Периоды ндфл 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Периоды ндфл 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 231 НК РФНалоговому агенту вернут ошибочно перечисленный в бюджет НДФЛ, даже если у него не было сотрудников в спорном периоде >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
Вопрос: Иностранный работник - нерезидент, работающий на основании патента, направлен в командировку в пределах субъекта РФ, в котором ему выдан патент. По какой ставке облагается НДФЛ средний заработок за период командировки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Иностранный работник - нерезидент, работающий на основании патента, направлен в командировку в пределах субъекта РФ, в котором ему выдан патент. По какой ставке облагается НДФЛ средний заработок за период командировки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Иностранный работник - нерезидент, работающий на основании патента, направлен в командировку в пределах субъекта РФ, в котором ему выдан патент. По какой ставке облагается НДФЛ средний заработок за период командировки?
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 03.02.2023 N БС-4-11/1239@ <О сроках уплаты НДФЛ налоговыми агентами по операциям с ценными бумагами>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)С 1 января 2023 года установлен новый расчетный период по налогу на доходы физических лиц. Теперь налог нужно начислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)С 1 января 2023 года установлен новый расчетный период по налогу на доходы физических лиц. Теперь налог нужно начислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Уточненный расчет нужно заполнить по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). Если вы уточняете расчет 6-НДФЛ за 2023 г., поданный по форме, действующей в том периоде, то он заполняется так:
(КонсультантПлюс, 2025)Уточненный расчет нужно заполнить по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). Если вы уточняете расчет 6-НДФЛ за 2023 г., поданный по форме, действующей в том периоде, то он заполняется так:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.02.2023 N 03-04-05/13527 <Об определении налогового периода и предоставлении вычетов по НДФЛ, если зарплата за исполнение трудовых обязанностей в декабре выплачивается в январе следующего года>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6
Статья: Учение А. Пигу об общественном благосостоянии: история и опыт современного прочтения антикризисных финансово-правовых мер
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)2) Налоговые преференции в форме отсрочки, рассрочки и налогового инвестиционного кредита (изменения срока уплаты налога), иные преференции по порядку исполнения налоговой обязанности. К примеру, системообразующие и (или) градообразующие предприятия вправе получить отсрочку (рассрочку) по ввозным таможенным пошлинам при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС товаров <11>. К иным преференциям можно отнести изменение заявительного порядка возмещения НДС <12>, продление на 2023 г. переходного периода применения прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц отдельно по каждой налоговой базе <13>.
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)2) Налоговые преференции в форме отсрочки, рассрочки и налогового инвестиционного кредита (изменения срока уплаты налога), иные преференции по порядку исполнения налоговой обязанности. К примеру, системообразующие и (или) градообразующие предприятия вправе получить отсрочку (рассрочку) по ввозным таможенным пошлинам при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС товаров <11>. К иным преференциям можно отнести изменение заявительного порядка возмещения НДС <12>, продление на 2023 г. переходного периода применения прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц отдельно по каждой налоговой базе <13>.
Статья: Правовые средства реализации функций налогов на современном этапе
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Вместе с тем рассмотрение официальных документов налоговой политики показывает, что существенных шагов по усилению перераспределительной функции налога через его непосредственную трансформацию с учетом объявленных приоритетов не планируется. Так, в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов слово "семья" употребляется 9 раз и только в контексте выплат пособий, а также реализации государственных программ, однако в контексте налоговой политики рассматриваемое слово уже не фигурирует, в документе на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов из 12 предложений по НДФЛ и 5 по имущественным налогам только два касаются мер поддержки семей с детьми, на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов - из 15 предложений по НДФЛ и одному по имущественному налогу 3 можно отнести к мерам, которые затрагивают интересы семьи. Существующие механизмы, такие как вычеты, которые должны выполнять функции по балансировке интересов государства и налогоплательщика, а также реализовывать принцип учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога <14>, давно уже не индексировались <15>. Аналогичная ситуация складывается в имущественном налогообложении <16>. Таким образом, на примере налогообложения семей можно констатировать, что распределительная функция налога в налоговом регулировании реализована не в полной мере, однако у нее есть большой потенциал именно в чувствительных для общества сферах.
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Вместе с тем рассмотрение официальных документов налоговой политики показывает, что существенных шагов по усилению перераспределительной функции налога через его непосредственную трансформацию с учетом объявленных приоритетов не планируется. Так, в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов слово "семья" употребляется 9 раз и только в контексте выплат пособий, а также реализации государственных программ, однако в контексте налоговой политики рассматриваемое слово уже не фигурирует, в документе на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов из 12 предложений по НДФЛ и 5 по имущественным налогам только два касаются мер поддержки семей с детьми, на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов - из 15 предложений по НДФЛ и одному по имущественному налогу 3 можно отнести к мерам, которые затрагивают интересы семьи. Существующие механизмы, такие как вычеты, которые должны выполнять функции по балансировке интересов государства и налогоплательщика, а также реализовывать принцип учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога <14>, давно уже не индексировались <15>. Аналогичная ситуация складывается в имущественном налогообложении <16>. Таким образом, на примере налогообложения семей можно констатировать, что распределительная функция налога в налоговом регулировании реализована не в полной мере, однако у нее есть большой потенциал именно в чувствительных для общества сферах.
Статья: Как отражать зарплату сотрудников в форме 6-НДФЛ по новым правилам: примеры
(Рипалова Ж.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)- расчетный период по НДФЛ с 2023 г. - с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца;
(Рипалова Ж.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)- расчетный период по НДФЛ с 2023 г. - с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца;
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, ч. 3 ст. 5 Федерального закона N 564-ФЗ установлено, что физические лица, имевшие постоянное место жительства на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области по состоянию на 30.09.2022, на каждую дату получения ими дохода в течение 2023 года признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, если иное не установлено данной частью. В случае если по итогам 2023 года статус налогового резидента Российской Федерации, признанный в соответствии с данной частью, не соответствует для налогового периода 2023 года условиям, указанным в п. 2 ст. 207 НК РФ, налогоплательщик не признается налоговым резидентом Российской Федерации в 2023 году и представляет в налоговый орган по месту своего жительства (в налоговый орган по месту пребывания при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации, в налоговый орган по месту постановки на учет - для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания)) заявление о неподтверждении статуса налогового резидента для налогового периода 2023 года, составленное в произвольной форме. Указанное заявление, содержащее фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный п. 1 ст. 229 НК РФ для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2023 года.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, ч. 3 ст. 5 Федерального закона N 564-ФЗ установлено, что физические лица, имевшие постоянное место жительства на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области по состоянию на 30.09.2022, на каждую дату получения ими дохода в течение 2023 года признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, если иное не установлено данной частью. В случае если по итогам 2023 года статус налогового резидента Российской Федерации, признанный в соответствии с данной частью, не соответствует для налогового периода 2023 года условиям, указанным в п. 2 ст. 207 НК РФ, налогоплательщик не признается налоговым резидентом Российской Федерации в 2023 году и представляет в налоговый орган по месту своего жительства (в налоговый орган по месту пребывания при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации, в налоговый орган по месту постановки на учет - для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания)) заявление о неподтверждении статуса налогового резидента для налогового периода 2023 года, составленное в произвольной форме. Указанное заявление, содержащее фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный п. 1 ст. 229 НК РФ для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2023 года.
Статья: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, относится к доходам налогового периода 2023 года, поэтому указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету за 2023 год. В этом случае с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет за указанный год (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, относится к доходам налогового периода 2023 года, поэтому указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету за 2023 год. В этом случае с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет за указанный год (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
Готовое решение: В каких случаях гражданско-правовой договор (договор ГПХ) может быть признан трудовым и какие это влечет последствия
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ, страховые взносы на ОПС, ОМС, а также за периоды начиная с 2023 г. взносы на страхование по ВНиМ вы должны были начислять с выплат по гражданско-правовому договору (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 9 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ). А значит, при признании его трудовым повторно начислять их не придется.
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ, страховые взносы на ОПС, ОМС, а также за периоды начиная с 2023 г. взносы на страхование по ВНиМ вы должны были начислять с выплат по гражданско-правовому договору (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 9 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ). А значит, при признании его трудовым повторно начислять их не придется.