Первичные документы для возмещения НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы для возмещения НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение специальных налоговых режимов и доначислил НДС. Данное решение впоследствии было признано недействительным в части, поскольку налоговый орган неверно определил сумму недоимки. В дальнейшем предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконными решений инспекции об отказе в возврате НДС, подлежащего возмещению из бюджета. По его мнению, сумма налога к возмещению сложилась из налоговых вычетов, определенных налоговым органом в ходе проверки, и суммы НДС, исчисленного при ведении облагаемой НДС деятельности. Индивидуальный предприниматель указал, что налоговый орган при вынесении решения был обязан определить действительный размер налоговых обязательств налогоплательщика независимо от представления им налоговых деклараций с отражением суммы НДС к вычету и возмещению. Инспекция, в свою очередь, указывала на отсутствие оснований для возврата налогоплательщику сумм НДС, поскольку сумма налога к возмещению заявлена предпринимателем с нарушением порядка, установленного ст. 176 НК РФ и предполагающего представление налоговой декларации и подтверждающих вычеты счетов-фактур и первичных документов. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету и возмещению обоснованным, поскольку НДС может быть возмещен при соблюдении порядка, определенного ст. 176 НК РФ. Также суд принял во внимание, что налогоплательщик не мог полагаться на сумму налоговых вычетов, указанную в решении, поскольку оно было признано частично недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение специальных налоговых режимов и доначислил НДС. Данное решение впоследствии было признано недействительным в части, поскольку налоговый орган неверно определил сумму недоимки. В дальнейшем предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконными решений инспекции об отказе в возврате НДС, подлежащего возмещению из бюджета. По его мнению, сумма налога к возмещению сложилась из налоговых вычетов, определенных налоговым органом в ходе проверки, и суммы НДС, исчисленного при ведении облагаемой НДС деятельности. Индивидуальный предприниматель указал, что налоговый орган при вынесении решения был обязан определить действительный размер налоговых обязательств налогоплательщика независимо от представления им налоговых деклараций с отражением суммы НДС к вычету и возмещению. Инспекция, в свою очередь, указывала на отсутствие оснований для возврата налогоплательщику сумм НДС, поскольку сумма налога к возмещению заявлена предпринимателем с нарушением порядка, установленного ст. 176 НК РФ и предполагающего представление налоговой декларации и подтверждающих вычеты счетов-фактур и первичных документов. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету и возмещению обоснованным, поскольку НДС может быть возмещен при соблюдении порядка, определенного ст. 176 НК РФ. Также суд принял во внимание, что налогоплательщик не мог полагаться на сумму налоговых вычетов, указанную в решении, поскольку оно было признано частично недействительным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, суды необоснованно признали право налогоплательщика на вычеты по НДС, т.к. экономический источник возмещения НДС в части стоимости товаров и услуг, сформированной организациями, участвовавшими в "схеме", в бюджете не создан. Первичные документы подписаны неустановленными лицами, за рамками проверяемого периода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, суды необоснованно признали право налогоплательщика на вычеты по НДС, т.к. экономический источник возмещения НДС в части стоимости товаров и услуг, сформированной организациями, участвовавшими в "схеме", в бюджете не создан. Первичные документы подписаны неустановленными лицами, за рамками проверяемого периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд признал неправомерным отказ инспекции в возмещении НДС в связи с непредставлением налогоплательщиком первичных документов в подтверждение заявленных вычетов. Суд отметил, что нормы гл. 21 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика представлять вместе с декларацией, в которой заявлено право на возмещение НДС, документы, подтверждающие применение вычетов. Отказ в возмещении НДС по причине неприложения таких документов к декларации неправомерен. Кроме того, суд указал, что налоговый орган может истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. Инспекция этим правом не воспользовалась. По мнению суда, налоговый орган не вправе отказать в возмещении НДС по мотиву недоказанности правомерности применения вычетов, не истребовав и не проверив необходимые документы, определенные ст. 172 НК РФ. В обоснование своей позиции суд ссылается на Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65.
Готовое решение: Что нужно знать о незаконном возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Для определения размера возмещения НДС будут использоваться документы лица, которое фактически исполнило обязательство: договоры, первичные документы, счета-фактуры, платежные поручения и т.п. При этом именно налогоплательщик должен представить сведения и документы, которые позволят определить реального исполнителя и действительные параметры хозяйственной операции. С учетом этих данных, а также сведений, полученных при проведении налогового контроля, инспекция определит размер вычетов и возмещения по НДС. Если налогоплательщик не представит указанные сведения, то применить вычеты НДС не сможет, что приведет к утрате (уменьшению) права на возмещение налога (п. п. 10, 11 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2025)Для определения размера возмещения НДС будут использоваться документы лица, которое фактически исполнило обязательство: договоры, первичные документы, счета-фактуры, платежные поручения и т.п. При этом именно налогоплательщик должен представить сведения и документы, которые позволят определить реального исполнителя и действительные параметры хозяйственной операции. С учетом этих данных, а также сведений, полученных при проведении налогового контроля, инспекция определит размер вычетов и возмещения по НДС. Если налогоплательщик не представит указанные сведения, то применить вычеты НДС не сможет, что приведет к утрате (уменьшению) права на возмещение налога (п. п. 10, 11 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).