заемщиком на дату уступки;
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за октябрь 2021 г.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Если кредитным договором предусмотрен срок возврата суммы займа 31.05.2018, при этом согласованы ежемесячные аннуитетные платежи по возврату займа, заемщиком обязательство не исполняется с 2014 г., то при разрешении спора по иску нового кредитора (который приобрел требование в результате нескольких уступок) о взыскании суммы займа, процентов и комиссий следует учитывать, что исковая давность в таком случае отсчитывается по каждому отдельному ежемесячному платежу, при этом совершенные уступки не влияют на течение исковой давности.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Если кредитным договором предусмотрен срок возврата суммы займа 31.05.2018, при этом согласованы ежемесячные аннуитетные платежи по возврату займа, заемщиком обязательство не исполняется с 2014 г., то при разрешении спора по иску нового кредитора (который приобрел требование в результате нескольких уступок) о взыскании суммы займа, процентов и комиссий следует учитывать, что исковая давность в таком случае отсчитывается по каждому отдельному ежемесячному платежу, при этом совершенные уступки не влияют на течение исковой давности.
Готовое решение: Как уступить требования по договору денежного займа с заемщиком - юридическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу вы можете уступить требование в части (п. 2 ст. 384 ГК РФ). Например, только часть основного долга или долг без процентов за пользование займом. Можно также уступить только неустойку (п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 21.12.2017 N 54).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу вы можете уступить требование в части (п. 2 ст. 384 ГК РФ). Например, только часть основного долга или долг без процентов за пользование займом. Можно также уступить только неустойку (п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 21.12.2017 N 54).
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отразить проценты при уступке права требования по договору займа (начисленные до и после передачи долга)
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отразить проценты при уступке права требования по договору займа (начисленные до и после передачи долга)
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В данном случае у компании по договору новации возникли обязательства по возврату займа, а также начисленных на сумму займа процентов. В результате уступки прав требований кредитором, имеющим право на получение процентов по заемному обязательству, стала кипрская организация.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В данном случае у компании по договору новации возникли обязательства по возврату займа, а также начисленных на сумму займа процентов. В результате уступки прав требований кредитором, имеющим право на получение процентов по заемному обязательству, стала кипрская организация.