Письмо об уточнении платежа по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Письмо об уточнении платежа по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество подало в налоговый орган заявления об уточнении платежей по НДФЛ, уплаченному платежными поручениями в 2015 году, изменив указанные в платежных поручениях месяцы 2015 года на месяцы 2020 года. Налоговый орган сообщил о невозможности произвести уточнение платежных документов, поскольку с момента уплаты налога прошло более трех лет. Общество оспорило бездействие налогового органа в суде, суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд указал, что изменение в платежных периодах налогового периода с 2015 на 2020 год не является исправлением ошибки в оформлении платежных поручений 2015 года на перечисление налога, поскольку в 2015 году у общества отсутствовала обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ за 2020 год, заявления об уточнении платежей были поданы обществом по истечении предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ трех лет с даты перечисления денежных средств, их подача направлена на зачет (возврат) этих денежных средств за пределами трехлетнего срока. Также суд отметил, что общество не представило доказательств излишней уплаты НДФЛ в 2015 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество подало в налоговый орган заявления об уточнении платежей по НДФЛ, уплаченному платежными поручениями в 2015 году, изменив указанные в платежных поручениях месяцы 2015 года на месяцы 2020 года. Налоговый орган сообщил о невозможности произвести уточнение платежных документов, поскольку с момента уплаты налога прошло более трех лет. Общество оспорило бездействие налогового органа в суде, суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд указал, что изменение в платежных периодах налогового периода с 2015 на 2020 год не является исправлением ошибки в оформлении платежных поручений 2015 года на перечисление налога, поскольку в 2015 году у общества отсутствовала обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ за 2020 год, заявления об уточнении платежей были поданы обществом по истечении предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ трех лет с даты перечисления денежных средств, их подача направлена на зачет (возврат) этих денежных средств за пределами трехлетнего срока. Также суд отметил, что общество не представило доказательств излишней уплаты НДФЛ в 2015 году.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)4.1. Порядок подачи заявления об уточнении налогового платежа по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2022)4.1. Порядок подачи заявления об уточнении налогового платежа по НДФЛ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Впоследствии налоговым органом в адрес Г. направлено уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку сумма полученной субсидии отражена в качестве дохода в справке формы 2-НДФЛ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Впоследствии налоговым органом в адрес Г. направлено уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку сумма полученной субсидии отражена в качестве дохода в справке формы 2-НДФЛ.
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Как уточнить платеж по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Как уточнить платеж по НДФЛ
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)Уточненный расчет 6-НДФЛ вы должны сдать, если уведомление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ вы получили после того, как сдали 6-НДФЛ за год, за который получено уведомление. Вместе с уточненным расчетом 6-НДФЛ представьте корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица (п. 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Уменьшить НДФЛ текущего года на фиксированные авансовые платежи, уплаченные за предыдущий год, нельзя (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Уточненный расчет 6-НДФЛ вы должны сдать, если уведомление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ вы получили после того, как сдали 6-НДФЛ за год, за который получено уведомление. Вместе с уточненным расчетом 6-НДФЛ представьте корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица (п. 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Уменьшить НДФЛ текущего года на фиксированные авансовые платежи, уплаченные за предыдущий год, нельзя (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Статья: Работник трудится за пределами РФ: налоговые риски для него и работодателя
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Чем чревато это "незнание" для сторон трудовых отношений? Для самой компании - налоговых рисков нет, но впоследствии она может столкнуться с необходимостью возврата работнику ошибочно удержанного НДФЛ и возникающими в связи с этим уточнениями со стороны налоговой (если сотрудник напишет заявление о возврате уплаченных сумм в соответствии с порядком, установленным п. 1 ст. 231 НК РФ).
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Чем чревато это "незнание" для сторон трудовых отношений? Для самой компании - налоговых рисков нет, но впоследствии она может столкнуться с необходимостью возврата работнику ошибочно удержанного НДФЛ и возникающими в связи с этим уточнениями со стороны налоговой (если сотрудник напишет заявление о возврате уплаченных сумм в соответствии с порядком, установленным п. 1 ст. 231 НК РФ).
Статья: Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 13)- Есть разъяснения Минфина с такой позицией: даже если плательщик подал декларацию 3-НДФЛ в отношении доходов, налог с которых уплачивается на основании налогового уведомления, предусмотренный п. 6 ст. 228 НК РФ срок уплаты НДФЛ (1 декабря соответствующего года) не корректируется <22>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 13)- Есть разъяснения Минфина с такой позицией: даже если плательщик подал декларацию 3-НДФЛ в отношении доходов, налог с которых уплачивается на основании налогового уведомления, предусмотренный п. 6 ст. 228 НК РФ срок уплаты НДФЛ (1 декабря соответствующего года) не корректируется <22>.
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник согласен вернуть (зачесть в счет иных выплат) переплату отпускных, то рассматривать ее как доход работника некорректно (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такая позиция подтверждается Письмом Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635. Если на дату перерасчета на ЕНС уже перечислен НДФЛ с выплаченных отпускных и подано уведомление об исчисленных суммах налогов в бюджет, то в части выявленной переплаты, которую работник согласен вернуть (зачесть), в бюджет оказались уплачены ваши собственные средства, так как оснований для взимания с работника налога с этой суммы нет. Для возврата этих средств на ЕНС достаточно заполнить и подать в налоговую инспекцию первичный расчет 6-НДФЛ за период выплаты отпускных с учетом корректировки начисленного дохода и удержанного НДФЛ. А если вы хотите ускорить процесс, то до представления расчета 6-НДФЛ можно подать уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов. Это следует из п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 2 ст. 226 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник согласен вернуть (зачесть в счет иных выплат) переплату отпускных, то рассматривать ее как доход работника некорректно (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такая позиция подтверждается Письмом Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635. Если на дату перерасчета на ЕНС уже перечислен НДФЛ с выплаченных отпускных и подано уведомление об исчисленных суммах налогов в бюджет, то в части выявленной переплаты, которую работник согласен вернуть (зачесть), в бюджет оказались уплачены ваши собственные средства, так как оснований для взимания с работника налога с этой суммы нет. Для возврата этих средств на ЕНС достаточно заполнить и подать в налоговую инспекцию первичный расчет 6-НДФЛ за период выплаты отпускных с учетом корректировки начисленного дохода и удержанного НДФЛ. А если вы хотите ускорить процесс, то до представления расчета 6-НДФЛ можно подать уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов. Это следует из п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 2 ст. 226 НК РФ.
Вопрос: Организация направила уведомление об исчисленных суммах по НДФЛ, страховых взносов, налогу на имущество, транспортному налогу. Позже, до представления расчета 6-НДФЛ, обнаружилась ошибка в сумме платежа по НДФЛ. Нужно ли пересдавать уведомление по всем налогам, или можно направить уточнение только блока по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация направила уведомление об исчисленных суммах по НДФЛ, страховых взносов, налогу на имущество, транспортному налогу.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация направила уведомление об исчисленных суммах по НДФЛ, страховых взносов, налогу на имущество, транспортному налогу.
Ситуация: Что делать, если пришло уведомление на уплату НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Порядок уточнения суммы НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Порядок уточнения суммы НДФЛ
Вопрос: О представлении налоговым агентом уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей в части НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 30.10.2024 N ЗГ-2-11/16003@)Вопрос: Какова актуальная позиция ФНС России по Письму от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@? В Письме ФНС России разъясняет вопрос о корректировке данных в части НДФЛ в уведомлении об исчисленных суммах налогов и о представлении уведомления при выплате доходов иностранным гражданам, работающим по найму на основании патента.
(Письмо ФНС России от 30.10.2024 N ЗГ-2-11/16003@)Вопрос: Какова актуальная позиция ФНС России по Письму от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@? В Письме ФНС России разъясняет вопрос о корректировке данных в части НДФЛ в уведомлении об исчисленных суммах налогов и о представлении уведомления при выплате доходов иностранным гражданам, работающим по найму на основании патента.
Вопрос: Организация допустила ошибку в уведомлении, НДФЛ по выплаченным дивидендам отражен по КБК НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (НДФЛ с заработной платы). Как исправить ошибку, учитывая, что она была допущена во II и III кварталах текущего года? Нужно ли корректировать уведомление за II квартал?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация допустила ошибку в уведомлении, НДФЛ по выплаченным дивидендам отражен по КБК НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (НДФЛ с заработной платы). Как исправить ошибку, учитывая, что она была допущена во II и III кварталах текущего года? Нужно ли корректировать уведомление за II квартал?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация допустила ошибку в уведомлении, НДФЛ по выплаченным дивидендам отражен по КБК НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (НДФЛ с заработной платы). Как исправить ошибку, учитывая, что она была допущена во II и III кварталах текущего года? Нужно ли корректировать уведомление за II квартал?