Первичные документы по выполненным строительно-монтажным работам
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы по выполненным строительно-монтажным работам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном принятии к вычету НДС и включении в состав расходов затрат по сделке с одним из контрагентов. Налоговый орган указал на создание налогоплательщиком формального документооборота с контрагентом, который не обладал достаточными материальными ресурсами для исполнения обязательств по заключенным договорам. Суды первой и апелляционной инстанций признали правомерным доначисление налогов, указав на отсутствие у контрагента квалифицированного персонала, материалов, инвентаря и оборудования, необходимых для выполнения строительно-монтажных работ, отсутствие документов первичного учета, подтверждающих факт выполнения работ данным контрагентом, в то время как сам налогоплательщик обладал необходимыми ресурсами для самостоятельного выполнения спорных работ. Суд кассационной инстанции признал доначисление неправомерным, указав, что реальность хозяйственных операций с контрагентом установлена судом при рассмотрении спора о взыскании с налогоплательщика контрагентом задолженности за выполненные работы по договору. Суд удовлетворил требования, подтвердив тем самым реальность выполнения контрагентом работ по договору. Верховный Суд РФ отменил решение суда кассационной инстанции и оставил в силе решения суда первой инстанции, указав, что результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, не имеет преюдициального значения при разрешении вопроса о фактах, связанных с оценкой действий налогоплательщика при уплате налогов. Решение по гражданско-правовому спору имеет иной предмет, основание иска, и не учитывает налоговые последствия финансово-хозяйственных операций применительно к требованиям налогового законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном принятии к вычету НДС и включении в состав расходов затрат по сделке с одним из контрагентов. Налоговый орган указал на создание налогоплательщиком формального документооборота с контрагентом, который не обладал достаточными материальными ресурсами для исполнения обязательств по заключенным договорам. Суды первой и апелляционной инстанций признали правомерным доначисление налогов, указав на отсутствие у контрагента квалифицированного персонала, материалов, инвентаря и оборудования, необходимых для выполнения строительно-монтажных работ, отсутствие документов первичного учета, подтверждающих факт выполнения работ данным контрагентом, в то время как сам налогоплательщик обладал необходимыми ресурсами для самостоятельного выполнения спорных работ. Суд кассационной инстанции признал доначисление неправомерным, указав, что реальность хозяйственных операций с контрагентом установлена судом при рассмотрении спора о взыскании с налогоплательщика контрагентом задолженности за выполненные работы по договору. Суд удовлетворил требования, подтвердив тем самым реальность выполнения контрагентом работ по договору. Верховный Суд РФ отменил решение суда кассационной инстанции и оставил в силе решения суда первой инстанции, указав, что результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, не имеет преюдициального значения при разрешении вопроса о фактах, связанных с оценкой действий налогоплательщика при уплате налогов. Решение по гражданско-правовому спору имеет иной предмет, основание иска, и не учитывает налоговые последствия финансово-хозяйственных операций применительно к требованиям налогового законодательства.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС, т.к. представленные первичные документы не подтверждают реальность выполнения СМР заявленным контрагентом, направлены на создание фиктивного документооборота, имитирующего хозяйственные операции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС, т.к. представленные первичные документы не подтверждают реальность выполнения СМР заявленным контрагентом, направлены на создание фиктивного документооборота, имитирующего хозяйственные операции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Строим для себя: нормы Налогового кодекса и судебная практика
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Суд указал на то, что налогоплательщик, действуя в порядке, установленном п. 10 ст. 167 НК РФ, должен определять налоговую базу для расчета НДС при выполнении СМР для СП в последнее число каждого налогового периода и в обычном порядке принимать к вычету НДС по выполненным СМР при наличии первичных документов и счетов-фактур.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Суд указал на то, что налогоплательщик, действуя в порядке, установленном п. 10 ст. 167 НК РФ, должен определять налоговую базу для расчета НДС при выполнении СМР для СП в последнее число каждого налогового периода и в обычном порядке принимать к вычету НДС по выполненным СМР при наличии первичных документов и счетов-фактур.
Статья: Определение дохода по статье 249 НК РФ: арбитражная практика
(Тимофеева Л.Е.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 10)Признавая законным доначисление обществу НДС и налога на прибыль по рассматриваемому эпизоду, суды исходили из оценки представленных в материалы дела доказательств, в том числе условий договоров подряда, заключенных ООО "Г.", учетной политики общества для целей бухгалтерского и налогового учета. Вывод арбитров: первичным учетным документом, который подтверждает выполнение строительно-монтажных работ, в рассматриваемом случае является односторонний акт приемки выполненных работ, составленный по форме КС-2, на дату подписания которого заявителем и определяется момент формирования налоговой базы.
(Тимофеева Л.Е.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 10)Признавая законным доначисление обществу НДС и налога на прибыль по рассматриваемому эпизоду, суды исходили из оценки представленных в материалы дела доказательств, в том числе условий договоров подряда, заключенных ООО "Г.", учетной политики общества для целей бухгалтерского и налогового учета. Вывод арбитров: первичным учетным документом, который подтверждает выполнение строительно-монтажных работ, в рассматриваемом случае является односторонний акт приемки выполненных работ, составленный по форме КС-2, на дату подписания которого заявителем и определяется момент формирования налоговой базы.