Перевод долга по договору займа налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевод долга по договору займа налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 14.09.2022 N 33-16610/2022 по делу N 2-442/2022
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с неправомерным пользованием чужим имуществом.
Обстоятельства: Ответчик в период работы у истца в должности главного бухгалтера перечислил со счета истца на свой счет денежные средства в качестве займа, однако факт наличия между сторонами заемных правоотношений не подтвержден.
Решение: Удовлетворено в части.При этом судебная коллегия критически оценивает доводы жалобы ответчика о том, что ею частично были осуществлены платежи в счет погашения задолженности по договору займа, а истцом принято частичное исполнение, поскольку исходя из обстоятельств дела, ответчик, занимавшая должность главного бухгалтера в организации истца и имевшая в связи с занимаемой ею должностью доступ к бухгалтерской и налоговой отчетности, а также к совершению банковских переводов от имени истца, располагала возможностью осуществить перевод денежных средств на свой счет со счета истца с проведением записей в бухгалтерских документах истца. Возврат истцу 20 000 руб. не свидетельствует о совершении сторонами действий по фактическому исполнению договора займа.
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с неправомерным пользованием чужим имуществом.
Обстоятельства: Ответчик в период работы у истца в должности главного бухгалтера перечислил со счета истца на свой счет денежные средства в качестве займа, однако факт наличия между сторонами заемных правоотношений не подтвержден.
Решение: Удовлетворено в части.При этом судебная коллегия критически оценивает доводы жалобы ответчика о том, что ею частично были осуществлены платежи в счет погашения задолженности по договору займа, а истцом принято частичное исполнение, поскольку исходя из обстоятельств дела, ответчик, занимавшая должность главного бухгалтера в организации истца и имевшая в связи с занимаемой ею должностью доступ к бухгалтерской и налоговой отчетности, а также к совершению банковских переводов от имени истца, располагала возможностью осуществить перевод денежных средств на свой счет со счета истца с проведением записей в бухгалтерских документах истца. Возврат истцу 20 000 руб. не свидетельствует о совершении сторонами действий по фактическому исполнению договора займа.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2022 N 16АП-749/2019 по делу N А25-1866/2018
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В отношении ООО "ИНВЕСТФИНАНСГРУПП" налоговым органом в результате изучения выписки по счету за 2014 год был сделан вывод о том, что движение денежных средств по расчетному счету ООО "ИНВЕСТФИНАНСГРУПП" носит транзитный характер, денежные средства поступают по договорам цессии (перевода долга) от ООО "СЕРВИССТРОЙСНАБ", ООО "ТРАНССЕРВИССТРОЙ" и ООО "КОМПЛЕКТРЕМСТРОЙСНАБ", а расходуются на погашение займа должника - ООО "ЕВРОПАСТРОЙ" в течение 1-3 дней или в этот же день. Следовательно, транзитное движение денежных средств по расчетному счету ООО "ИНВЕСТФИНАНСГРУПП" не подтверждает реальное осуществление деятельности организации в связи с отсутствием первичных документов, и закрытием задолженности по договорам займов с ООО "ЕВРОПАСТРОЙ" договорами по переуступки прав требования с СЕРВИССТРОЙСНАБ", ООО "ТРАНССЕРВИССТРОЙ" и ООО "КОМПЛЕКТРЕМСТРОЙСНАБ" (л.д. 46-47 решения УФНС России по Липецкой области N 2 от 17.08.2020).
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В отношении ООО "ИНВЕСТФИНАНСГРУПП" налоговым органом в результате изучения выписки по счету за 2014 год был сделан вывод о том, что движение денежных средств по расчетному счету ООО "ИНВЕСТФИНАНСГРУПП" носит транзитный характер, денежные средства поступают по договорам цессии (перевода долга) от ООО "СЕРВИССТРОЙСНАБ", ООО "ТРАНССЕРВИССТРОЙ" и ООО "КОМПЛЕКТРЕМСТРОЙСНАБ", а расходуются на погашение займа должника - ООО "ЕВРОПАСТРОЙ" в течение 1-3 дней или в этот же день. Следовательно, транзитное движение денежных средств по расчетному счету ООО "ИНВЕСТФИНАНСГРУПП" не подтверждает реальное осуществление деятельности организации в связи с отсутствием первичных документов, и закрытием задолженности по договорам займов с ООО "ЕВРОПАСТРОЙ" договорами по переуступки прав требования с СЕРВИССТРОЙСНАБ", ООО "ТРАНССЕРВИССТРОЙ" и ООО "КОМПЛЕКТРЕМСТРОЙСНАБ" (л.д. 46-47 решения УФНС России по Липецкой области N 2 от 17.08.2020).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) расчеты с заимодавцем по договору займа, если на дату окончания срока займа сторонами заключено соглашение о переводе долга, согласно которому заемщик принимает на себя долг заимодавца перед третьим лицом, при этом задолженность заемщика перед заимодавцем по договору займа уменьшается на сумму переведенного долга?..
(Консультация эксперта, 2024)По соглашению о переводе долга, заключенному на дату окончания срока займа, организация (новый должник) принимает на себя долг заимодавца (первоначального должника) перед третьим лицом (кредитором) в сумме 400 000 руб., одновременно на сумму принятого долга уменьшается задолженность организации по договору займа. Перевод долга произведен с согласия кредитора, данного предварительно. Первоначальный должник в день подписания соглашения о переводе долга направил кредитору уведомление о переводе долга и известил организацию о получении этого уведомления кредитором.
(Консультация эксперта, 2024)По соглашению о переводе долга, заключенному на дату окончания срока займа, организация (новый должник) принимает на себя долг заимодавца (первоначального должника) перед третьим лицом (кредитором) в сумме 400 000 руб., одновременно на сумму принятого долга уменьшается задолженность организации по договору займа. Перевод долга произведен с согласия кредитора, данного предварительно. Первоначальный должник в день подписания соглашения о переводе долга направил кредитору уведомление о переводе долга и известил организацию о получении этого уведомления кредитором.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если сумма начисленных процентов по договорам займа переведена в основной долг, то это приравнивается к выплаченным дивидендам иностранному лицу. При этом у российской организации на дату выплаты дивидендов возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доход, полученный иностранным участником (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если сумма начисленных процентов по договорам займа переведена в основной долг, то это приравнивается к выплаченным дивидендам иностранному лицу. При этом у российской организации на дату выплаты дивидендов возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доход, полученный иностранным участником (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного облагается налогом"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного признается его реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН.
"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного облагается налогом"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного признается его реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН.
<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ признал, что налоговая база занижается незаконно, если компания не возвращает заем, но включает проценты по нему в свои расходы"Верховный Суд РФ подтвердил, что занижение налоговой базы по налогу на прибыль путем неправомерного формирования расходов, уменьшающих доходы, является основанием для доначисления налога.
"Верховный Суд РФ признал, что налоговая база занижается незаконно, если компания не возвращает заем, но включает проценты по нему в свои расходы"Верховный Суд РФ подтвердил, что занижение налоговой базы по налогу на прибыль путем неправомерного формирования расходов, уменьшающих доходы, является основанием для доначисления налога.